淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

1、    淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建    高冉摘 要 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問題越來越受到社會(huì)各界的關(guān)注，稽查和審計(jì)也越加頻繁，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制有利于防范和控制事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)事業(yè)單位健康發(fā)展具有重要意義。關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時(shí)不在。事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展始終處于各種風(fēng)險(xiǎn)之中，很難長久地避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。因此，構(gòu)建有效的事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位存在的各種財(cái)務(wù)問題，將危機(jī)消滅在初始階段，對(duì)事業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要意義。一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題（一）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位的工作人員

2、普遍對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏危機(jī)意識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，沒有上升到整個(gè)單位的高度，因此，在單位的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建立方面意識(shí)淡薄，難以有效提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，容易造成資產(chǎn)損失等問題。而且，現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位現(xiàn)代化管理剛剛起步，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，單位的內(nèi)部管理相對(duì)系統(tǒng)性不足，對(duì)如何管控風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)不足，易錯(cuò)過最佳的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)會(huì)，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。（二）內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)不完善目前，大部分事業(yè)單位都存在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)不完善的問題，單位的財(cái)務(wù)制度體系不健全，而且沒有隨著相關(guān)政策的變動(dòng)進(jìn)行更新。建立了相對(duì)完善內(nèi)控制度的單位也有可能執(zhí)行缺乏效率、缺乏監(jiān)督，執(zhí)行的有效性有待商榷。在資產(chǎn)方

3、面，對(duì)資產(chǎn)的使用及保管管理比較松散，重視度不高，資產(chǎn)存在賬實(shí)不符、報(bào)廢處置不及時(shí)等現(xiàn)象。在預(yù)算方面，存在預(yù)算編制精細(xì)化不足，數(shù)據(jù)編制隨意性較大的現(xiàn)象，而且，預(yù)算執(zhí)行中缺乏事中控制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與編制差異性較大的情況。針對(duì)這些問題需要加以重視，采取有效措施解決。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的特點(diǎn)（一）系統(tǒng)性財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制以單位的整體活動(dòng)過程作為其監(jiān)測的范圍，從單位的運(yùn)行、業(yè)務(wù)活動(dòng)等各個(gè)層面收集實(shí)時(shí)信息，從而形成對(duì)事業(yè)單位所可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，完整的反應(yīng)單位的運(yùn)行狀態(tài)。（二）實(shí)時(shí)性單位的財(cái)務(wù)問題不是一朝一夕形成的，是一個(gè)累進(jìn)的過程，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制監(jiān)測單位的整體活動(dòng)，就必須其視為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，在分

4、析單位過去的同時(shí)把握單位的未來。（三）預(yù)知性財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的一個(gè)重要功能就是對(duì)未來的預(yù)測，依據(jù)單位的歷史活動(dòng)情況對(duì)未來可能發(fā)生的情況進(jìn)行推測，及時(shí)可能潛伏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行消除。（四）反饋性財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并解決財(cái)務(wù)危機(jī)后，要對(duì)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的反饋，使各項(xiàng)信息使用者了解財(cái)務(wù)問題是否被解決，解決的程度是怎樣的，便于及時(shí)調(diào)整。三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建（一）財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)1.監(jiān)測功能。單位運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制收集財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)和信息，并把收集到的數(shù)據(jù)和信息與實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)相比較，并在單位整體活動(dòng)過程中進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)危機(jī)。2.診斷功能。根據(jù)預(yù)警機(jī)制發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，單位

5、應(yīng)采取有效的措施，找到發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，以便及時(shí)解決。3.免疫功能。單位消除一種財(cái)務(wù)危機(jī)后，再遇到類似危機(jī)時(shí)就會(huì)有一定的免疫性，可以對(duì)危機(jī)作及時(shí)有效的處理。（二）財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的具體構(gòu)建1.建立完善的內(nèi)部控制體系。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立中，內(nèi)控體系的建設(shè)是預(yù)警機(jī)制事前控制的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制體系的建設(shè)涉及事業(yè)單位各項(xiàng)工作的全部門、全流程、全環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)控體系可以有效地保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性、有效防止財(cái)務(wù)問題的發(fā)生，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。2.把控財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在單位的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建立的過程中，關(guān)鍵的一環(huán)就是找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，防止出現(xiàn)重大問題

6、。比如，對(duì)投資較大的工程項(xiàng)目進(jìn)行專門的監(jiān)督管理，強(qiáng)化資金監(jiān)管，進(jìn)行跟蹤審計(jì)，防止資金使用出現(xiàn)問題。同時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的經(jīng)常性，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行定期和不定期監(jiān)督，廣泛運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，提高監(jiān)督水平，把控好關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3.建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的相關(guān)指標(biāo)。根據(jù)單位的實(shí)際情況，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，比如：“三公經(jīng)費(fèi)”縱向?qū)Ρ戎笜?biāo)、執(zhí)行進(jìn)度指標(biāo)、預(yù)算對(duì)比指標(biāo)等。在建立相關(guān)的指標(biāo)后，對(duì)相關(guān)的指標(biāo)建立警示值，達(dá)到警示值時(shí)及時(shí)進(jìn)行問題分析，采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改正，將可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，及時(shí)進(jìn)行化解，防止財(cái)務(wù)問題的擴(kuò)大化。4.加強(qiáng)信息管理，有效傳遞財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建是建立在大量、

7、完善準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)之上的，因此，有條件的單位應(yīng)建立一套完成的財(cái)務(wù)信息電子系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算、合同執(zhí)行等各方面進(jìn)行實(shí)時(shí)的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測，形成一套完整的數(shù)據(jù)資料，便于財(cái)務(wù)人員及單位管理人員及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)行傳遞、分析，便于及時(shí)解決問題。5.強(qiáng)化單位人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立及執(zhí)行中，相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的建立極其重要。單位要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，灌輸法制思維，切實(shí)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自律、自省意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行崗位輪換，進(jìn)行崗位牽制，營造誠信的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行宣傳，讓單位職工都建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，約束自身行為，促進(jìn)單位的健康發(fā)展。（作者單位為山東省海河淮河