戰(zhàn)略管理導向下涉海企業(yè)全面預算審計體系研究

1、    戰(zhàn)略管理導向下涉海企業(yè)全面預算審計體系研究    宋曉威企業(yè)管理中，戰(zhàn)略管理占據(jù)不可忽視的重要地位。戰(zhàn)略管理導向下涉海企業(yè)全面預算審計體系，應當關注涉海企業(yè)全面管理的客觀需求，將審計工作納入到企業(yè)經(jīng)營管理中，保障涉海企業(yè)的審計監(jiān)督管理能反作用于涉海企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。筆者將結合涉海企業(yè)內部審計現(xiàn)狀，做戰(zhàn)略管理導向下涉海企業(yè)全面預算審計體系的研究。一、引言隨著經(jīng)濟常態(tài)工作的不斷推進，各行各業(yè)都在加強對審計工作的重視。涉海企業(yè)內部審計存在審計流程不規(guī)范、審計組織不完善等一系列問題，在戰(zhàn)略管理導向下，涉海企業(yè)必須加強全面預算審計。根據(jù)戰(zhàn)略管理導向下涉海企業(yè)

2、全面預算審計的必要性，涉海企業(yè)應從手續(xù)流程、業(yè)務模式和組織框架等方面，有效實施全面預算審計體系，并實現(xiàn)全面預算體系實施的系統(tǒng)保障。二、涉海企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀（一）內部審計流程不規(guī)范對于涉海企業(yè)而言，預算執(zhí)行的嚴謹性會在一定程度上影響企業(yè)經(jīng)營管理的效果，當涉海企業(yè)未能形成健全完善的財務預算管理體系時，涉海企業(yè)內部審計的效果也會相對較差。初期階段，涉海企業(yè)的經(jīng)營管理壓力較大，涉海企業(yè)未能意識到內部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，涉海企業(yè)只是將內部審計工作交給財務部門的人員處理，或在財務部門設置23名審計人員后，由數(shù)量較少的審計人員處理審計事務。發(fā)展到穩(wěn)定階段后，涉海企業(yè)會由于內部審計流程不夠規(guī)范，出

3、現(xiàn)流程缺失或流程繁復的情況。（二）內部審計業(yè)務不創(chuàng)新涉海企業(yè)內部審計業(yè)務，包括財務收支審計、績效審計等內部審計業(yè)務不創(chuàng)新，對涉海企業(yè)內部審計效果造成了影響。一方面，涉海企業(yè)內部審計業(yè)務仍然以傳統(tǒng)的確認業(yè)務為主，內部審計思路老舊，在涉海企業(yè)內部審計人員加強審計監(jiān)督時，財務收支審計及績效審計工作的開展會相對緩慢。另一方面，涉海企業(yè)內部審計業(yè)務的創(chuàng)新力度較低，在審計行業(yè)加速發(fā)展的當下，涉海企業(yè)內部審計業(yè)務與行業(yè)發(fā)展速度間處于不相平衡的狀態(tài)，業(yè)務能力上的滯后性會致使涉海企業(yè)全面預算審計瀕臨風險。（三）內部審計組織不完善涉海企業(yè)作為較特殊的存在，需要在海洋強國戰(zhàn)略實施過程中，實現(xiàn)對企業(yè)內部的審計監(jiān)督管理

4、。由于審計工作的難度較大，涉海企業(yè)內部審計工作應由專業(yè)的審計人員負責，從目前的情況看，涉海企業(yè)內部審計組織不夠完善，內部審計架構的缺失，在很大程度上限制了涉海企業(yè)內部審計的實際效果。一方面，由于涉海企業(yè)內部審計的人員數(shù)量較少，當涉海企業(yè)的審計工作量較大時，審計人員容易手忙腳亂。另一方面，涉海企業(yè)內部審計的力量不足，企業(yè)方面很難在短時間內統(tǒng)一調配力量。（四）內部審計內容不深刻涉海企業(yè)的內部審計，包括上下級間的審計與平級間的審計兩種，從現(xiàn)階段的發(fā)展來看，涉海企業(yè)尚且無法實現(xiàn)上下級審計與平級間審計的有效結合，公司審計僅局限于單一方面。在內部審計過程中，涉海企業(yè)的審計人員只針對公司事務做簡單的審計管理

5、，但對延伸的審計工作及下級單位的審計工作等都有所忽視，這就致使涉海企業(yè)的內部審計與外部審計無法有效關聯(lián)。但是由于涉海企業(yè)尚未實現(xiàn)全面預算審計，在執(zhí)行涉海企業(yè)內部審計的相關任務指標時，涉海企業(yè)會出現(xiàn)效率低下或效果不明顯的情況。（五）內部審計制度不健全在內部審計過程中，公司審計人員應當根據(jù)公司運行情況，對公司生產(chǎn)成本及資本支出等做有效分析，數(shù)據(jù)分析結果還應反饋給公司，方便公司在戰(zhàn)略管理及發(fā)展規(guī)劃等方面應用審計數(shù)據(jù)。而從目前的發(fā)展來看，涉海企業(yè)的審計人員數(shù)量有限，審計人員所在的內部審計制度并未高度健全。審計人員僅能將預算控制到預期值，但對資金預算及費用預算等則無法有效控制。在這樣的客觀前提下，涉海企

6、業(yè)很難基于宏觀層面，實現(xiàn)預算體系的建立健全，長此以往，涉海企業(yè)的員工也會處于消極怠慢的工作狀態(tài)，企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成將更任重道遠。三、戰(zhàn)略管理導向涉海企業(yè)全面預算審計的必要性（一）新常態(tài)下競爭態(tài)勢日益激烈經(jīng)濟新常態(tài)下，三大產(chǎn)業(yè)結構得到調整，國民經(jīng)濟增速放緩，涉海企業(yè)競爭態(tài)勢也日益激烈。從目前的發(fā)展來看，除了已經(jīng)在海洋產(chǎn)業(yè)立足根基的涉海企業(yè)外，仍有不少企業(yè)處于慢速發(fā)展階段，這樣的企業(yè)經(jīng)營管理效果自然不利于企業(yè)的長久發(fā)展。當企業(yè)未能意識到從戰(zhàn)略管理層面加強全面預算審計的重要性時，涉海企業(yè)的審計監(jiān)督效果就會差強人意。要想在后階段發(fā)展時，努力適應海洋產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求，就需要基于戰(zhàn)略管理角度，對涉海企業(yè)的預

7、算做全面審計。（二）企業(yè)管理層出現(xiàn)非理性投資決策涉海企業(yè)的特殊性使得涉海企業(yè)內部經(jīng)營管理的難度較大，涉海企業(yè)經(jīng)營管理可能會受固有局限性限制，例如企業(yè)管理層舞弊或內部人員違規(guī)操作等行為都可能會致使企業(yè)處于內部經(jīng)營管理不當?shù)膲毫ο隆τ诓糠稚婧Ｆ髽I(yè)來說，盡管企業(yè)方面已經(jīng)可能通過內部控制，實現(xiàn)對企業(yè)審計風險管理，相關管理風險也得到了一定程度的規(guī)避或控制，但由于企業(yè)管理層可能出現(xiàn)非理性投資決策，此時，涉海企業(yè)的預算就會超支，全面預算審計的需求就由此凸顯。企業(yè)方面需通過全面預算審計，來減少非理性投資決策對企業(yè)的負面影響。（三）涉海企業(yè)正處轉型升級時期為推進企業(yè)體制改革，我國企業(yè)的經(jīng)營管理需站在戰(zhàn)略高度。

8、現(xiàn)階段，涉海企業(yè)正處轉型升級的關鍵時期，必須以國家發(fā)展規(guī)劃為契機，對企業(yè)做自上而下的頂層設計，并根據(jù)前期的發(fā)展規(guī)劃落實效果，做必要的戰(zhàn)略方案調整。對于企業(yè)而言，不同階段的經(jīng)營發(fā)展理念應各有差異，企業(yè)方面需根據(jù)自身企業(yè)所處的轉型升級時期的重要契機，從戰(zhàn)略定位、企業(yè)文化建設等多個角度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化。面對轉型升級時期的特殊的審計監(jiān)督需求，則要求通過內部控制與制度優(yōu)化等方式，實現(xiàn)戰(zhàn)略管理導向下的企業(yè)全面預算審計。四、戰(zhàn)略管理導向涉海企業(yè)全面預算審計體系的具體實施（一）規(guī)范涉海企業(yè)全面預算審計的手續(xù)流程企業(yè)管理強調規(guī)范化與標準化，涉海企業(yè)作為特殊企業(yè)，更是需要將規(guī)范化管理納入到企業(yè)經(jīng)營管理的重

9、要要求中。在戰(zhàn)略管理導向下，涉海企業(yè)的全面預算審計工作開展應當有條不紊，對涉海企業(yè)全面預算審計手續(xù)流程的規(guī)范自然不可或缺。初期階段，涉海企業(yè)需結合自身的管理制度及業(yè)務質量控制體系，搭建初步的規(guī)范流程。而在發(fā)展進入到相對穩(wěn)定階段后，都應該根據(jù)涉海企業(yè)內部控制的實際情況，對相關內審工作做進一步的規(guī)范處理，例如審計業(yè)務標準及審計質量控制標準等均可有所提及。（二）調整涉海企業(yè)全面預算審計的業(yè)務模式從涉海企業(yè)目前的審計業(yè)務體系看，審計業(yè)務僅涉及財務收支審計和績效審計兩個部分，審計方法相對簡單，這在一定程度上限制了涉海企業(yè)全面預算審計的效果。后續(xù)發(fā)展時，涉海企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略管理導向下涉海企業(yè)審計監(jiān)督管理的需

10、要，適當調整全面預算審計的業(yè)務模式，在原有的業(yè)務基礎上補充新的審計業(yè)務。與此同時，涉海企業(yè)也根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務模式，分析當前的內部審計業(yè)務風險，通過風險評估及風險控制的方式，來編制下一步的審計計劃。（三）優(yōu)化涉海企業(yè)全面預算審計的組織架構完善的組織架構能幫助涉海企業(yè)更好地完成審計監(jiān)督工作，優(yōu)化涉海企業(yè)全面預算審計的組織架構，成為戰(zhàn)略管理導向涉海企業(yè)全面預算審計體系實施的重要內容。后階段發(fā)展時，涉海企業(yè)可從戰(zhàn)略管理高度，統(tǒng)一制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過戰(zhàn)略委員會的設定，由戰(zhàn)略委員會與內部審計部門實現(xiàn)組織融合。涉海企業(yè)應根據(jù)全面預算審計的實際需要合理編排組織架構，并在當前的組織架構不適用于企業(yè)時，及時調整組織架

11、構以保障企業(yè)權威性，組織架構的優(yōu)化應最終服務于企業(yè)經(jīng)營管理。（四）營造涉海企業(yè)全面預算審計的文化氛圍預算審計的特點就是要對具體的管理過程進行審計，需要大量的具體管理信息和材料，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)管理不足、預防預算風險，否則審計工作就流于形式毫無意義。而從文化建設角度，將戰(zhàn)略管理、審計監(jiān)督與文化建設三者融為一體，則更方便涉海企業(yè)盡早的貫徹全面預算審計思維。在營造全面預算審計的文化氛圍時，企業(yè)方面可著手轉變內部審計的價值觀念，通過提升內部審計人員專業(yè)素養(yǎng)的方式，實現(xiàn)被審計部門與內部審計部門間的溝通交流。（五）完善涉海企業(yè)全面預算審計的機制體制企業(yè)制度建設有助于企業(yè)實現(xiàn)物質層面與精神層面的雙向發(fā)展，企

12、業(yè)員工的凝聚力和向心力也能有所提升。在后期發(fā)展時，必須根據(jù)涉海企業(yè)全面預算審計的客觀需求，努力完善相關機制體制，從制度角度，真正促進全面預算審計工作的有效落實。在完善相關機制體制過程中，涉海企業(yè)應當結合其他涉海企業(yè)的發(fā)展模式，確定其他企業(yè)在全面預算審計時形成了怎樣的成功經(jīng)驗，而在具體借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗時，則應該根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展實際，適當調整全面預算審計制度，實現(xiàn)審計制度細節(jié)與公司文化的融合。五、戰(zhàn)略管理導向涉海企業(yè)全面預算審計體系實施保障（一）全面預算審計的人才隊伍保障戰(zhàn)略管理導向下，涉海企業(yè)要想有效實施全面預算審計體系，就需要做好人才隊伍保障。從目前的發(fā)展來看，涉海企業(yè)對內部審計人才的

13、培養(yǎng)高度重視，人才專業(yè)化需求也愈加明顯，在這樣的客觀前提下，涉海企業(yè)必須從戰(zhàn)略管理角度，加強對內部審計人才的系統(tǒng)培訓，確保內審人員能通過專業(yè)培訓來提升個人綜合素質。除了要根據(jù)涉海企業(yè)發(fā)展實際，引入戰(zhàn)略型審計人才外，還可通過內部審計人員績效考評的方式，對涉海企業(yè)內部負責全面預算審計的審計人員做專業(yè)能力評估。（二）全面預算審計的技術設備保障人才隊伍保障不足以確保涉海企業(yè)全面預算審計工作的有效開展，涉海企業(yè)還應在人才隊伍保障基礎上，強調全面預算審計的技術設備保障。在互聯(lián)網(wǎng)技術高速發(fā)展的當下，信息技術與各行各業(yè)的聯(lián)系愈加緊密，經(jīng)濟發(fā)展與信息技術的結合已成為后續(xù)發(fā)展的重要趨勢。為此，涉海企業(yè)在全面預算審計過程中，也應盡可能推進內部審計信息化建設。除了需要根據(jù)全面預算審計的客觀需求，購買相關設備外，還需要根據(jù)全面預算審計的實際需要，依靠信息化手段來提升審