深度解析小微企業(yè)“所得稅優(yōu)惠”9大問題,納稅不求人!(精編版)

1、深度解析小微企業(yè) “所得稅優(yōu)惠 ”9大問題，納稅不求人！小型微利企業(yè)在咱們國家占了很大一部分比例，然而，小型微利企業(yè)由于經(jīng)營業(yè)績較低， 很多財務(wù)人員對國家相關(guān)稅收政策的了解也比較欠缺，經(jīng)常會造成稅收繳納的錯誤。為了幫助小型微利企業(yè)財務(wù)人員能夠更全面地了解相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策，今天昌堯講稅就來給大家梳理一下小微企業(yè)“所得稅優(yōu)惠 ”的 9 大關(guān)鍵問題，掌握了，下次納稅就可以不求人了。問一：什么是 “小型微利企業(yè) ”?根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例( 中華人民共和國國務(wù)院令第512 號) 第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符

2、合下列條件的企業(yè)：( 一) 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元;( 二) 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。問二：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)是如果計算確認(rèn)的？從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 季度平均值 =( 季初值 +季末值 ) ÷2全年季度平均值 =全年各季度平均值之和÷4問三：最新的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率是如何規(guī)定的？自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31

3、日，對年應(yīng)納稅所得額在20 萬元到 30 萬元（含 30 萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實際上也就是說，對年應(yīng)納稅所得額低于30 萬元（含 30 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。問四：企業(yè)所得稅實行核定征收的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?1、采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納稅所得稅額計算公式如下： 應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入額 × 應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本( 費用) 支出額 /(1-應(yīng)稅所得率 ) × 應(yīng)稅所得率2、自 2015 年

4、10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。問五：符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，如何辦理優(yōu)惠備案?符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè) 通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“ 資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè) ” 等欄次履行備案手續(xù)。問六：前三季度符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，年度不符合，如何納稅?上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)

5、繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元的， 可以享受減半征稅政策。問七：年度中間開業(yè)或停業(yè)的企業(yè)，如何計算應(yīng)納稅所得額?年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定應(yīng)納稅所得額。問八：小型微利企業(yè)應(yīng)稅收入是包括哪些?企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：( 一) 銷售貨物收入 ; ( 二) 提供勞務(wù)收入 ; ( 三) 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 ;( 四) 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ; ( 五) 利息收入 ;( 六) 租金收入 ;( 七) 特許權(quán)使用費收入; ( 八) 接受捐贈收入 ;( 九) 其他收入。但，收入總額中的下列收入為不征稅收入：( 一

6、) 財政撥款 ;( 二) 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金; ( 三) 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。問九：小微企業(yè)免征的增值稅是否需要計入企業(yè)收入總額?根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所 得稅政策問題的通知( 財稅 2008151 號) 規(guī)定，企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收( 但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款) ，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計入政府補貼的免征增值稅稅金應(yīng)征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)1、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落