資產(chǎn)負(fù)債表公開(kāi)課流程

1、學(xué)習(xí)好資料歡迎下載1、知識(shí)目標(biāo)(1)理解資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及設(shè)計(jì)原理(2)資產(chǎn)負(fù)債表的編制理論依據(jù)(3)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、能力目標(biāo)借助多媒體指導(dǎo)學(xué)生較熟練地編制資產(chǎn)負(fù)債表3、思想目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作作風(fēng)知識(shí)準(zhǔn)備：一、資產(chǎn)負(fù)債表的資料來(lái)源1、資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。2、“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。3、“期末余額”資料來(lái)源有以下幾個(gè)方面：(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列。1、資產(chǎn)類項(xiàng)目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清

2、理(如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列)、遞延所得稅資產(chǎn)借項(xiàng)等。2、負(fù)債類項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債貸項(xiàng)等。3、所有者權(quán)益項(xiàng)目有：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。(2)根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。1、資產(chǎn)類的貨幣資金項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填歹U。2、資產(chǎn)類的存貨項(xiàng)目，根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品” “周圍材料”、“發(fā)出商品”、 “委托加工物資”、“在途物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的余額填列。3

3、、資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方 余額后的凈額填列。4、所有者權(quán)益類的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”科目的余額計(jì)算填列 (如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列)。(3)根據(jù)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額再加上 “預(yù)收賬款” 科目的有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額計(jì)算填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款” 、“預(yù)付賬款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算編制。(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列，

4、如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。又如“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，也要分別根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額，減去一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資和一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計(jì)算。(5)根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。1、“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中 有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

5、期末余額后的金額填列。3、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值 準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。4、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，按照“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科 目期末余額后的凈額填列。5、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，按照“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。6、“在建工程”項(xiàng)目，按照“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末 余額后的凈額填列。教師帶領(lǐng)學(xué)生練習(xí)例一、某企業(yè)2009年3月31日有關(guān)賬戶余額如下：（單位：元）1、庫(kù)存現(xiàn)金

6、（借）10003、材料采購(gòu)（借）150005、庫(kù)存商品（借）700007、累計(jì)折舊（貸）700009、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（借）2、銀行存款（借）119004、原材料（借）1750006、固定資產(chǎn)（借）8000008、應(yīng)付職工薪酬（借）480050010、生產(chǎn)成本（借）4000011、本年利潤(rùn)（貸）6000012、利潤(rùn)分配（借）10000要求：根據(jù)以上資料，列式計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項(xiàng)目的金額。1、貨幣資金2、存貨3、固定資產(chǎn)4、應(yīng)付職工薪酬5、未分配利潤(rùn)例二：某企業(yè) 2009年3月1、應(yīng)收帳款（借） 其中：應(yīng)收帳款一B （借）20000C （貸）40003、應(yīng)付帳款（貸）56000A （借）55

7、000其中：應(yīng)付帳款一?。ㄙJ）戊（借）500031日有關(guān)帳戶的余額資料如下：（單位：元）2、預(yù)付帳款（借）4400040000 其中：預(yù)付帳款甲（借）30000乙（借）20000丙（貸）60004、預(yù)收帳款（貸）3300060000 其中：預(yù)收帳款D （貸）40000E （借）7000要求：根據(jù)以下資料，列式計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項(xiàng)目的金額。1、應(yīng)收帳款2、預(yù)付帳款3、應(yīng)付帳款4、預(yù)收帳款某企業(yè)2009年年末有關(guān)帳戶的余額資料如下：生產(chǎn)成本5000 （借）壞帳準(zhǔn)備 1000 （貸）庫(kù)存商品 28000 （借）應(yīng)交稅費(fèi)2000 （借）原材料12000 （借）固定資產(chǎn)1000000 （借）累計(jì)折舊

8、100000 （貸）預(yù)付帳款A(yù)公司 20000 （借）應(yīng)收帳款甲公司 100000 （借）B公司 2000 （貸）乙公司20000 （貸）應(yīng)付帳款長(zhǎng)江廠 100000 （貸）光明廠80000 （借）要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的余額：1、應(yīng)收帳款2、應(yīng)付帳款3、應(yīng)交稅費(fèi)4、存貨5、固定資產(chǎn)工6、預(yù)付財(cái)款1、本節(jié)課教學(xué)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及編制方法。2、本節(jié)課教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及編制方法3、本節(jié)課教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中需根據(jù)若干個(gè)總賬或明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目的填制方法南方工業(yè)公司2003年12月31日的科目余額表分別如 表所示?？颇坑囝~表2003年12月31日單位

9、：元明細(xì)科目借方余額貸方余額科目名稱明細(xì)科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1 000短期借款60 000銀行存款25 000應(yīng)付賬款10 000交易性金融資 產(chǎn)14 000-A工廠7 000應(yīng)收賬款23 000-B工廠5 000-甲公司10 000-C工廠8 000-乙公司2 000預(yù)收賬款1 000-丙公司15 000-A單位4 000預(yù)付賬款4 700-B單位3 000-甲單位5 000其他應(yīng)付款6 000-乙單位300-工會(huì)2 000其他應(yīng)收款5 000-待扣款8 000-行政科4 000應(yīng)付職工薪 酬34700-某職工2 000-市白貨1 000應(yīng)交稅費(fèi)60 000材料采購(gòu)8 000應(yīng)付股利

10、30 000原材料27 000庫(kù)存商品20 000長(zhǎng)期借款30 000實(shí)收資本280 000長(zhǎng)期股權(quán)投資200 000盈余公積22 080固定資產(chǎn)400 000利潤(rùn)分配-未分配利 潤(rùn)159 920累計(jì)折舊60 000無(wú)形資產(chǎn)23 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4 000根據(jù)以上資料編制的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金26 000100 000短期借款26 00062 000交易性金融資產(chǎn)14 00010 000交易性金融負(fù)債14 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款28 00020 000應(yīng)付賬款28 00030 000預(yù)付賬款10 0005

11、 000預(yù)收賬款10 00024 000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬31 000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)50 000其他應(yīng)收款8 0003 000應(yīng)付利息8 000存貨55 00063 000應(yīng)付股利55 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款16 800其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)143 000204 000其他流動(dòng)負(fù)債143 000非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)248 800可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款40 000長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資200 00040 000長(zhǎng)期應(yīng)付款200 000投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)340 000255 000預(yù)計(jì)負(fù)債340 000

12、在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理4 000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)288 800油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)23 00095 000實(shí)收資本（或股本）23 000260 000開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4 00022 000盈余公積4 00026 000遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)45 200其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)331 200非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)710 000620 000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)710 000620 000編制單位：南方工業(yè)公司2003年12月31日單位：元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期

13、末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資 產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù) 債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開(kāi)發(fā)支出資本公積商含減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合 計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)知識(shí)拓展：一短期償