第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬

1、2021-11-291第二章第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬chapter 2 account title、account and debit and credit bookkeeping systemcopyright 1996-98 dale carnegie & associates, inc.第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素section 1 accounting elements一、會(huì)計(jì)要素的概念一、會(huì)計(jì)要素的概念會(huì)計(jì)要素，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征會(huì)計(jì)要素，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步歸類(lèi)。所作的進(jìn)一步歸類(lèi)。二、會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成二、會(huì)計(jì)

2、要素的構(gòu)成六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。入、費(fèi)用和利潤(rùn)。2021-11-2931. assets (資產(chǎn)資產(chǎn)) assets are economic resources, which are measurable by money value, and which are owned or controlled by an enterprise . 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。資源。資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)的特征：（1）資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。）資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。

3、（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。（3）預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。）預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（4）必須能以貨幣計(jì)量。）必須能以貨幣計(jì)量。2021-11-294思考：思考：1.企業(yè)的人力資源能否視為會(huì)計(jì)上所說(shuō)的企業(yè)的人力資源能否視為會(huì)計(jì)上所說(shuō)的“資產(chǎn)資產(chǎn)”？為什么？為什么？2.技術(shù)上已經(jīng)被淘汰的生產(chǎn)設(shè)備仍是技術(shù)上已經(jīng)被淘汰的生產(chǎn)設(shè)備仍是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的上所說(shuō)的“資產(chǎn)資產(chǎn)”？為什么？為什么？3.企業(yè)有哪些資源無(wú)法用貨幣來(lái)計(jì)量？企業(yè)有哪些資源無(wú)法用貨幣來(lái)計(jì)量？2021-11-295資資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)current current assetsassets按流

4、動(dòng)按流動(dòng)性分性分非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)non-non-current current assetsassets資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)的分類(lèi)在一年內(nèi)（含一在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)；或超年）變現(xiàn)；或超過(guò)一年的一個(gè)正過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)現(xiàn)的資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)以外流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)的資產(chǎn)流動(dòng)性：在不遭受損失的前提下，資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力大流動(dòng)性：在不遭受損失的前提下，資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力大小小2021-11-296資產(chǎn)的分類(lèi)資產(chǎn)的分類(lèi) 資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)非流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 cash on handcash on hand銀行存款銀行存款 cash

5、in bankcash in bank交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款原材料原材料庫(kù)存商品庫(kù)存商品長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)fixed assetsfixed assets無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)intangible assetsintangible assets長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2021-11-2972. liabilities(負(fù)債負(fù)債) liabilities are debts borne by an enterprise, measurable by money value, which w

6、ill be paid to a creditor using assets or services. 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。償付的債務(wù)。負(fù)債的特征：負(fù)債的特征： （1）負(fù)債必須是現(xiàn)時(shí)存在的、由過(guò)去的交易或事項(xiàng)）負(fù)債必須是現(xiàn)時(shí)存在的、由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。所形成的。 （2）負(fù)債必須能用貨幣計(jì)量。）負(fù)債必須能用貨幣計(jì)量。 （3）負(fù)債必須在未來(lái)用交付資產(chǎn)、提供勞務(wù)或讓渡）負(fù)債必須在未來(lái)用交付資產(chǎn)、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的方式來(lái)償還。資產(chǎn)使用權(quán)的方式來(lái)償還。 （4）負(fù)債應(yīng)有確切的受款人和償付日期，或受款人）負(fù)債

7、應(yīng)有確切的受款人和償付日期，或受款人和償付日期可以合理地估計(jì)。和償付日期可以合理地估計(jì)。2021-11-298short-term loans payable短期借款短期借款notes payable應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)accounts payable應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款advances from customers預(yù)收賬款預(yù)收賬款 accrued payroll應(yīng)付工資應(yīng)付工資 taxes payable 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 long-term loans payable長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款bonds payable應(yīng)付債券應(yīng)付債券long-term accounts payable長(zhǎng)期應(yīng)長(zhǎng)期應(yīng)付款付款流

8、動(dòng)流動(dòng)負(fù)債負(fù)債非流動(dòng)非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債負(fù)負(fù)債債2021-11-2993.owners equity(所有者權(quán)益、業(yè)主權(quán)益所有者權(quán)益、業(yè)主權(quán)益)owners equity refers to interest or the claim of the investors remaining in the net assets of an enterprise. 業(yè)主權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)業(yè)主權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)或要求權(quán)?；蛞髾?quán)。 owners equity include:paidin capital實(shí)收資本實(shí)收資本capital surplus資本公積資本公積su

9、rplus reserves盈余公積盈余公積retained profit留存收益留存收益2021-11-29104. revenue revenue is the economic resources flowing into a business as a result of rendering goods sold and services during a given accounting period.收入是指在一個(gè)特定的會(huì)計(jì)期間由于銷(xiāo)售收入是指在一個(gè)特定的會(huì)計(jì)期間由于銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)而流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源。商品和提供勞務(wù)而流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源。2021-11-2911收入的特點(diǎn)：收入

10、的特點(diǎn)：（1 1）是從企業(yè)的日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，而不）是從企業(yè)的日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。（2 2）收入是會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該）收入是會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本，也不包流入不包括所有者投入的資本，也不包括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)。括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)。（3 3）將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。2021-11-2912收入的構(gòu)成按照企業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分的主次分主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入core business revenue 其他其他 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入other op

11、erating revenue 銷(xiāo)售商品、提供銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等取得的收入勞務(wù)等取得的收入銷(xiāo)售材料銷(xiāo)售材料 、 技術(shù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)出租出租、包裝物出租包裝物出租等獲得的收入等獲得的收入收入的收入的構(gòu)成構(gòu)成2021-11-29135. expenses (5. expenses (費(fèi)用費(fèi)用) )expenses are the outflow of a businesss expenses are the outflow of a businesss economic resources resulting from economic resources resulting

12、from earning revenue or the cost of the earning revenue or the cost of the operational activities for the business.operational activities for the business. 費(fèi)用是指由于為了獲得收入而流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用是指由于為了獲得收入而流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源或企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本。資源或企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本。費(fèi)用的特點(diǎn)：費(fèi)用的特點(diǎn)：（1 1）費(fèi)用是企業(yè)的日?；顒?dòng)發(fā)生的。）費(fèi)用是企業(yè)的日?；顒?dòng)發(fā)生的。（2 2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，該流出不包括向所有）費(fèi)

13、用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，該流出不包括向所有者分配利潤(rùn)。者分配利潤(rùn)。（3 3）費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。2021-11-2914費(fèi)用的分類(lèi)費(fèi)用的分類(lèi)費(fèi)用費(fèi)用的的分類(lèi)分類(lèi)按費(fèi)用與收入按費(fèi)用與收入的關(guān)系分為的關(guān)系分為成本費(fèi)用成本費(fèi)用cost期間費(fèi)用期間費(fèi)用period period expenseexpense 管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本勞務(wù)成本勞務(wù)成本2021-11-29156. net income (6. net income (凈收益凈收益) )net income (or net l

14、oss) is the result of net income (or net loss) is the result of matching revenue with expenses. matching revenue with expenses. 凈收益凈收益( (或凈損失或凈損失) )是指收入與費(fèi)用配比的結(jié)果。是指收入與費(fèi)用配比的結(jié)果。收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)的來(lái)源：利潤(rùn)的來(lái)源：（1 1）收入減去費(fèi)用后的凈額（日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）收入減去費(fèi)用后的凈額（日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）（2 2）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失（非日常）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失（非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）活動(dòng)業(yè)績(jī)） 如如

15、房產(chǎn)的溢價(jià)、投資的溢價(jià)等。房產(chǎn)的溢價(jià)、投資的溢價(jià)等。2021-11-2916三、會(huì)計(jì)方程式三、會(huì)計(jì)方程式 the relationship between the accounting elements can be expressed in a simple mathematical form known as the accounting equation:assets=liabilities+owners equity 會(huì)計(jì)要素相互之間的關(guān)系可用一個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)要素相互之間的關(guān)系可用一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)公式來(lái)表示，即會(huì)計(jì)方程式：數(shù)學(xué)公式來(lái)表示，即會(huì)計(jì)方程式：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)

16、益2021-11-2917四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)不由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式中各要素的平衡關(guān)系。會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式中各要素的平衡關(guān)系。 會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)不外乎四種類(lèi)型：會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)不外乎四種類(lèi)型：資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債及所有者權(quán)益增加負(fù)債及所有者權(quán)益增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債及所有者權(quán)益減少負(fù)債及所有者權(quán)益減少12342021-11-2918舉例：舉例：假設(shè)某企業(yè)某日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：假設(shè)某企業(yè)某日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀

17、行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料庫(kù)存商品庫(kù)存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2000200040000400000 010000100000 020000200000 025000250000 050000500000 0短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本872000872000300003000050000500005000005000002021-11-2919（1）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)增加。）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)增加。例例1：向供貨單位購(gòu)入原材料：向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫元，貨款暫欠。欠。解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方增加解析：該筆業(yè)

18、務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方增加“原材原材料料”50000元；同時(shí)使負(fù)債及所有者權(quán)益方增元；同時(shí)使負(fù)債及所有者權(quán)益方增加加“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”50000元，雙方總額保持平衡。元，雙方總額保持平衡。資產(chǎn)方資產(chǎn)方負(fù)債及所有者權(quán)益方負(fù)債及所有者權(quán)益方原材料原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2021-11-2920（2）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)減少。）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)減少。例例2：以銀行存款歸還短期借款：以銀行存款歸還短期借款200000元。元。解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少“銀行存銀行存款款”200000元；同時(shí)使負(fù)債及所有者權(quán)益方減元；同時(shí)使負(fù)債及所有者權(quán)益方減少少“

19、短期借款短期借款”200000元，雙方總額保持平衡。元，雙方總額保持平衡。資產(chǎn)方資產(chǎn)方負(fù)債及所有者權(quán)益方負(fù)債及所有者權(quán)益方銀行存款銀行存款短期借款短期借款2021-11-2921（3）資產(chǎn)方內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。）資產(chǎn)方內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。例例3：開(kāi)出支票一張，從銀行提取現(xiàn)金：開(kāi)出支票一張，從銀行提取現(xiàn)金20000元。元。解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)方減少“銀行存銀行存款款”20000元；同時(shí)增加元；同時(shí)增加“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”20000元，元，資產(chǎn)方總額不變，雙方總額保持平衡。資產(chǎn)方總額不變，雙方總額保持平衡。資產(chǎn)方資產(chǎn)方銀行存款銀行存款負(fù)債及

20、所有者權(quán)益方負(fù)債及所有者權(quán)益方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2021-11-2922（4）負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相）負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。等。例例4：開(kāi)出商業(yè)匯票一份，金額：開(kāi)出商業(yè)匯票一份，金額50000元，用以抵付原元，用以抵付原欠原料供應(yīng)商的貨款。欠原料供應(yīng)商的貨款。解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)負(fù)債及所有者權(quán)益方減少解析：該筆業(yè)務(wù)，使企業(yè)負(fù)債及所有者權(quán)益方減少“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”50000元；同時(shí)增加元；同時(shí)增加“應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)據(jù)”50000元，負(fù)債及所有者權(quán)益方總額不變，雙方元，負(fù)債及所有者權(quán)益方總額不變，雙方仍然平衡。仍然平衡。資產(chǎn)方資產(chǎn)方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款負(fù)債及

21、所有者權(quán)益方負(fù)債及所有者權(quán)益方應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2021-11-2923發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表如下：發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)資產(chǎn)期期初初金額金額增減增減金額金額期末期末金額金額負(fù)債及負(fù)債及所有者所有者權(quán)益權(quán)益期期初初金額金額增減增減金額金額期末期末金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料庫(kù)存商品庫(kù)存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2000200040000400000 010000100000 020000200000 025000250000 050000500000 020002000- -200000200000-2000-200050000

22、500004000400019800198000 010000100000 025000250000 025000250000 050000500000 0短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本87200872000 03000030000500005000050000500000 0- -20000020000050000500005000050000-50000-5000067200672000 08000080000500005000050000500000 0總計(jì)總計(jì)14520145200000-150000-15000013020130200000總計(jì)總計(jì)1

23、4520145200000-150000-150000130201302000002021-11-2924第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 section 2 account title一、概念：會(huì)計(jì)科目是一、概念：會(huì)計(jì)科目是對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類(lèi)。步分類(lèi)。 capitalassetsliabilitiesowners equityrevenueexpensesprofitcash on handcash in banknotes payableaccounts payablepaidin capitalcapital surpluscurrent year profit sel

24、ling expensesadministrative expensesservice revenuesales revenueprofit sharing accounting objectaccounting elementaccount title2021-11-2925二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)和分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)和成本類(lèi)。成本類(lèi)。（1）資產(chǎn)類(lèi)科目分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。）資產(chǎn)類(lèi)科目分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。（2）負(fù)債類(lèi)科目分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。）負(fù)債類(lèi)科目分為流動(dòng)負(fù)債和

25、長(zhǎng)期負(fù)債。（3）所有者權(quán)益類(lèi)科目包括實(shí)收資本、資本公）所有者權(quán)益類(lèi)科目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。（4）損益類(lèi)科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)）損益類(lèi)科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等。業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等。（5）成本類(lèi)科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞）成本類(lèi)科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本和研發(fā)支出等。務(wù)成本和研發(fā)支出等。2021-11-2926（二）按隸屬關(guān)系分類(lèi)（二）按隸屬關(guān)系分類(lèi)分為總帳科目和明細(xì)科目，明細(xì)科目又分分為總帳科

26、目和明細(xì)科目，明細(xì)科目又分為二級(jí)科目和三級(jí)科目。為二級(jí)科目和三級(jí)科目。 總帳科目又稱(chēng)一級(jí)科目，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括總帳科目又稱(chēng)一級(jí)科目，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況；二級(jí)科目是對(duì)總帳科目所作的進(jìn)一步分情況；二級(jí)科目是對(duì)總帳科目所作的進(jìn)一步分類(lèi)和說(shuō)明，三級(jí)科目是對(duì)二級(jí)科目所作的進(jìn)一類(lèi)和說(shuō)明，三級(jí)科目是對(duì)二級(jí)科目所作的進(jìn)一步分類(lèi)和說(shuō)明。明細(xì)科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)步分類(lèi)和說(shuō)明。明細(xì)科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。情況。原材料原材料(總帳科目總帳科目)原材料原材料鋼材鋼材(二級(jí)科目二級(jí)科目)原材料原材料鋼材鋼材螺紋鋼螺紋鋼(三級(jí)科目三級(jí)科目)2021-11-2927第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)帳戶(hù)會(huì)計(jì)帳戶(hù)section 3

27、 accounts一、會(huì)計(jì)帳戶(hù)的概念一、會(huì)計(jì)帳戶(hù)的概念 賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。業(yè)務(wù)的一種手段。 賬戶(hù)和科目的賬戶(hù)和科目的聯(lián)系：聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)戶(hù)的依據(jù)，是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容。濟(jì)內(nèi)容就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容。2021-11-2928 區(qū)別：區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容會(huì)計(jì)科目只是會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類(lèi)，沒(méi)有結(jié)構(gòu)

28、，而賬戶(hù)有結(jié)構(gòu)，具的分類(lèi)，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，而賬戶(hù)有結(jié)構(gòu)，具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況；會(huì)計(jì)科目由會(huì)計(jì)體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況；會(huì)計(jì)科目由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，賬戶(hù)除規(guī)定的外，各根制度統(tǒng)一規(guī)定，賬戶(hù)除規(guī)定的外，各根據(jù)單位實(shí)際情況自行確定。據(jù)單位實(shí)際情況自行確定。二、帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2021-11-2929standard form of account： subsidiary ledgergen. led. account：accounts payablesub. led. account： company folio no._date vouchervouchernono explanationd

29、r.dr.cr.dr.odr.or rcr.balance200920098 81 1期初余額期初余額 cr.200002 2從甲公司購(gòu)進(jìn)材料從甲公司購(gòu)進(jìn)材料 2500025000cr.450001818償還甲公司欠款償還甲公司欠款3000030000cr.150002020從甲公司購(gòu)進(jìn)材料從甲公司購(gòu)進(jìn)材料1800018000cr.330003131本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額4300043000cr.330002021-11-2930三、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬三、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬(general ledger account and detailed ledger account)會(huì)計(jì)

30、科目分為總賬科目和明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目分為總賬科目和明細(xì)科目(二級(jí)科目和三級(jí)科二級(jí)科目和三級(jí)科目目)，賬戶(hù)也就相應(yīng)地分為總分類(lèi)賬戶(hù)，賬戶(hù)也就相應(yīng)地分為總分類(lèi)賬戶(hù)(一級(jí)賬戶(hù)一級(jí)賬戶(hù))和和明細(xì)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)(二級(jí)賬戶(hù)和三級(jí)賬戶(hù)二級(jí)賬戶(hù)和三級(jí)賬戶(hù))。總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系：總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系：(1)總分類(lèi)賬戶(hù)是明細(xì)分類(lèi)賬的統(tǒng)馭賬戶(hù)，對(duì)明總分類(lèi)賬戶(hù)是明細(xì)分類(lèi)賬的統(tǒng)馭賬戶(hù)，對(duì)明細(xì)帳戶(hù)起著控制作用；細(xì)帳戶(hù)起著控制作用；(2)明細(xì)分類(lèi)賬是總分類(lèi)賬的從屬賬戶(hù)，對(duì)總分明細(xì)分類(lèi)賬是總分類(lèi)賬的從屬賬戶(hù)，對(duì)總分類(lèi)賬起著輔助和補(bǔ)充作用。類(lèi)賬起著輔助和補(bǔ)充作用。(3)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額總計(jì)總

31、分類(lèi)賬戶(hù)所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額總計(jì)應(yīng)與總分類(lèi)賬戶(hù)余額相等。應(yīng)與總分類(lèi)賬戶(hù)余額相等。2021-11-2931總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬總是平行登記，平總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬總是平行登記，平行登記的要點(diǎn)有三：行登記的要點(diǎn)有三： 1、同時(shí)間登記、同時(shí)間登記 2、同方向登記、同方向登記 3、同金額登記、同金額登記 2021-11-2932第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法section 4 debit and credit system1、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 (double-entry system) 記賬方法：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的專(zhuān)門(mén)方法。記賬方法：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的專(zhuān)門(mén)方法。 復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法：就

32、是對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所就是對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額相等的金額，同，同時(shí)在時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。行全面登記的一種記賬方法。 基本理論依據(jù)：基本理論依據(jù)：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2021-11-29332、借貸記賬法、借貸記賬法debit and credit system劃分記賬方法的依據(jù)是：劃分記賬方法的依據(jù)是：記賬符號(hào)記賬符號(hào)借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

33、則規(guī)定：規(guī)定：所有企業(yè)、機(jī)關(guān)、所有企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織統(tǒng)一使用借貸記賬事業(yè)單位和其他組織統(tǒng)一使用借貸記賬法。法。2021-11-2934借貸記賬法的主要特點(diǎn)：借貸記賬法的主要特點(diǎn)： （1）用）用“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào) （2）以）以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬作為記賬規(guī)則規(guī)則 （3）以）以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡則進(jìn)行試算平衡其試算平衡的公式為其試算平衡的公式為: 期初借方余額合計(jì)期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì)期初貸方余額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額

34、合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末借方余額合計(jì)期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì)2021-11-2935debitincrease assetsdecrease liabilitiesdecrease owners equitydecrease revenuesincrease expensesdecrease assetsincrease liabilitiesincrease owners equityincrease revenuesdecrease expensesc creditredit借方借方貸方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減

35、少收入成果的減少收入成果的減少費(fèi)用成本的增加費(fèi)用成本的增加資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加收入成果的增加收入成果的增加費(fèi)用成本的減少費(fèi)用成本的減少2021-11-2936assetsassetsdebit for debit for increaseincreasecredit credit for for decreasedecreasenormal normal balancebalanceliabilitiesliabilitiesdebit debit for for decreasdecrease ecredit credit for for

36、increaseincreasenormal normal balancebalanceowners equityowners equitydebit debit for for decreasdecrease ecredit credit for for increaseincreasenormal normal balancebalance2021-11-2937revenuesrevenuesdebit for debit for decreasedecreasecredit credit for for increaseincreasenormal normal balancebala

37、nceexpensesexpensesdebit debit for for increaseincreasecredit credit for for decreasdecrease enormal normal balancebalance2021-11-29383、借貸記賬法的運(yùn)用、借貸記賬法的運(yùn)用the applying of debit and credit system(1)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄accounting entry 會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng))指出應(yīng)登記的帳戶(hù)、記賬方向與金額的一指出應(yīng)登記的帳戶(hù)、記賬方向與金額的一

38、種記錄。種記錄。三要素：三要素：會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)記賬符號(hào)，金額金額。if an entry involves only two accounts,one debit and one credit,it is considered a simple entry(簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄). when three or more accounts are required in one journal entry,the entry is referred to as a compound one(復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄). 2021-11-2939例例1：某企業(yè)：某企業(yè)2009年年6

39、月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)上級(jí)主管部門(mén)投入資本金上級(jí)主管部門(mén)投入資本金20000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 20000debit ： cash in bank 20000 credit：paidin capital 20000解析：投入的資本金應(yīng)記入解析：投入的資本金應(yīng)記入“實(shí)收資本實(shí)收資本”帳戶(hù)，帳戶(hù)，同時(shí)企業(yè)在銀行的存款也增加了同時(shí)企業(yè)在銀行的存款也增加了20000元。元。2021-11-2940(2)企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款10000元，歸還銀行短期元，歸還銀行短期借款。借款。借：短期借款借：短期

40、借款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000debit ： short-term loans 10000 credit：cash in bank 10000解析：該業(yè)務(wù)使企業(yè)解析：該業(yè)務(wù)使企業(yè)“短期借款短期借款”帳戶(hù)減少帳戶(hù)減少10000元，元，“銀行存款銀行存款”也減少也減少10000元。元。2021-11-2941(3)企業(yè)以支票償還應(yīng)付賬款企業(yè)以支票償還應(yīng)付賬款5000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000debit ： accounts payable 5000 credit：cash in bank 5000解析：企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票將使企業(yè)銀行存款減解析：企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票將使企業(yè)銀行存款減少少5000，同時(shí)企業(yè)債務(wù)也減少，同時(shí)企業(yè)債務(wù)也減少5000元。元。2021-11-2942(4)企業(yè)開(kāi)出企業(yè)開(kāi)出10000元商業(yè)匯票一張，購(gòu)買(mǎi)原元商業(yè)匯票一張，購(gòu)買(mǎi)原材料。材料。借：原材料借：原材料 10000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 10000debit ： materials