第16章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正（DOC 17頁(yè)）

1、第十六章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正一、單項(xiàng)選擇題1.下列會(huì)計(jì)核算的原則和方法中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的是（）。a存貨期末計(jì)價(jià)采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低法核算 b投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量c實(shí)質(zhì)重于形式要求d低值易耗品采用五五攤銷法核算2.當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更（ ）。a視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理 b視為會(huì)計(jì)政策變更處理c視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理d視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理3.會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是（）。a必須采用未來(lái)適用法b在追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法中任選其一c必須采用追溯調(diào)整法 d會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)可以合理

2、確定時(shí)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時(shí)采用未來(lái)適用法4.甲企業(yè)于2007年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為46.50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1.50萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2010年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.50萬(wàn)元改為0.9萬(wàn)元。該設(shè)備2010年的折舊額為（）萬(wàn)元。a7.62b7.92c6.70d10.045.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)（）。a調(diào)整或反映為變更當(dāng)期及未來(lái)各期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字b只需要在報(bào)表附注中說(shuō)明其累積影響c重新編制以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表d調(diào)整變更當(dāng)期

3、期初留存收益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和上期金額6.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。a固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由6年延長(zhǎng)至9年b期末對(duì)原按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整c建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法d對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是（）。a變更固定資產(chǎn)的折舊年限b將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法c因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限d由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，必須縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限8.甲公司所得稅稅率25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值

4、準(zhǔn)備不得稅前扣除，2007年10月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)，2008年5月乙公司分配2007年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，甲公司從2008年1月1日起，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2007年末該股票公允價(jià)值為400萬(wàn)元，該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2008年的期初留存收益影響為（）萬(wàn)元。a100b95c75d63.659.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，下列各項(xiàng)目中不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）。a會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容b會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額c會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由d會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)10.甲股份有限公司

5、于2008年6月15日，發(fā)現(xiàn)2006年9月20日誤將購(gòu)入600 000元固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。該企業(yè)編制2008年6月份會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)（）。a調(diào)整2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)b調(diào)整2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)c調(diào)整2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)d調(diào)整2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)11.對(duì)下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，正確的說(shuō)法是（）。a并不是所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露b前期差錯(cuò)的性質(zhì)不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露c本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的非重要差錯(cuò)（不考慮日后事項(xiàng)），應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)d本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不考

6、慮日后事項(xiàng)），不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目12.m公司于2004年12月21日購(gòu)入并使用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價(jià)值為84 000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4 000元，按直線法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅費(fèi)用稅率為25，則該估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額是（）元。a12 000b16 000c10 720d16 00013.甲股份有限公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 500萬(wàn)元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。a發(fā)

7、現(xiàn)20×6年少計(jì)管理費(fèi)用4 500萬(wàn)元b發(fā)現(xiàn)20×7年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50萬(wàn)元c為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬(wàn)元d因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%14.某上市公司2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2008年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2006年度的一項(xiàng)非重大差錯(cuò)。該公司正確的做法是（）。a調(diào)整2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)b調(diào)整2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)c調(diào)整2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)d調(diào)整2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)15.甲公司于20×7年1月1

8、日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元作為長(zhǎng)期投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30，20×8年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司20×7年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于20×8年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是（）。a按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×7年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)b按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×8年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)c按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×

9、8年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)d按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×8年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)16.企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整（）。a報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)b不作調(diào)整c報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)d以前年度的相關(guān)項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題1.下列各事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。a按規(guī)定，存貨期末計(jì)價(jià)的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法b變更固定資產(chǎn)的折舊年限c無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限從10年改為6年d建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分

10、比法2.某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。a.由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法b.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理c.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為平均年限法d.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的6%降為3%3.下列各項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更的有（）。a根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章的要求而變更會(huì)計(jì)政策b為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會(huì)計(jì)政策c對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策d

11、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策4.通常應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以披露的會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目有（）。a.存貨計(jì)價(jià)方法采用先進(jìn)先出法還是加權(quán)平均法b.提供勞務(wù)收入的確認(rèn)是采用完成合同法還是完工百分比法c.外幣報(bào)表折算采用時(shí)態(tài)法還是現(xiàn)行匯率法d.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化5.企業(yè)對(duì)于發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。a會(huì)計(jì)政策變更的原因、性質(zhì)、內(nèi)容b當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱c當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目調(diào)整金額 d無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的有（）。a會(huì)

12、計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理b會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理c如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響不應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)d如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)7.下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。a將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法b將建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法c將存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法d因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為6年8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。a固定資產(chǎn)的凈殘值率由9改為7b存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低

13、法c壞賬準(zhǔn)備的提取比例由15降低為10%d法定盈余公積的提取比例由15%降低為10%9.應(yīng)采用未來(lái)適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。a. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定b.企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定c.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法d.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，國(guó)家相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)追溯調(diào)整10.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為重要差錯(cuò)更正的有（）。a由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限b根據(jù)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，多

14、提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備c由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年d鑒于當(dāng)期利潤(rùn)完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法三、判斷題1.將某項(xiàng)長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)為短期投資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）2.有關(guān)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的要求與披露會(huì)計(jì)政策變更的要求是有差別的。（）3.對(duì)于初次發(fā)生的事項(xiàng)或交易采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）4.在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)隨意由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）5.進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)是根據(jù)當(dāng)前所掌握的可靠證據(jù)并據(jù)以做出的最佳估計(jì)，故并不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算的可靠性產(chǎn)生影響。（）6.固定資產(chǎn)的折

15、舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）7.無(wú)充分合理的證據(jù)表明會(huì)計(jì)政策變更的合理性或者未經(jīng)股東大會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)擅自變更會(huì)計(jì)政策的，或者連續(xù)、反復(fù)地自行變更會(huì)計(jì)政策的，視為濫用會(huì)計(jì)政策，按照重要差錯(cuò)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）8.20×8年7月10日，在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)20×7年度固定資產(chǎn)少提折舊300萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整20×8年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。（）9.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯(cuò)，無(wú)論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（）四、計(jì)算題1.a股份有限公司2008年1月1日起，將所得稅核算

16、方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2008年1月1日起將一套管理用設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該管理用設(shè)備的使用年限為10年，并按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。要求：（1）判斷是否屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更；（2）計(jì)算并編制所得稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。2.大海公司系上市公司，該公司于2007年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，至2009年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4 000萬(wàn)元，已提折

17、舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年1月1日，大海公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，該公司按凈利潤(rùn)的10提取盈余公積，不考慮所得稅的調(diào)整。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為3 600萬(wàn)元。假定2008年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。要求：（1）編制大海公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。（2）填列2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)。2009年1月1日部分科目或項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目年初余額金額（萬(wàn)元）調(diào)增（）調(diào)減（）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值

18、準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)2009年1月1日利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目上期數(shù)金額（萬(wàn)元）調(diào)增（）調(diào)減（）營(yíng)業(yè)成本資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益凈利潤(rùn)2009年1月1日所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目上期數(shù)金額（萬(wàn)元）調(diào)增（）調(diào)減（）提取盈余公積（3）編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1.長(zhǎng)城股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)城公司”），2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。長(zhǎng)城公司2007年度的所得稅費(fèi)用匯算清繳日為2008年3月31日，所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25（假定公司發(fā)生的可抵扣暫

19、時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，長(zhǎng)期股權(quán)投資期末采用成本與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理。不考慮除所得稅費(fèi)用以外的其他相關(guān)稅費(fèi)）。長(zhǎng)城公司按凈利潤(rùn)10提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5提取任意盈余公積。在2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)城公司有如下會(huì)計(jì)處理不正確的事項(xiàng)。長(zhǎng)城公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（1）長(zhǎng)城公司于2007年1月1日取得a公司20的股份作為長(zhǎng)期投資。2007年12月31日對(duì)a公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為20000萬(wàn)元，銷售凈價(jià)為17 000萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬(wàn)元。2007年12月31日，長(zhǎng)城公司

20、將長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為17000萬(wàn)元。其會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備a公司3 000（2）b公司為長(zhǎng)城公司的第二大股東，持有長(zhǎng)城公司20的股份，計(jì)1 800萬(wàn)股。因b公司欠長(zhǎng)城公司3 000萬(wàn)元，逾期未償還，長(zhǎng)城公司于2007年4月1日向人民法院提出申請(qǐng)，要求該法院采取訴前保全措施，保全b公司所持有的長(zhǎng)城公司法人股。同年9月29日，人民法院向長(zhǎng)城公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請(qǐng)。長(zhǎng)城公司于9月30日，對(duì)b公司提起訴訟，要求b公司償還欠款。至2007年12月31日，此案尚在審理中。長(zhǎng)城公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的b公司所持長(zhǎng)城公司股份的

21、處置收入中收回全部欠款，長(zhǎng)城公司調(diào)整了應(yīng)交所得稅費(fèi)用。長(zhǎng)城公司于2007年12月31日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款3 000貸：營(yíng)業(yè)外收入3 000（3）2008年2月4日，長(zhǎng)城公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2008年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付長(zhǎng)城公司所訂購(gòu)貨物，且無(wú)法退還長(zhǎng)城公司預(yù)付的購(gòu)貨款200萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司已通過(guò)法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。長(zhǎng)城公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按200萬(wàn)元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)城公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款200貸：預(yù)付賬款200借：以前年度損益調(diào)整200貸：壞賬準(zhǔn)備20

22、0與此同時(shí)對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。（4）長(zhǎng)城公司2007年1月1日用貨幣資金1 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入c公司股份的25，并對(duì)c公司具有重大影響，但長(zhǎng)城公司對(duì)c公司的投資采用成本法核算。c公司適用的所得稅稅率為15。c公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為3 000萬(wàn)元，2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為680萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司2007年1月1日的會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資c公司1 000貸：銀行存款1 0002007年長(zhǎng)城公司對(duì)c公司的投資未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理。（5）長(zhǎng)城公司對(duì)上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均已確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅費(fèi)用影響。要求：（1）對(duì)長(zhǎng)城公司上述會(huì)計(jì)處理不正確的交易或事項(xiàng)做出

23、調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄，涉及對(duì)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”及“盈余公積”調(diào)整的，合并一筆分錄進(jìn)行調(diào)整。（2）將上述調(diào)整對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響數(shù)填入下表(調(diào)增以“”號(hào)表示，調(diào)減以“”號(hào)表示)。2006年度和2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整表：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目利潤(rùn)及所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表2007年度2007年年初數(shù)2007年年末數(shù)資產(chǎn)減值損失投資收益營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)提取法定盈余公積提取任意盈余公積其他應(yīng)收款預(yù)付款項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)2.a股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25，按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5提取任意盈余公積。在2008年度發(fā)生

24、如下事項(xiàng)：（1）a公司于2005年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，在2008年1月1日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為8年（假定會(huì)計(jì)和稅法對(duì)折舊的處理始終保持相同）。（2）a公司于2008年3月發(fā)現(xiàn)2005年預(yù)付的車輛保險(xiǎn)費(fèi)2 000元（未達(dá)到重要性水平），計(jì)入“待攤費(fèi)用”，但未進(jìn)行攤銷。（3）a公司于2007年所得稅匯算清繳前發(fā)現(xiàn)2007年已經(jīng)售出并已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)成品，沒(méi)有相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，成本金額為80 000元。要求：判斷上述事項(xiàng)各屬于何種會(huì)計(jì)變更或差錯(cuò)，同時(shí)說(shuō)明a公司

25、2008年度應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理以及事項(xiàng)（1）（3）應(yīng)如何在報(bào)表中披露。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 c【答案解析】 會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。實(shí)質(zhì)重于形式是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，不屬于會(huì)計(jì)政策?！敬鹨删幪?hào)23291】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 c【答案解析】 如果不易區(qū)別是會(huì)計(jì)政策變更，還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定均視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。【答疑編號(hào)23292】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其會(huì)計(jì)處理的核算”知識(shí)

26、點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 d【答疑編號(hào)23293】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 b【答案解析】 固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法。至2009年12月31日該設(shè)備的賬面凈值46.5046.50×2/5（46.5046.50×2/5）×2/516.74（萬(wàn)元）；該設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額（16.740.9）÷（42）7.92（萬(wàn)元）?！敬鹨删幪?hào)23294】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其會(huì)計(jì)處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】 d【答疑

27、編號(hào)23295】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 c【答案解析】 固定資產(chǎn)改變預(yù)計(jì)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率，在月份（或季度、年度）終了時(shí)，對(duì)于各外幣賬戶的期末余額，按期末市場(chǎng)匯率將其折算為記賬本位幣金額，以確認(rèn)匯兌損益，這不是會(huì)計(jì)政策變更。對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更?！敬鹨删幪?hào)23296】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 a【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。常見(jiàn)的會(huì)計(jì)估計(jì)有：年限變化

28、（壞賬、固定資產(chǎn)耐用年限和凈殘值、無(wú)形資產(chǎn)受益期限、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷期限）、或有損失和或有收益、存貨毀損判斷等。所以選項(xiàng)a屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)b屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)c屬于一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法，選項(xiàng)d屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理?！敬鹨删幪?hào)23297】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 c【答案解析】 政策變更對(duì)2008年的期初留存收益影響為減少（500400）×7575（萬(wàn)元）?！敬鹨删幪?hào)23298】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 d【答案解析】&

29、#160;應(yīng)披露的是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，而不是累積影響數(shù)，所以d選項(xiàng)不正確?！敬鹨删幪?hào)23299】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其會(huì)計(jì)處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】 d【答案解析】 企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)，如果影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；因此，企業(yè)編制2008年6月份會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)?！敬鹨删幪?hào)23300】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】 a【答案解析】 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露：（

30、1）前期差錯(cuò)的性質(zhì)；（2）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；（3）無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況?！敬鹨删幪?hào)23302】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】 a【答案解析】 已計(jì)提的折舊額（84 0004 000）÷8×330 000（元），變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額（84 0004 000）÷810 000（元），變更后計(jì)算的折舊額（84 00030 0002 000）÷（53）26 000（元），故影響金額（10 0002

31、6 000）×（125）12 000（元）。【答疑編號(hào)23304】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其會(huì)計(jì)處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13.【正確答案】 a【答案解析】 選項(xiàng)a屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)b屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)c屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)d屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。【答疑編號(hào)23307】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】 b【答案解析】 該事項(xiàng)屬于非

32、日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)?！敬鹨删幪?hào)23309】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15.【正確答案】 b【答案解析】 該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有b是正確的。【答疑編號(hào)23311】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16.【正確答案】 c【答案解析】 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度

33、會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，分別報(bào)告年度和以前年度進(jìn)行處理。屬于報(bào)告年度的重要差錯(cuò)，調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)；屬于以前年度的，調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目。【答疑編號(hào)23313】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ad【答案解析】 bc項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按準(zhǔn)則規(guī)定采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！敬鹨删幪?hào)23316】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 ad【答案解析】 a選項(xiàng)為變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息；d選項(xiàng)變更壞賬計(jì)提比

34、例后可以提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)b、c是出于損益操縱目的而作的會(huì)計(jì)政策改變，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定?！敬鹨删幪?hào)23318】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 cd【答案解析】 按照準(zhǔn)則規(guī)定，以下兩種情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更：本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策?！敬鹨删幪?hào)23325】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 abcd【答疑編號(hào)23328】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

35、5.【正確答案】 abcd【答案解析】 對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理后，還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。（3）無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。【答疑編號(hào)23331】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 ad【答案解析】 對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法；如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)?！敬鹨删幪?hào)23333】

36、【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其會(huì)計(jì)處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 ad【答案解析】 選項(xiàng)b和c屬于會(huì)計(jì)政策變更。【答疑編號(hào)23335】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 ac【答案解析】 選項(xiàng)b屬于政策變更；法定盈余公積的提取比例由國(guó)家規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行估計(jì)變更?！敬鹨删幪?hào)23337】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 abc【答案解析】 如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無(wú)論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況

37、改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！敬鹨删幪?hào)23339】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】 ac【答案解析】 如果企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，應(yīng)作為重要差錯(cuò)進(jìn)行處理。選項(xiàng)a和c屬于正確的處理方法。【答疑編號(hào)23342】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，由此改變會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更?！敬鹨删幪?hào)23344】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

38、行考核】2.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 兩者披露的要求是不同的，比如會(huì)計(jì)政策變更要求披露變更的累積影響數(shù)，而會(huì)計(jì)估計(jì)變更只要求披露變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)?！敬鹨删幪?hào)23346】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 初次發(fā)生的事項(xiàng)或交易采用新的會(huì)計(jì)政策屬于選用新政策，不屬于政策變更?！敬鹨删幪?hào)23352】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 這種情況屬于濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的情形，應(yīng)該作為重要差錯(cuò)進(jìn)行處理?！?/p>

39、答疑編號(hào)23355】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】 對(duì)【答疑編號(hào)23357】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法?！敬鹨删幪?hào)23360】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其會(huì)計(jì)處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 對(duì)【答疑編號(hào)23362】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)

40、，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。【答疑編號(hào)23363】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 錯(cuò)【答疑編號(hào)23364】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計(jì)算題1.【正確答案】 計(jì)算過(guò)程如下：（1）判斷是否屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。（2）計(jì)算并編制所得稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=900÷12×3=225（萬(wàn)元）3年累計(jì)稅收計(jì)提折舊=900÷

41、;10×3=270（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值675萬(wàn)元（900-225）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)630萬(wàn)元（900-270），屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45（萬(wàn)元）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)10.125盈余公積1.125貸：遞延所得稅負(fù)債11.25（3）計(jì)算2008年改按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=（900-225）×（2/5）=270（萬(wàn)元）（4）計(jì)算固定資產(chǎn)折舊方法變更對(duì)2008年度凈利潤(rùn)的影響額計(jì)算2008年按平均年限法計(jì)提折舊額=900÷12=75（萬(wàn)元）計(jì)算2008年按稅法計(jì)提折舊額=900÷10=90（萬(wàn)元）對(duì)2008年度凈利潤(rùn)的影響額=（270-75）（270-90

42、）×25%=150（萬(wàn)元）（5）計(jì)算2008年遞延所得稅負(fù)債余額及發(fā)生額資產(chǎn)賬面價(jià)值=900225270=405（萬(wàn)元）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=90027090=540（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債余額=（540405）×25%=33.75（萬(wàn)元）（借方余額）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（27090）×25%=45（萬(wàn)元）（借方發(fā)生額）【答疑編號(hào)23367】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”,“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”,“會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 （1）編制大海公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。借：投資性房地產(chǎn)

43、-成本3 800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)4 000利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)140借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)14貸：盈余公積14（2）2009年1月1日部分科目或項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目年初余額金額（萬(wàn)元）調(diào)增（）調(diào)減（）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100投資性房地產(chǎn)200盈余公積14未分配利潤(rùn)1262009年1月1日利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目上期數(shù)金額（萬(wàn)元）調(diào)增（）調(diào)減（）營(yíng)業(yè)成本240資產(chǎn)減值損失100公允價(jià)值變動(dòng)收益200凈利潤(rùn)1402009年1月1日所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目上期數(shù)金額（萬(wàn)元）調(diào)增（）調(diào)減（）提取盈余公積14（3

44、）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)200【答疑編號(hào)23368】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】五、綜合題1.【正確答案】 （1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備a公司2 000貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失2 000借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用 500貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500（2）借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007年?duì)I業(yè)外收入3 000貸：其他應(yīng)收款 3 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅費(fèi)用750貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用750（3）借：壞賬準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失200借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅