經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象內(nèi)容及方法介紹

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容及方法介紹市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局 沈遵如各位領(lǐng)導(dǎo)，各位同事：大家好！新年伊始，新的一年審計(jì)講壇又開(kāi)講了。很高 興有機(jī)會(huì)走上今年的第一期審計(jì)講壇與同志們進(jìn)行業(yè)務(wù)交 流。今天是正月十九，元宵節(jié)剛過(guò)，按照傳統(tǒng)習(xí)慣，還屬新 年，所以，借此機(jī)會(huì)給同志們拜個(gè)晚年，祝大家在新的一年, 身體健康，事業(yè)進(jìn)步，家庭幸福，萬(wàn)事順利。今天，我主要和同志們談一談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的有關(guān) 情況：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法。下面，我就依次進(jìn)行。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象（一）對(duì)象劃分：根據(jù)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)規(guī)定第二條及即將出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指

2、南，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象劃分為三類:一類是地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部；二類是黨政工作部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)干部（包括地方各級(jí)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，中央和地方各級(jí)事業(yè)單位、人民團(tuán)體等單位 的主要領(lǐng)導(dǎo)干部）;包括的理由：地方各級(jí)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，中央和地方各級(jí)事業(yè)單位、人民團(tuán)體等單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)操作中，與黨政工作部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)類似，故將其納入黨政工作部門(mén)的范疇。三類是國(guó)有企業(yè)（含國(guó)有金融機(jī)構(gòu)）領(lǐng)導(dǎo)人員。（二）具體規(guī)定1、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)對(duì)象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)到省部級(jí)的地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部。具體包括:（1）地方各級(jí)黨委和政府的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主

3、持工作 一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；（2）履行有關(guān)政府職能的政府派出機(jī)構(gòu)（僅指政府派駐 地方的行政公署、開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)等），以及相應(yīng)黨工委的正 職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。2、黨政工作部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)對(duì)象主要是地方各級(jí)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，以及中央和地方 各級(jí)黨政工作部門(mén)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的主要領(lǐng)導(dǎo) 干部。具體包括：（1）地方各級(jí)審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者 主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；（2）中央和地方各級(jí)黨政工作部門(mén)、事業(yè)單位和人民團(tuán) 體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng) 導(dǎo)干部；（3）行政公署和各類開(kāi)發(fā)區(qū)黨工委、管委會(huì)的工作部門(mén)、 事業(yè)單位的

4、正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng) 導(dǎo)干部；（4）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門(mén)、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部， 且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門(mén)、本單位常務(wù)工 作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。3、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計(jì)對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企 業(yè)，下同）的法定代表人。（三）特別規(guī)定（指南）1、目前，我國(guó)國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)的法定代表人，既 有董事長(zhǎng)擔(dān)任的，也有總經(jīng)理?yè)?dān)任的。誰(shuí)是國(guó)有企業(yè)法定代 表人，誰(shuí)就是國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。2、根據(jù)兩辦規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象范圍不包括地 方各級(jí)紀(jì)委、人大、政協(xié)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行 情況，可以通過(guò)對(duì)上述領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)

5、收支等審計(jì)方式進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容（一）地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的 主要內(nèi)容：根據(jù)新規(guī)定和即將出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南有8 個(gè)方面1、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及經(jīng)濟(jì)政策和決策執(zhí)行情況。包括6個(gè) 方面內(nèi)容：（1）貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地方黨委和政府是否 嚴(yán)格貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，根據(jù)本區(qū)域?qū)嶋H情況研究制定的 法規(guī)制度和政策措施，是否符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的規(guī)定。（2）貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地區(qū)黨委和政府是否 嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)稅、金融、土地管理、物價(jià)等宏觀調(diào)控政 策，有無(wú)片面強(qiáng)調(diào)地方和局部利益，存在拖延、推

6、諉、變通執(zhí) 行或執(zhí)行不到位的情況。（3貫徹執(zhí)行國(guó)家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地方黨委和政府是否 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，將資源配置到國(guó)家重點(diǎn)支持發(fā)展的產(chǎn) 業(yè)和領(lǐng)域，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。各類經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)的扶持政策，是否與國(guó)家政策 相一致，有無(wú)超占地規(guī)劃、實(shí)行低價(jià)出讓土地、欠收土地出讓 金、違規(guī)制定減(免、返)稅政策進(jìn)行招商、違規(guī)對(duì)納稅人進(jìn) 行獎(jiǎng)勵(lì)等問(wèn)題，引進(jìn)企業(yè)數(shù)量、規(guī)模和質(zhì)量及其創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效 益、社會(huì)效益情況如何。是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家環(huán)保政策，本區(qū)域環(huán)保政策和制度是否 建立健全。有無(wú)在制定重大經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)力布局規(guī)劃 時(shí)，不進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)估，超越建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保

7、護(hù)分級(jí)管理權(quán) 限審批建設(shè)項(xiàng)目，盲目引進(jìn)項(xiàng)目等情況。有無(wú)不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，以犧牲環(huán)境資源為代價(jià)，為保護(hù)地方 利稅大戶，造成私排亂放、亂采濫挖，重點(diǎn)環(huán)保項(xiàng)目應(yīng)上不上、 應(yīng)開(kāi)不開(kāi)，不惜破壞環(huán)境取得一時(shí)的繁榮和發(fā)展等現(xiàn)象。關(guān)注 相關(guān)約束性指標(biāo)及其完成情況、污水集中處理與生活垃圾無(wú)害 化處理情況，有無(wú)產(chǎn)生重大環(huán)境問(wèn)題或重大污染事件等。是否有效推動(dòng)節(jié)能減排工作，淘汰落后產(chǎn)能，促進(jìn)發(fā)展方 式轉(zhuǎn)變。(4)貫徹執(zhí)行民生政策情況。重點(diǎn)審計(jì)教育、就業(yè)、社保、醫(yī)療、保障性住房、新農(nóng)村 建設(shè)等方面的民生政策落實(shí)情況、民生改善情況，以及與當(dāng)?shù)?經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)情況。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地方黨委和政府是否高度關(guān)注 民生

8、，不斷增加政府投入，完善政策措施，創(chuàng)新體制機(jī)制，積 極促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。各項(xiàng)保障和改善民生的政策措施是否落實(shí)到位，民生資金 管理使用和民生項(xiàng)目實(shí)施是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否滿足社會(huì)公 眾的要求并得到肯定。(5) 制定區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大政策措施以及執(zhí)行情 況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在地方黨委和政府，為實(shí) 現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)所制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、指導(dǎo)思想、總體 發(fā)展思路、有關(guān)方針政策和決策部署，是否符合黨中央國(guó)務(wù)院、 上級(jí)黨委和政府有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署，是否與 本地區(qū)實(shí)際相符合，是否超越地方財(cái)力、土地環(huán)境等資源的承 載能力。上述重大政策措施的執(zhí)行情況和預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況如何，

9、 有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制是否實(shí)現(xiàn)，是否有效促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持 續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。(6) 區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總體情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，本區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的 總體情況，主要關(guān)注地區(qū)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值及其增減變化情況、 人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值及其增減變化情況、三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及其增 減變化情況、財(cái)政收支總量和結(jié)構(gòu)及其增減變化情況、資源 的利用與消耗情況、環(huán)境保護(hù)情況，以及其他與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā) 展有關(guān)的重要情況。區(qū)域社會(huì)發(fā)展的總體情況，尤其是區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào) 發(fā)展情況，主要關(guān)注區(qū)域內(nèi)城鄉(xiāng)居民收入及其增減變化情 況、教育和就業(yè)情況、醫(yī)療衛(wèi)生和社會(huì)保障情況、公共服務(wù) 情況，以及其他與區(qū)域社會(huì)發(fā)展有關(guān)的重要情況。2、重大

10、經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì)。包括3個(gè)方面內(nèi)容：(1) 重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的建立健全情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，本地區(qū)黨委和政府是 否建立健全了工作規(guī)則、議事規(guī)則、“三重一大”等經(jīng)濟(jì)決策管 理制度，決策管理制度中是否明確了需要民主研究、集體決策 的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的種類、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以及決策程序、決策權(quán) 限、相應(yīng)的監(jiān)督檢查和責(zé)任追究等保障制度。重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度是否建立健全，相應(yīng)保障 制度是或否完善，是否存在決策管理制度缺失等問(wèn)題。(2) 重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的總體情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的 總體情況，包括重大建設(shè)項(xiàng)目、國(guó)有企業(yè)改制、土地征管、重 大國(guó)有資產(chǎn)(資源

11、)處置、大額度資金管理使用等重大經(jīng)濟(jì)決 策事項(xiàng)的數(shù)量和涉及金額。(3) 具體重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)。重點(diǎn)審計(jì)抽查的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)內(nèi)容的合法性、決策程 序的合規(guī)性、決策執(zhí)行的有效性。具體包括：決策內(nèi)容的合法性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的內(nèi)容 是否符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的方針政 策和決策部署，是否存在違規(guī)決策、越權(quán)審批等問(wèn)題。決策程序的合規(guī)性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的決策 程序和過(guò)程，是否符合有關(guān)法律法規(guī)和決策管理制度的規(guī)定， 嚴(yán)格做到依法、科學(xué)、民主決策。重點(diǎn)關(guān)注決策事項(xiàng)事前是否 經(jīng)過(guò)充分的可行性研究，堅(jiān)持重大決策事項(xiàng)專家咨詢、社會(huì)公 開(kāi)征求意見(jiàn)或者社會(huì)聽(tīng)證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等制度

12、。是否堅(jiān)持會(huì)議討 論、集體決策制度，有無(wú)存在違反程序、超越權(quán)限、盲目決策 和擅自決策等問(wèn)題。決策過(guò)程和決策結(jié)果有無(wú)完整的會(huì)議記錄 和會(huì)議紀(jì)要。決策執(zhí)行的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的執(zhí)行 是否及時(shí)，是否存在未經(jīng)重新決策自行調(diào)整決策實(shí)施內(nèi)容的問(wèn) 題。決策執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)監(jiān)督和保障措施是否有效，決策事項(xiàng) 的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益等預(yù)期目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。對(duì)于 決策不當(dāng)或者決策失誤造成的決策項(xiàng)目效益低下、國(guó)有資產(chǎn) （資金、資源）嚴(yán)重流失或者損失浪費(fèi)、嚴(yán)重影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)社 會(huì)科學(xué)發(fā)展等問(wèn)題，是否嚴(yán)格按照有關(guān)決策管理制度的規(guī)定， 實(shí)行問(wèn)責(zé)和責(zé)任追究。3、本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況。包括5個(gè)方

13、面內(nèi)容:(1) 財(cái)政管理政策制度的制定及執(zhí)行情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間是否根據(jù)中央和上級(jí) 政府有關(guān)財(cái)政管理政策制度，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定本地區(qū)的 財(cái)政管理政策制度，是否存在違規(guī)制定財(cái)政稅收優(yōu)惠政策等問(wèn) 題。是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政管理政策制度，是否存在片面 強(qiáng)調(diào)地方局部利益、變通執(zhí)行或不執(zhí)行國(guó)家財(cái)政稅收政策等問(wèn) 題。(2) 財(cái)政預(yù)決算行為的合法合規(guī)性。重點(diǎn)審計(jì)向本級(jí)人大編報(bào)的預(yù)決算是否完整,預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范，審批程序是否合法。(3) 財(cái)政收支情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)財(cái)政收支總體狀況和 收支結(jié)構(gòu)，各年度收入和支出的總體規(guī)模、變化趨勢(shì)，以及與 區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的匹配程度。

14、財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的合理性和 可持續(xù)性，各年度財(cái)政收入的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，財(cái)政 支出的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性。(4) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)是否將上級(jí)的返還性 收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入，按規(guī)定列入 本級(jí)預(yù)算。本級(jí)預(yù)算中是否全面反映對(duì)下級(jí)的返還性支出、一 般性轉(zhuǎn)移支付支出和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支出，是否嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)下級(jí) 轉(zhuǎn)移支付預(yù)計(jì)數(shù)提前告知制度，重點(diǎn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的分配 是否符合制度規(guī)定，有關(guān)政策目標(biāo)是否得到有效落實(shí)。<5）其他財(cái)政管理情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)出借財(cái)政資金、財(cái)政周 轉(zhuǎn)金、財(cái)政存量資金等其他財(cái)政管理情況是否合規(guī)，

15、是否存在 財(cái)政資金安全和影響財(cái)政資金使用效益等問(wèn)題。4、國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況。包括3個(gè)方面內(nèi)容：（1）國(guó)有資產(chǎn)（資源）管理制度的建立健全及其執(zhí)行情 況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間國(guó)有資產(chǎn)（資源）管理 制度的種類、數(shù)量，制定和修訂有關(guān)制度規(guī)定的情況，是否存 在有關(guān)制度違反法律法規(guī)、有關(guān)政策規(guī)定，是否存在制度缺失 和漏洞等問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)（資源）管理制度的執(zhí)行情況，是否存在因執(zhí)行 不到位造成國(guó)有資產(chǎn)（資源）流失、重大損失浪費(fèi)，或者造成 環(huán)境污染、資源破壞等問(wèn)題。（2）國(guó)有資產(chǎn)（資源管理和使用情況。重點(diǎn)審計(jì)土地、礦產(chǎn)、水域、森林等自然資源和公路經(jīng)營(yíng) 權(quán)、戶外廣告、出租車營(yíng)運(yùn)等公共資源的管理和使

16、用情況，包 括上述國(guó)有資源的開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，尤其是土地保護(hù)和 利用、沿海地區(qū)海域管理等有關(guān)情況，關(guān)注是否存在因管理缺 失造成國(guó)有資產(chǎn)（資源）流失、重大損失浪費(fèi)，或者以權(quán)謀私、 貪污受賄等問(wèn)題。(3) 國(guó)有企業(yè)改制重組情況。重點(diǎn)審計(jì)國(guó)有企業(yè)改制重組、戰(zhàn)略布局調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)的 實(shí)施情況及其效果，關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、改制重組等制度 安排是否合理，戰(zhàn)略布局調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展 有關(guān)政策和目標(biāo)是否一致，是否存在國(guó)有資產(chǎn)流失、重大損失 浪費(fèi)、侵害職工合法權(quán)益等問(wèn)題。5、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況。包括3個(gè)方面內(nèi) 容：(1) 政府性債務(wù)管理監(jiān)督制度的建立健全情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干

17、部任職期間，政府和有關(guān)主管部門(mén) 政府性債務(wù)管理、監(jiān)督制度的種類和數(shù)量，重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制和預(yù)警機(jī)制、債務(wù)償還機(jī)制以及有關(guān)制度和機(jī)制是否建立 健全，是否合法合規(guī)。(2) 政府性債務(wù)的舉借、管理和使用情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間政府性債務(wù)的總體規(guī) 模、結(jié)構(gòu)及其增減變化情況，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)務(wù)院、財(cái)政部2011 年出臺(tái)有關(guān)政府負(fù)債管理辦法后的新增政府債務(wù)情況，舉借政 府性債務(wù)的決策程序、管理、具體使用情況及其效益和效果。(3) 政府性債務(wù)的償債能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間政府性債務(wù)的償債 能力、償債資金來(lái)源、政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)情況、超出債務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)警戒線的債務(wù)數(shù)額和比重、

18、歷史性債務(wù)的消化情況等。6、政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理 情況。包括3個(gè)方面內(nèi)容：(1) 政府投資項(xiàng)目管理制度建立和執(zhí)行情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間政府投資項(xiàng)目管理制 度的種類、數(shù)量，制定和修訂有關(guān)制度規(guī)定的情況，是否存在 有關(guān)制度違反法律法規(guī)、有關(guān)政策規(guī)定等問(wèn)題，是否存在制度 缺失和漏洞等問(wèn)題。政府投資項(xiàng)目管理制度的執(zhí)行情況，是否存在因執(zhí)行不到 位造成投資項(xiàng)目效益低下、重大損失浪費(fèi)、環(huán)境破壞等問(wèn)題。(2) 政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理情況。重點(diǎn)審計(jì)政府投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、論證、審批、 規(guī)劃選址、環(huán)評(píng)、初步設(shè)計(jì)等是否合規(guī)，與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、宏 觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的要求是否相

19、一致。項(xiàng)目招標(biāo)、勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、概算控制、設(shè)計(jì)變 更、竣工驗(yàn)收、審價(jià)、資產(chǎn)移交、竣工決算審計(jì)等建設(shè)管理是 否規(guī)范有效。項(xiàng)目建設(shè)資金是否到位，資金來(lái)源和管理使用是否合法、 合規(guī)，是否存在重大損失浪費(fèi)、資金閑置等問(wèn)題。(3政府投資項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。重點(diǎn)審計(jì)政府投資項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益如何，是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。7、對(duì)直接分管部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支 以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。包括3個(gè)方面內(nèi)容：(1) 對(duì)直接分管部門(mén)的管理監(jiān)督情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否按照審計(jì)法、監(jiān)察法的規(guī)定 分管審計(jì)、監(jiān)察工作，是否對(duì)直接分管部門(mén)實(shí)施有效的管理監(jiān) 督。(2)

20、直接分管部門(mén)內(nèi)部管理制度的制定及執(zhí)行情況。(3) 直接分管部門(mén)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真 實(shí)性、合法性、效益性，是否存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)等問(wèn)題。8、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況審 計(jì)。包括3個(gè)方面內(nèi)容：(1) 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。在審計(jì)各項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉潔 從政規(guī)定情況。(2) 核實(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)。 在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和 舉報(bào)等事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。(3) 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行廉政建設(shè)責(zé)任制情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)有關(guān)廉政規(guī)定和制度是否建立健全，執(zhí)行是否有效，是否履行黨風(fēng)廉政建

21、設(shè)責(zé)任制各項(xiàng)職責(zé)。(二)黨政工作部門(mén)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：根據(jù)新規(guī)定和即將出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南有6 個(gè)方面。1、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及經(jīng)濟(jì)政策和決策執(zhí)行情況。包括6 個(gè)方面內(nèi)容：(1)貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位是否嚴(yán)格貫徹執(zhí)行與履行部門(mén)職責(zé)、以及部門(mén)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督有關(guān)的法律法 規(guī)，根據(jù)本部門(mén)實(shí)際情況研究制定的法規(guī)制度和政策措施，是 否符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的規(guī)定。(2)貫徹執(zhí)行有關(guān)方針政策和決策部署所采取的措施。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位為貫徹執(zhí)行黨中央和國(guó)務(wù)院、上級(jí)黨委和政府、本級(jí)黨委和政府、上級(jí)主

22、管部 門(mén)有關(guān)方針政策和決策部署所采取的具體措施、制定的相應(yīng)政 策，出臺(tái)的各項(xiàng)措施和政策是否與有關(guān)方針政策、決策部署相 違背，是否符合本部門(mén)的實(shí)際情況。是否采取有效措施，及時(shí) 辦理黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)的批示和交辦事項(xiàng)。(3) 有關(guān)方針政策和決策部署的執(zhí)行情況及其效果。重點(diǎn)審計(jì)有關(guān)方針政策和決策部署是否得到有效執(zhí)行,是否存在拖延、推諉，執(zhí)行不到位、不全面等情況；有關(guān)方針 政策和決策部署執(zhí)行效果如何，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效 益等預(yù)期目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。（4）履行部門(mén)職責(zé)情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間是否全面、正確履行 有關(guān)法律法規(guī)和“三定”方案規(guī)定的部門(mén)職責(zé)，是否存在超越職 權(quán)、失職

23、、瀆職，以及由此造成的重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資 產(chǎn)（資金、資源）流失和重大社會(huì)負(fù)面影響等問(wèn)題。（5）推進(jìn)部門(mén)事業(yè)發(fā)展的總體狀況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間提出的部門(mén)工作發(fā)展 思路、措施及其執(zhí)行情況和效果;部門(mén)核心業(yè)務(wù)工作發(fā)展?fàn)顩r， 以及與部門(mén)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展相關(guān)的重要工作或者重大事項(xiàng)的 完成情況及其效果；部門(mén)事業(yè)階段性發(fā)展規(guī)劃的制定及其執(zhí)行 情況和效果；部門(mén)取得的重大突出業(yè)績(jī)及其社會(huì)影響，或者發(fā) 生的重大問(wèn)題及其造成的后果情況。（6）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，黨中央和國(guó)務(wù)院、地 方黨委和政府、上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定的有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制，以及所 任職部門(mén)向社會(huì)、公眾作出的

24、工作目標(biāo)承諾的完成情況。2、重大經(jīng)濟(jì)決策（重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理）情況 審計(jì)。包括4個(gè)方面內(nèi)容：（1）重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的建立健全情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，本部門(mén)是否建立健全 了工作規(guī)則、議事規(guī)則、“三重一大”等經(jīng)濟(jì)決策管理制度，決 策管理制度中是否明確了需要民主研究、集體決策的重大經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)的種類、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以及決策程序、決策權(quán)限、相應(yīng)的 監(jiān)督檢查和責(zé)任追究等保障制度。重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策管理 制度是否建立健全，相應(yīng)保障制度是或否完善，是否存在決策 管理制度缺失等問(wèn)題。(2) 重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的總體情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的 總體情況，包括重大預(yù)

25、算資金分配管理、重大基本建設(shè)項(xiàng)目、 重大對(duì)外投資項(xiàng)目、重大國(guó)有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的 數(shù)量和涉及金額。(3) 具體重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)。重點(diǎn)審計(jì)抽查的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)內(nèi)容的合法性、決策程 序的合規(guī)性、決策執(zhí)行的有效性。具體包括：決策內(nèi)容的合法性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的內(nèi)容 是否符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的方針政 策和決策部署，是否存在違規(guī)決策、越權(quán)審批等問(wèn)題。決策程序的合規(guī)性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的決策 程序和過(guò)程，是否符合有關(guān)法律法規(guī)和決策管理制度的規(guī)定， 嚴(yán)格做到依法、科學(xué)、民主決策。重點(diǎn)關(guān)注決策事項(xiàng)事前是否 經(jīng)過(guò)充分的可行性研究，堅(jiān)持重大決策事項(xiàng)專家咨詢、社

26、會(huì)公 開(kāi)征求意見(jiàn)或者社會(huì)聽(tīng)證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等制度。是否堅(jiān)持會(huì)議討 論、集體決策制度，有無(wú)存在違反程序、超越權(quán)限、盲目決策 和擅自決策等問(wèn)題。決策過(guò)程和決策結(jié)果有無(wú)完整的會(huì)議記錄 和會(huì)議紀(jì)要。決策執(zhí)行的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的執(zhí)行 是否及時(shí)，是否存在未經(jīng)重新決策自行調(diào)整決策實(shí)施內(nèi)容的問(wèn) 題。決策執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)監(jiān)督和保障措施是否有效，決策事項(xiàng) 的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益等預(yù)期目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。對(duì)于 決策不當(dāng)或者決策失誤造成的決策項(xiàng)目效益低下、國(guó)有資產(chǎn) （資金、資源）嚴(yán)重流失或者損失浪費(fèi)、嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)或 者部門(mén)事業(yè)科學(xué)發(fā)展等問(wèn)題，是否嚴(yán)格按照有關(guān)決策管理制度 的規(guī)定，實(shí)行問(wèn)責(zé)和責(zé)任追究。

27、（4）、重要建設(shè)項(xiàng)目管理情況。重點(diǎn)審計(jì)重要建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、論證、審批、 規(guī)劃選址、環(huán)評(píng)、初步設(shè)計(jì)等是否合規(guī)，與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、宏 觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的要求是否相一致。項(xiàng)目招標(biāo)、勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、概算控制、設(shè)計(jì)變更、竣工驗(yàn)收、審價(jià)、資產(chǎn)移交、竣工決算審計(jì)等建設(shè)管理是 否規(guī)范有效。項(xiàng)目建設(shè)資金是否到位，資金來(lái)源和管理使用是否合法、 合規(guī)，是否存在重大損失浪費(fèi)、資金閑置等問(wèn)題。重要建設(shè)項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益如何，是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。3、預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。包括6個(gè) 方面內(nèi)容：(1)部門(mén)預(yù)算編報(bào)情況。一是部門(mén)預(yù)算編報(bào)的完整性。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位

28、或者原任職單位是否存在應(yīng)納入部門(mén)預(yù)算管理的各項(xiàng)收支未納入預(yù)算編報(bào)等問(wèn) 題。比如：以前年度結(jié)余或者結(jié)轉(zhuǎn)資金未按規(guī)定編報(bào)預(yù)算、行 政事業(yè)性收費(fèi)等非稅收入未納入部門(mén)預(yù)算管理等影響部門(mén)預(yù) 算編報(bào)完整性的問(wèn)題。二是部門(mén)預(yù)算編報(bào)的真實(shí)性。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位是 否存在虛報(bào)預(yù)算、套取財(cái)政資金等問(wèn)題。比如：為所屬非預(yù)算 單位申報(bào)財(cái)政撥款、超過(guò)實(shí)際需要申報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算，造成 “小項(xiàng)目大預(yù)算”等問(wèn)題。三是部門(mén)預(yù)算編報(bào)的規(guī)范性。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位是否存在預(yù)算編報(bào)不規(guī)范，影響預(yù)算執(zhí)行等問(wèn)題。比如：項(xiàng)目 預(yù)算編制不細(xì)化導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率低、將獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)收支編入部門(mén)預(yù)

29、算等問(wèn)題。是部門(mén)預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位是否存在違規(guī)調(diào)整預(yù)算等問(wèn)題。比如：未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)增或調(diào)減項(xiàng)目支出預(yù)算、隨意在上下級(jí)之間或所屬單位間調(diào)整預(yù)算、將預(yù)算撥款在不同預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用等問(wèn)題。五是預(yù)算批復(fù)的合規(guī)性。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位 是否存在未按規(guī)定批復(fù)預(yù)算等問(wèn)題。比如：未按規(guī)定時(shí)間批 復(fù)所屬單位預(yù)算、隨意調(diào)整所屬單位預(yù)算等問(wèn)題。(2)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。一是部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支總體狀況和收支結(jié)構(gòu)。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間部門(mén)各年度收入和支出的總體規(guī)模、變化趨勢(shì)，以及與部門(mén)職

30、責(zé)履行或事業(yè) 發(fā)展目標(biāo)是否相一致；部門(mén)各年度收入結(jié)構(gòu)，及其與部門(mén)職責(zé)履行、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)或所承擔(dān)重要事項(xiàng)是否相一致；部門(mén) 各年度支出結(jié)構(gòu)，及其與部門(mén)職責(zé)履行、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)或所 承擔(dān)重要事項(xiàng)是否相一致。二是部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位預(yù)算收入、預(yù)算支出的真實(shí)性，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算支出中是否存 在以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取財(cái)政資金等問(wèn)題。比如：是否存在編 造虛假人員名單虛列支出套取財(cái)政資金、虛報(bào)基本建設(shè)項(xiàng)目 或者虛列項(xiàng)目支出套取財(cái)政資金等問(wèn)題。三是部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位預(yù)算收入、預(yù)算支出的合法

31、性，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算支出中是否存 在自行擴(kuò)大支出范圍、提髙開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、擠占挪用項(xiàng)目資金等問(wèn)題。比如：用財(cái)政性資金安排所屬經(jīng)費(fèi)自理單位的支出、 提高會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置交通工具、專項(xiàng) 資金在其他項(xiàng)目間調(diào)劑使用等問(wèn)題。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重查處重 大違法違規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等問(wèn)題。是部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位預(yù)算收支 的效益性，重點(diǎn)關(guān)注重大專項(xiàng)資金的管理和使用情況及其經(jīng) 濟(jì)性、效益性和效果性，是否存在效率低下、損失浪費(fèi)等問(wèn) 題。(3) 非稅收入管理情況。一是非稅收入征收的合法性。檢查和評(píng)價(jià)非稅收入征收過(guò)程中是否存在違法違規(guī)問(wèn)

32、題。比如：越權(quán)審批收費(fèi)項(xiàng)目，未經(jīng)批準(zhǔn)自行收費(fèi)，超范圍、 超標(biāo)準(zhǔn)、超時(shí)限收費(fèi)，對(duì)國(guó)家明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi), 未經(jīng)批準(zhǔn)自行將行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi) 項(xiàng)目，以及對(duì)已收取的非稅收入未按規(guī)定開(kāi)具收款憑證、隱 瞞收入等問(wèn)題。二是非稅收入上繳的合法性。檢查和評(píng)價(jià)非稅收入上繳過(guò)程中是否存在違法違規(guī)問(wèn) 題。比如：未按規(guī)定及時(shí)、足額上繳非稅收入，未納入“收支 兩條線”管理，坐支、轉(zhuǎn)移、挪用非稅收入等問(wèn)題。(4) 資產(chǎn)管理情況。一是資產(chǎn)配置情況。檢查和評(píng)價(jià)資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)是否存在 違法違規(guī)問(wèn)題。比如：無(wú)預(yù)算、超預(yù)算購(gòu)置固定資產(chǎn)，對(duì)外 投資未履行審批手續(xù)等問(wèn)題。二是資產(chǎn)管理情況。檢查和評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

33、是否存在 違法違規(guī)問(wèn)題。比如：資產(chǎn)登記不及時(shí)、不完整，資產(chǎn)臺(tái)賬 和會(huì)計(jì)明細(xì)賬不符，應(yīng)報(bào)廢、核銷的資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題。三是資產(chǎn)處置情況。檢查和評(píng)價(jià)資產(chǎn)處置過(guò)程中是否存 在違法違規(guī)問(wèn)題。比如：未經(jīng)批準(zhǔn)出租、出借資產(chǎn)，報(bào)廢、 核銷資產(chǎn)未履行審批手續(xù)，違規(guī)利用資產(chǎn)對(duì)外提供抵押、擔(dān) 保，資產(chǎn)處置收益未納入“收支兩條線，管理等問(wèn)題。(5) 政府采購(gòu)政策執(zhí)行情況。一是政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編報(bào)情況。檢查和評(píng)價(jià)政府采購(gòu)預(yù)算編報(bào)的完整性、規(guī)范性，是否存在違法違規(guī)問(wèn)題。比如：未按規(guī)定編制政府采購(gòu)預(yù)算或者制定政府采購(gòu)計(jì)劃，政府采購(gòu)預(yù)算漏編采購(gòu)事項(xiàng)或采購(gòu)單 位，未按規(guī)定申報(bào)追加或者調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算，政府采購(gòu)預(yù)算不真實(shí)、不

34、準(zhǔn)確,預(yù)算、計(jì)劃和執(zhí)行脫節(jié)等問(wèn)題。二是政府采購(gòu)執(zhí)行情況。檢查和評(píng)價(jià)政府采購(gòu)執(zhí)行過(guò)程中是否存在違法違規(guī)問(wèn)題。比如：無(wú)預(yù)算、超預(yù)算采購(gòu)，違規(guī)調(diào)整采購(gòu)方式，未經(jīng)批準(zhǔn)將列入政府集中采購(gòu)目錄中的采購(gòu)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為部門(mén)集中 采購(gòu)或分散采購(gòu)，采取“化整為零”等方式，將應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)采 購(gòu)的項(xiàng)目變?yōu)槠渌少?gòu)方式等問(wèn)題。(6) 歷次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 的整改情況及其效果。4、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況審計(jì)。包 括2個(gè)方面內(nèi)容：(1) 內(nèi)部管理制度的建立健全情況。一是預(yù)算管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算申報(bào)、管理、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，是否明確各預(yù)算級(jí)次單位的職責(zé)權(quán)限，有

35、無(wú)預(yù)算編制、執(zhí)行、檢查等制度。二是財(cái)務(wù)管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金管理制度和 財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，包括貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，貨幣資金業(yè)務(wù) 不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，貨幣資金收支控制，現(xiàn)金日 記賬登記與核對(duì)，銀行賬戶管理，資金管理關(guān)鍵崗位的稽核 等方面有無(wú)制度規(guī)定；財(cái)務(wù)報(bào)銷管理中支出審批權(quán)限和報(bào)銷 審核、不相容職務(wù)分離等方面有無(wú)控制制度。三是資產(chǎn)管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、分配、使用、維修、處置、財(cái)務(wù)核算等管理制度是否健全。是物資采購(gòu)制度方面。重點(diǎn)關(guān)注計(jì)劃、論證、預(yù)算、授權(quán)與審批、招標(biāo)、合同、驗(yàn)收、付款等物資采購(gòu)關(guān)鍵環(huán)節(jié) 的內(nèi)部管理與控制制度是否健全。五是業(yè)務(wù)管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注各業(yè)

36、務(wù)管理環(huán)節(jié)的管 理辦法或制度是否健全。六是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度方面。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制 度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全。（2）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。一是財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金管理、 財(cái)務(wù)報(bào)銷流程各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在未按相關(guān)制度執(zhí)行、未履行 相關(guān)審批手續(xù)等問(wèn)題。二是資產(chǎn)管理制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備、車輛、圖 書(shū)等大宗資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在未按相關(guān)制度執(zhí)行等 問(wèn)題。三是物資采購(gòu)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在未按相關(guān)制度執(zhí)行、未按規(guī)定履行政府 采購(gòu)程序等問(wèn)題。是業(yè)務(wù)管理制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否存在未按相關(guān)制度執(zhí)行等問(wèn)題。五是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。重

37、點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況及其效果。5、對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。包括:被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)下屬單位履行管理和監(jiān)督職責(zé)情況，關(guān)注下屬單位是否存在因被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部未履行 職責(zé)或管理不到位，出現(xiàn)重大違法違規(guī)、重大責(zé)任事故等問(wèn) 題。6、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況審 計(jì)。包括3個(gè)方面內(nèi)容：(1) 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。在審計(jì)各項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉潔從政規(guī)定情況。(2) 核實(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)。 重點(diǎn)審計(jì)在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。(3) 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行

38、廉政建設(shè)責(zé)任制情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間部門(mén)有關(guān)廉政規(guī)定和制度是否建立健全，執(zhí)行是否有效，是否履行黨風(fēng)廉政建 設(shè)責(zé)任制各項(xiàng)職責(zé)。(三)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：根據(jù)新規(guī)定和即將出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南有 5個(gè)方面。1、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及經(jīng)濟(jì)政策和決策執(zhí)行情況審計(jì)。包 括8個(gè)方面內(nèi)容：(1) 貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在企業(yè)是否嚴(yán)格貫徹執(zhí) 行公司法、國(guó)有資產(chǎn)法等經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況 研究制定的政策措施，是否符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的規(guī)定。(2) 貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)是否嚴(yán)格貫徹落 實(shí)國(guó)家財(cái)稅、金融、

39、土地管理、食品安全、市場(chǎng)供應(yīng)與物價(jià)、 支農(nóng)惠農(nóng)等宏觀調(diào)控政策，有無(wú)片面強(qiáng)調(diào)企業(yè)和局部利益，存 在拖延、推諉、變通執(zhí)行或執(zhí)行不到位的情況。(3) 貫徹執(zhí)行結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)布局政策情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)貫徹執(zhí)行轉(zhuǎn)變 發(fā)展方式、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、調(diào)整振興、兼并重組、“走出去”戰(zhàn)略 等政策情況，關(guān)注企業(yè)為配合重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃提出的 配套制度措施和項(xiàng)目安排，是否符合調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變發(fā) 展方式的政策要求。關(guān)注企業(yè)執(zhí)行上述政策是否兼顧長(zhǎng)短期發(fā)展的需要與 可能、自身經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體效益，是否做到統(tǒng)籌調(diào) 整、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。關(guān)注企業(yè)新增重大投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn) 業(yè)

40、集中度是否適當(dāng)，是否存在未按規(guī)定淘汰落后產(chǎn)能、盲目 擴(kuò)張新產(chǎn)能以及重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題。國(guó)家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù) 改造項(xiàng)目建設(shè)及資金使用是否合法合規(guī)。(4) 貫徹執(zhí)行節(jié)能減排與環(huán)境保護(hù)政策情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)貫徹執(zhí)行節(jié)能減 排與環(huán)境保護(hù)政策情況，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)節(jié)能環(huán)保工作開(kāi)展、循 環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，企業(yè)資源、能源開(kāi)發(fā)利用效率，污染治理 技術(shù)的研發(fā)、引進(jìn)、吸收創(chuàng)新及應(yīng)用效果，節(jié)能減排與環(huán)境保 護(hù)專項(xiàng)資金的籌集、使用和管理等情況。是否按規(guī)定淘汰落后產(chǎn)能、產(chǎn)品，單位能耗和二氧化硫、 化學(xué)需氧量等主要污染物排放指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)。專項(xiàng)資金管理使用是否規(guī)范，節(jié)能減排項(xiàng)目是否發(fā)揮預(yù)期 效益

41、。(5) 貫徹執(zhí)行自主創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)安全政策情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家自 主創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)安全政策情況，重點(diǎn)關(guān)注自主創(chuàng)新戰(zhàn)略和市場(chǎng)開(kāi) 拓戰(zhàn)略的實(shí)施情況及效果，企業(yè)技術(shù)研發(fā)、資金投入及其管理, 以及企業(yè)及其所在行業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面存在的安全隱患。企業(yè)在影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要產(chǎn)業(yè)中是否具備自主 創(chuàng)新能力，是否掌握或控制關(guān)鍵核心技術(shù)、擁有自主知識(shí)產(chǎn) 權(quán)品牌、關(guān)鍵設(shè)備和人才。企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在主業(yè)不突出，主業(yè) 利潤(rùn)占企業(yè)利潤(rùn)比重低，非主業(yè)和房地產(chǎn)、資本運(yùn)作等高風(fēng) 險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占企業(yè)利潤(rùn)比重過(guò)高，企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自周期性 強(qiáng)、市場(chǎng)波動(dòng)大或者過(guò)剩、落后產(chǎn)能的業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)，企業(yè)盈利 難

42、以持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)等問(wèn)題。是否存在盲目擴(kuò)大一般經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域生產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)閑置 浪費(fèi)、資產(chǎn)質(zhì)量不高等問(wèn)題。是否存在經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、待決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟(jì)糾 紛導(dǎo)致的企業(yè)潛在損失等問(wèn)題。是否存在核心技術(shù)引進(jìn)不成功、國(guó)家重要能源資產(chǎn)被境 外企業(yè)收購(gòu)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)被境外企業(yè)占領(lǐng)，企業(yè)所處行業(yè)整體 發(fā)展水平不高、產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小而難以應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、影響產(chǎn) 業(yè)安全等問(wèn)題。一些重要企業(yè)涉及的海洋石油、軍品生產(chǎn)、軍備保障、 重要礦產(chǎn)資源、電子信息，以及境外投資和境外國(guó)有資產(chǎn)等 方面是否存在重大安全隱患。(6) 制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和政策措施以及執(zhí)行情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng) 發(fā)展目標(biāo)所制定的戰(zhàn)

43、略規(guī)劃、指導(dǎo)思想、總體發(fā)展思路和有關(guān) 政策措施等，是否符合國(guó)家、地方黨委政府有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方 針政策和決策部署，是否與本企業(yè)實(shí)際相符合，是否超越企業(yè) 可持續(xù)發(fā)展的承載能力。上述重大政策措施的執(zhí)行情況和預(yù)期 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況如何，有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制是否實(shí)現(xiàn)，是否有效促進(jìn) 企業(yè)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。(7) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間，本企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總 體情況，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利 潤(rùn)及其增減變化情況，國(guó)有資產(chǎn)安全和保值增值情況，企業(yè)業(yè) 務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)開(kāi)拓、技術(shù)研發(fā)情況，企業(yè)盈利能力、自主創(chuàng)新 能力、核心競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和可持續(xù)發(fā)展等與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展 有關(guān)的重要

44、情況，以及提供就業(yè)崗位、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、 產(chǎn)品安全、維持市場(chǎng)穩(wěn)定、社會(huì)公益慈善等社會(huì)責(zé)任履行情況。(8) 有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間，與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管 理、環(huán)境保護(hù)等有關(guān)部門(mén)簽訂的目標(biāo)責(zé)任制的完成情況。比如 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任、節(jié)能減排目標(biāo)責(zé)任、淘汰落后產(chǎn)能目標(biāo)責(zé)任等 的完成情況及其效果。2、重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì)。包括3個(gè)方面內(nèi)容: (1)重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度的制定及執(zhí)行情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間制定和修訂的重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度及其執(zhí)行情況，決策管理制度中是否明確了需要民主研究、集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的種類、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以及決策程序、決策權(quán)限、相應(yīng)的監(jiān)督檢

45、查和責(zé)任追 究等保障制度。關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度是否健全、有效，是否存在 決策管理制度缺失、重大經(jīng)濟(jì)決策制度未能有效執(zhí)行等問(wèn)題。(2)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的總體情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng) 的總體情況，包括重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、重大項(xiàng)目投資、重大股權(quán) 投資、重大經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、重大資產(chǎn)處置、重大采購(gòu)事項(xiàng)、重大 資本運(yùn)作、大額度資金使用等重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的數(shù)量和涉及金額。(3) 具體重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)。重點(diǎn)審計(jì)抽查的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)內(nèi)容的合法性、決策 程序的合規(guī)性、決策執(zhí)行的有效性。具體包括：決策內(nèi)容的合法性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的內(nèi) 容是否符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作

46、的方針 政策和決策部署，是否存在違規(guī)決策、越權(quán)審批等問(wèn)題。決策程序的合規(guī)性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的決策程序和過(guò)程，是否符合有關(guān)法律法規(guī)和決策管理制度的規(guī) 定，嚴(yán)格做到依法、科學(xué)、民主決策。決策事項(xiàng)是否進(jìn)行充分 的可行性研究，是否堅(jiān)持重大決策事項(xiàng)專家咨詢、會(huì)議討論、 集體決策等制度。是否存在公眾參與程度不高、缺乏專家論證、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不充分等問(wèn)題。是否存在未經(jīng)可行性研究即臨時(shí)動(dòng)議 作出決策、個(gè)人專斷、人為操作決策事項(xiàng)等問(wèn)題。是否存在超 越權(quán)限、違反程序、盲目決策和擅自決策等問(wèn)題。決策過(guò)程和 決策結(jié)果有無(wú)完整的會(huì)議記錄和會(huì)議紀(jì)要。決策執(zhí)行的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的執(zhí)行是否及時(shí)，是否

47、存在未經(jīng)重新決策自行調(diào)整決策實(shí)施內(nèi)容的問(wèn)題。決策執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)監(jiān)督和保障措施是否有效，決策事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益等預(yù)期目標(biāo)是否實(shí) 現(xiàn)。對(duì)于決策不當(dāng)或者決策失誤造成的決策項(xiàng)目效益低下、 國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)嚴(yán)重流失或者損失浪費(fèi)、嚴(yán)重影響 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問(wèn)題，是否嚴(yán)格按照有關(guān)決策管理制度的 規(guī)定，實(shí)行問(wèn)責(zé)和責(zé)任追究。3、財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。包括5個(gè)方面內(nèi)容：(1) 企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)合法性。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的完整性、會(huì)計(jì)政策調(diào) 整運(yùn)用的恰當(dāng)性、內(nèi)部交易事項(xiàng)抵消的充分性、表外信息披 露的真實(shí)合法性。關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)完整地反映 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員是

48、否為完成業(yè)績(jī)考核目標(biāo)， 授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì) 信息進(jìn)行粉飾等問(wèn)題；關(guān)注是否存在人為調(diào)節(jié)合并范圍、合 并抵消及表外法定信息披露事項(xiàng)等重大違規(guī)問(wèn)題。重點(diǎn)檢查 是否存在將不應(yīng)納入合并范圍的參股企業(yè)納入合并報(bào)表，人 為增加企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和盈利水平；未將債務(wù)規(guī)模較大的子公 司納入合并范圍，人為減少企業(yè)負(fù)債規(guī)模；未如實(shí)披露會(huì)計(jì) 政策調(diào)整事項(xiàng)，違規(guī)確認(rèn)資產(chǎn)減值、停產(chǎn)或待報(bào)廢資產(chǎn)損失 和計(jì)提折舊折耗；少抵消內(nèi)部交易事項(xiàng)，相應(yīng)地多計(jì)資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益等問(wèn)題。(2) 企業(yè)損益的真實(shí)合法性。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)是否按照法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，規(guī) 范財(cái)務(wù)收支行為并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)主營(yíng)業(yè)

49、務(wù)收入、其他 業(yè)務(wù)收入、投資收益等確認(rèn)是否準(zhǔn)確，成本、費(fèi)用核算是否 真實(shí)，是否存在多計(jì)、少計(jì)利潤(rùn)和人為調(diào)節(jié)損益等問(wèn)題。具 體包括：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)損益和投資損益是否真實(shí)合法，企業(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、投資回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率是否真 實(shí)，是否存在隱瞞或虛增產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售量以調(diào)節(jié)收入、違 規(guī)采購(gòu)能源原材料以轉(zhuǎn)移收入、虛列成本費(fèi)用以套取轉(zhuǎn)移并 私分收入，以及未依法維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)或投資收益等問(wèn) 題。(3) 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)狀況，以及企業(yè)資產(chǎn)的真 實(shí)性、完整性。關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合規(guī)，是否存在 多計(jì)或少計(jì)資產(chǎn)等問(wèn)題。關(guān)注不良資產(chǎn)的數(shù)額、增減變化情 況及其成因。關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)的

50、質(zhì)量，尤其是對(duì)外擔(dān)保、待決 訴訟等事項(xiàng)導(dǎo)致的潛在損失。(4) 企業(yè)負(fù)債狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)、償債能力，以及企業(yè)負(fù) 債的增減變化情況。關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付賬款、或有 負(fù)債等項(xiàng)目，是否存在多計(jì)或少計(jì)負(fù)債等問(wèn)題。關(guān)注企業(yè)債 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制機(jī)制的建立和執(zhí)行情況。(5) 企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益上繳情況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益總額，是否按規(guī)定及 時(shí)、足額上繳財(cái)政，是否存在少繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益等問(wèn)題。4、內(nèi)部管理情況審計(jì)。包括3個(gè)方面內(nèi)容:(1) 內(nèi)部控制和管理制度的建立與執(zhí)行情況。 一是重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制和管理制度的建立健全情況。 財(cái)務(wù)管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資金管理制度和財(cái)務(wù) 報(bào)銷

51、制度，包括資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，資金業(yè)務(wù)不相容崗位分 離、制約和監(jiān)督，貨幣資金收支控制，現(xiàn)金日記賬登記與核 對(duì)，銀行賬戶管理，資金管理關(guān)鍵崗位的監(jiān)督、控制等方面 有無(wú)制度規(guī)定；財(cái)務(wù)管理中支出審批權(quán)限和報(bào)銷審核、不相 容職務(wù)分離等方面有無(wú)控制制度。資產(chǎn)管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、分配、 采購(gòu)管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注計(jì)劃、論證、預(yù)算、授權(quán)使用、維修、處置、財(cái)務(wù)核算管理制度是否健全。與審批、招標(biāo)、合同、驗(yàn)收、付款等物資采購(gòu)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi) 部管理與控制制度是否健全。業(yè)務(wù)管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)有無(wú)明確 的管理辦法或者制度是否健全。風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 等管理

52、制度和預(yù)警機(jī)制是否健全。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度方面。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度和 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全。二是審查內(nèi)部控制和管理制度執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金管理、財(cái)務(wù) 報(bào)銷流程各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在未按相關(guān)制度執(zhí)行、未履行相關(guān) 審批手續(xù)等問(wèn)題。資產(chǎn)管理制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備、原材料、廠房 等大宗資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在未按相關(guān)制度執(zhí)行等問(wèn) 題。采購(gòu)管理制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程各 個(gè)環(huán)節(jié)是否存在未按相關(guān)制度執(zhí)行、有無(wú)未按規(guī)定履行有關(guān) 采購(gòu)程序等問(wèn)題。業(yè)務(wù)管理制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是否存在 未按相關(guān)制度執(zhí)行等問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)

53、 風(fēng)險(xiǎn)等管理制度和預(yù)警機(jī)制是否得到有效執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作 開(kāi)展情況及其效果。(2) 對(duì)下屬企業(yè)的管理和監(jiān)督情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)下屬企業(yè)履行管 理和監(jiān)督職責(zé)情況，關(guān)注下屬企業(yè)是否存在因被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人 員未履行職責(zé)或管理不到位，出現(xiàn)重大違法違規(guī)、重大責(zé)任 事故等問(wèn)題，是否存在因管理層級(jí)過(guò)多、管理鏈條過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致 對(duì)下屬企業(yè)管理失控等問(wèn)題。(3) 企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的企業(yè)信息系統(tǒng)建 設(shè)和實(shí)際運(yùn)行的總體狀況，企業(yè)信息系統(tǒng)是否安全、可靠， 是否提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否相一致，企業(yè)

54、信息系 統(tǒng)是否存在安全漏洞、人為調(diào)整數(shù)據(jù)等問(wèn)題，是否存在信息 系統(tǒng)硬件設(shè)備、軟件閑置浪費(fèi)等問(wèn)題。5、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員本人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況審 計(jì)。包括3個(gè)方面內(nèi)容：(1) 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。在審計(jì)各項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員本人遵守廉潔 從業(yè)規(guī)定情況。(2) 核實(shí)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)。 在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員有關(guān)的信訪和舉報(bào)等事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。(3) 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員履行廉政建設(shè)責(zé)任制情況。重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)有關(guān)廉政規(guī)定 和制度是否建立健全，執(zhí)行是否有效，是否履行黨風(fēng)廉政建 設(shè)責(zé)任制各項(xiàng)職責(zé)。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

55、計(jì)因?qū)ο蟛煌?，?nèi)容不盡相同，審計(jì)方法也略有不同，考慮到實(shí)際工作中，黨政工作部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目較多，這里僅就其審計(jì)方法作個(gè)介紹：（一）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及經(jīng)濟(jì)政策和決策執(zhí)行情況審計(jì)方法1、收集、查閱被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行本部門(mén)職責(zé)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，比如與財(cái)政部門(mén)職責(zé)有關(guān)的預(yù)算法、與教育部門(mén) 職責(zé)有關(guān)的教育法等，與環(huán)境保護(hù)部門(mén)職責(zé)有關(guān)的環(huán)境保護(hù)法 等。收集、查閱被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位為履行法定職責(zé)所制 定的法規(guī)制度，將部門(mén)制定的法規(guī)制度與國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法 規(guī)相對(duì)比，檢查和評(píng)價(jià)是否與國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)相一致。2、收集、查閱被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間黨中央和國(guó)務(wù)院、 上級(jí)黨委和政府、本級(jí)黨委和政府、

56、上級(jí)主管部門(mén)下發(fā)的有關(guān) 方針政策、發(fā)展規(guī)劃、決策部署、黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)重要批 示和交辦事項(xiàng)等文件，梳理并掌握被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間應(yīng) 當(dāng)貫徹執(zhí)行的方針政策和決策部署。3、調(diào)閱被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間印發(fā)的相關(guān)文件和制 度，以及年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、年 度業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料、年鑒、各業(yè)務(wù)和職能部門(mén)的年度工作總結(jié)報(bào) 告等資料，梳理被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間采取的具體措施、制 定的相應(yīng)政策，并與國(guó)家有關(guān)方針政策和決策部署相對(duì)比，檢 查和評(píng)價(jià)是否與國(guó)家有關(guān)方針政策和決策部署相一致，是否符 合本部門(mén)的實(shí)際情況，有關(guān)政策措施是否得到有效執(zhí)行，預(yù)期 目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。4、收集、查閱與部門(mén)職責(zé)有關(guān)的法

57、律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定、部門(mén)“三定'，方案、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間領(lǐng)導(dǎo)班子成員職責(zé)分工等文件，全面梳理被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。查閱被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的部門(mén)年度工作總結(jié)、述職報(bào)告、各業(yè)務(wù)和職能部門(mén)的年度工作總結(jié)等，掌握被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間部門(mén)職責(zé)的實(shí)際履行情況。將法定職責(zé)與其實(shí)際履行情況進(jìn)行對(duì)比分析，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否全面、正確履行職責(zé)，是否存在失職、瀆職等問(wèn)題。5、收集、審閱部門(mén)年度工作總結(jié)，與部門(mén)事業(yè)發(fā)展相關(guān) 的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)權(quán)威部門(mén)發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)、指標(biāo)和檢查考核 結(jié)果，與國(guó)家發(fā)展規(guī)劃、部門(mén)或行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、部門(mén)歷史發(fā)展數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)對(duì)比分析、統(tǒng)計(jì)分析、增減比率趨勢(shì)分 析等方法，檢查和評(píng)價(jià)有關(guān)部門(mén)事業(yè)發(fā)展指標(biāo)的完成情況，部 門(mén)事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展情況。6、通過(guò)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志個(gè)別談 話，召開(kāi)相關(guān)部門(mén)人員座談會(huì)等方式，了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo) 干部所在部門(mén)的主要思路、采取的主要措施、取得的主要成效, 以及存在的主要問(wèn)題