家族企業(yè)內(nèi)部控制特點與缺陷

1、家族企業(yè)內(nèi)部控制特點與缺陷摘要：內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。由于家族的涉入，家族企業(yè)的內(nèi)部控制有其獨特之處。本文闡述家族企業(yè)內(nèi)部控制的特點及缺陷，分析其原因，并提出加強家族企業(yè)內(nèi)部控制的建議。關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；內(nèi)部控制；建議中圖分類號：F276.5文獻標識碼：Adoi：10.3969/j.issn.1672-3309x.2021.12.30文章編號：1672-3309202112-73-02家族企業(yè)是指個人及有血緣關(guān)系親屬控制經(jīng)營的企業(yè)組織，家庭在整個企業(yè)中居于核心地位，家族系統(tǒng)與企業(yè)系統(tǒng)相互交織。與執(zhí)行制度化管理的現(xiàn)代企業(yè)相比，家族企業(yè)的內(nèi)部控制有其獨特的特征，也存在一些缺陷。一、家

2、族企業(yè)內(nèi)部控制的特點及缺陷內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的平安完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。我國的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?中將內(nèi)部控制分類的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個要素。由于家族企業(yè)不同于其他的經(jīng)濟組織，因此其在控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督上都具有不同的特點。作為內(nèi)部控制的一個重要組成局部，內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中居于根底地位?？刂骗h(huán)境主要包括：企業(yè)經(jīng)營理念及價值觀；人力資源制度；企業(yè)管理層和

3、監(jiān)督機構(gòu)的設立；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及責任的分配與授權(quán)等幾個方面。由于家族企業(yè)以家族為運營中心，因此在環(huán)境控制方面比其他企業(yè)具有更加濃厚的家族特色。在家族企業(yè)中，管理層以家族成員為核心，一般采取集權(quán)管理，大局部的決策權(quán)都集中在主要的家族成員中，外部成員很難進入企業(yè)的管理層；且管理者之間相互關(guān)系密切，管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)幾乎不別離，責權(quán)分配很不合理。同時外界對企業(yè)的監(jiān)督和約束少，企業(yè)決策主要依靠管理者的個人能力及素質(zhì)，而不是廣泛聽取董事會或者企業(yè)中高層管理者的意見，因此往往會造成決策失誤等問題；除此之外，管理權(quán)過度集中，其他部門對管理者無法起到約束及監(jiān)督的作用，管理者自身壓力小，因此自我提高和自我完善的動力

4、也小。每個企業(yè)都面臨著來之企業(yè)內(nèi)部和外部的風險，這些風險都是企業(yè)需要考慮及防范的。企業(yè)風險主要受經(jīng)濟、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件的影響，并且在不同階段呈現(xiàn)不同變化，企業(yè)所處的環(huán)境不同，面臨的風險也不同。成立初期，由于家族企業(yè)規(guī)模較小，資金來源單一，所以一般沒有設置風險管理機制，抗風險能力較低且風險評估受管理層素質(zhì)的影響，主要靠高層管理者憑借其豐富的經(jīng)驗及高度的責任心及時識別風險并采取相應的措施，且風險的后續(xù)防御機制也不完善；隨著家族企業(yè)的壯大、成熟，一些大型的家族企業(yè)逐漸認識到企業(yè)風險管理的重要性，開始建立企業(yè)風險評估系統(tǒng)并不斷完善，企業(yè)抗風險能力明顯提高?？刂苹顒邮菐椭鷪?zhí)行管理指令的政策和程序，他

5、貫穿于整個企業(yè)之中，是實施內(nèi)部控制的重要手段。家族企業(yè)在控制活動上以家族為中心，并不太注意企業(yè)內(nèi)部的職能分工。家族成員往往是一個人占據(jù)多個崗位，共同管理企業(yè)經(jīng)營活動，職權(quán)分工模糊，因此發(fā)生錯誤或處理事情不當?shù)男袨榘l(fā)生頻率較高且無法找到對應的負責人，辦事效率低；從經(jīng)營績效上來說，家族成員往往追求的是企業(yè)利潤，在目標上具有一致性，雖然容易團結(jié)企業(yè)員工，但卻也因此很少將利潤目標分解到各個控制層次且管理較為寬松。在對信息的處理上，家族企業(yè)進行的較為粗糙，對信息的分析、運用較不合理且不注重企業(yè)經(jīng)營績效分析，許多重要信息往往得不到及時、有效利用，給企業(yè)造成不必要的損失。信息與溝通是內(nèi)部控制的重要條件，在家

6、族企業(yè)中由于責權(quán)分工不明確，家族成員往往身兼數(shù)職，無法確定具體的職權(quán)，導致家族企業(yè)內(nèi)部信息往往不對稱，并且企業(yè)的重要信息主要集中在企業(yè)高層管理者中，通過高層傳至下層，在流通過程中由于家族成員與外來人員在溝通上很難協(xié)調(diào)一致，使得信息流通不暢，而且掌握重要信息的高層人員往往不愿意把信息與下層分享，導致信息傳遞受阻，企業(yè)經(jīng)營效益受影響。上市后，由于外部股東與社會機構(gòu)的監(jiān)督，使得企業(yè)的信息不得不公開，財務信息也開始披露，企業(yè)內(nèi)部信息披露制度得到改善。監(jiān)督是指適當?shù)娜藛T在適當及時的根底上，評估控制的設計及運作情況的過程，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保證。家族企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系由家族成員構(gòu)成，即使一些企業(yè)設立了

7、監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門等單獨監(jiān)督機構(gòu)，但由于其與公司董事會、管理層等高層組織之間存在千絲萬縷的聯(lián)系，獨立性不強，因此發(fā)揮的作用有限。而一些小型企業(yè)那么根本不設立監(jiān)督體系，許多企業(yè)的監(jiān)督都僅限于財務的審查，對公司其他方面并不涉及，因此對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題往往不能及時發(fā)現(xiàn)并上報企業(yè)高層，因而也不能及時得到解決，這也就增大了企業(yè)不相容職務舞弊的可能性，從而導致企業(yè)內(nèi)部控制存在很大風險。二、家族企業(yè)內(nèi)部控制缺陷形成的原因1、中國傳統(tǒng)家族文化的影響。在我看來我國傳統(tǒng)的家族文化主要包括四個方面：一是為家族而活的人生觀?！肮庾谝嬖诮裉煲廊皇侨藗兂煸谧爝叺囊痪湓?，不少人都希望通過自己的努力而維護家族聲譽

8、，光耀門楣；二是尊祖敬宗的團體意識。在中國人的意識中，家族就是自己的根，不管身在何方，老了還是要落葉歸根，并且不可以做有違祖宗教訓的事；三是家族、家庭倫理精神是講究孝道；四是孝與忠的交融性。自古以來人們就講忠孝，孝講的是對長輩、對家族，忠那么指的是對國家，把對家族的孝道上升到對國家、對君主的忠誠，這是孝的更高境界。家族精神具有強大的凝聚力，能把子孫緊緊的聚集在一起，這種傳統(tǒng)的宗族思想為家族企業(yè)的誕生奠定了思想根底。但是傳統(tǒng)的家族文化也具有其局限性，家族企業(yè)就是基于宗族思想而成立起來的。在操作層面上，家族企業(yè)作為一個小團體，往往最先考慮的是家族成員自己的利益，為了保護家族利益，甚至不惜損害別人及

9、國家利益，這就造成家族企業(yè)內(nèi)部管理層往往只看到自身短期利益，而沒有考慮到長遠開展。同時企業(yè)內(nèi)部認人唯親，家族成員排擠外來成員現(xiàn)象嚴重，導致外來成員很難對企業(yè)產(chǎn)生歸屬感，人才流失嚴重，企業(yè)文化也相比照較保守。2、外部監(jiān)督乏力。目前我國企業(yè)監(jiān)督主要分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。而外部監(jiān)督主要包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。政府監(jiān)督主要由政府監(jiān)督機關(guān)定時或不定時對企業(yè)進行盤查，清點等。但是目前來說，由于我國正處于社會主義初級階段，國家正在加大經(jīng)濟開展力度，因此對企業(yè)的管理也較為寬松，積極鼓勵企業(yè)的開展，并且實施了不少優(yōu)惠政策，整體上對企業(yè)的整頓力度不大，甚至在一定程度上對一些開展較好的企業(yè)實施保護措施，正所謂國家

10、扶持企業(yè)的開展。雖然近些年來政府加強了對企業(yè)的整頓力度，但是由于國家經(jīng)濟開展的需要以及管理制度不健全，一下子也很難完全對企業(yè)實施全面的監(jiān)督。三、完善家族企業(yè)內(nèi)部控制的建議1、完善相關(guān)法律法規(guī)，提高國民文化素質(zhì)。政府必須制定嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量檢測制度，標準企業(yè)生產(chǎn)過程，嚴禁一些企業(yè)為了降低本錢而生產(chǎn)出不合格產(chǎn)品，危害消費者平安；其次，政府應該建立健全企業(yè)財務監(jiān)督制度，提高企業(yè)財務信息透明度；最后，政府應該完善企業(yè)社會責任機制，要求企業(yè)考慮相關(guān)者利益，履行社會責任，并給予履行社會責任較好的企業(yè)以獎勵。2、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立良好的企業(yè)文化氣氛。內(nèi)部控制環(huán)境表達的是企業(yè)的一種文化氣氛，表達的是家族企業(yè)

11、的一種軟實力，同時也是影響員工控制意識的重要因素，因此，優(yōu)化家族企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是改進家族企業(yè)內(nèi)部控制最首要、最關(guān)鍵的措施。而優(yōu)化控制環(huán)境首先就要提高管理者的素質(zhì)。管理者的文化水平及綜合素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)的管理模式和與經(jīng)營風格。管理者的素質(zhì)包括兩個方面，一是能夠勝任管理崗位的專業(yè)素質(zhì)；二是能夠增強管理效果的個人修養(yǎng)。其次，實行經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)相別離的管理模式，打破家族企業(yè)的人才選撥模式。引入職業(yè)經(jīng)理人及員工持股制度均有助于員工對企業(yè)產(chǎn)生歸屬感。3、建立和實施風險評估機制，加強內(nèi)部監(jiān)督。由于市場的復雜多變，企業(yè)每天都會面臨著不可預知的風險，家族企業(yè)要加強對風險的防范意識，首先就要建立良好的風險評估機制，以實現(xiàn)對現(xiàn)實風險的強化管理和有效躲避，提高對風險反應的靈敏度。而建立良好的風險評估機制那么需要管理者定期對企業(yè)的內(nèi)部控制效果和風險進行監(jiān)督，從而確定企業(yè)的抗風險能力，管理者也應提高自身的風險意識，及時覺察企業(yè)所面臨的風險并迅速作出反應。參考文獻：【1】財政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制根本標準M.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2021.【2】于建南、王玉蓉.家族企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系研究J.財會月刊，2021，01.【3】張儉、殷娜.論上市公司高管異常變更對公司業(yè)績的影響2021，02.【4】張儉.家族企業(yè)管理的特征與變革J.中共山西省直機關(guān)黨校學報