財務審批一支筆制度的問題及完善措施

1、    財務審批“一支筆”制度的問題及完善措施    摘要：財務審批是財務管理制度的重要內容，而財務審批“一支筆”制度是實施財務管理的主要方式之一，財務審批“一支筆”在一定程度上促進企業(yè)單位財務管理工作的運行，是財務管理工作更加規(guī)范和科學。但是“一支筆”制度存在較多的問題，本文將重點進行分析并加以完善。關鍵詞：財務審批;一支筆;制度;完善“一支筆”制度的實施主要是為了促進財務審批工作更加規(guī)范，對財務管理工作進行控制和把關，使財務管理紀律更加嚴肅。但是隨著社會的發(fā)展和財政制度的改革，“一支筆”制度逐漸暴露出各種問題，比如監(jiān)督力度不足、內部管理比較混亂、內部

2、制衡機制失靈等等。大部分企業(yè)單位雖然在形式上完全堅持了財務審批“一支筆”制度，但是對該制度理解存在較大的差異，理解為表面字意，財務審批的所有工作都是為一個人決定，企業(yè)單位的所有的基本支出費用都是一個人決定，“一支筆”制度因此而變成權力個人化，給違規(guī)人員增加機會。一、重新定義“一支筆”制度概念新財務制度環(huán)境下，必須要對“一支筆”制度內容進行優(yōu)化和完善，徹底改變一人擁有決定權的局面。首先財務審批“一支筆”制度應該由整個集體共同進行管理，嚴格把關財務審批的具體內容，建立聯審制度然后在此基礎上實施，在財務審批上簽字的領導不能代表個人，而是代表整個部門，需要做好最后的把關工作，并承擔相應的責任，同時也是

3、確保財務資料的真實性和完全性1。領導簽字前需要通過集體把關，最大化減少因決策問題而造成的不必要損失。其次，規(guī)范“一支筆”制度，始終堅持以內部控制為主導，內部控制包括所有的財務審批流程內容，并不斷完善相關配套制度，包括定期清查制度，稽核制度和審批制度等等，大金額項目必須要通過集體商討決定。只有不斷賦予“一支筆”制度內容，才能使財務審批“一支筆”制度更加健全，充分發(fā)揮出該制度的作用。二、建立健全內部控制制度建立內部控制制度，要根據實際情況和企業(yè)的狀況，遵守國家財政相關法律法規(guī)，對重大經濟活動制定比較完善的內部控制制度，并詳細規(guī)定每個經濟活動中的相關責任2。且重大經濟活動資金支出必須要全體討論決定，

4、然后按照制定的流程實施，最后由領導簽訂生效。資金支出后要對其進行有效的管理和監(jiān)督，資金必須要用在重點項目之上，防止出現不論項目大小和輕重緩急都隨意簽字審批。對領導的“一支筆”審批限定最大金額，項目計劃外的支出也需要規(guī)定，避免出現超開支金額，如沒有進行集體討論決定，都屬于違法亂紀行為，必須嚴懲。三、加大資金運行過程中的監(jiān)督力度在財務審批報賬憑證前，要建立相應的監(jiān)督小組，確認報賬憑證是否合規(guī)合法，確認報賬憑證內容與預算內容是否相符，報賬憑證的內容是否完整，是否有業(yè)務部門的申請、領導簽字，業(yè)務正常流程是否完全符合業(yè)務流程，且相關手續(xù)是否齊全，最后報賬憑證還需要相關責任人共同簽字和領導簽字，如果報賬憑

5、證缺少一點都不能給予審批，且也不能進行報賬。監(jiān)督小組重點監(jiān)督資金運行狀況，尤其是金額比較大的項目，必須要進行全程監(jiān)督，并出具監(jiān)督總結報告。另外，還需要定期檢查相關制度是否完全落實，這樣能夠及時發(fā)現管理中和制度上的問題，采取有效的措施進行改善，使資金使用更加合規(guī)合法。企業(yè)單位要根據實際情況，召開監(jiān)督小組與政府審計監(jiān)察部門共同檢查企業(yè)單位的財務狀況，且每年最少進行一次聯合檢查工作，確認資金使用是否合理，審批流程是否合理，財務審批制度是否完全執(zhí)行，財務是否存在假賬、假憑證等各種違法亂紀現象。最后需要充分發(fā)揮廣大社會力量，實施全方位監(jiān)督。企業(yè)單位的財務要定期對外進行公開，保密項目除外，讓企業(yè)單位的財務

6、管理內容做到透明化，更有利于“一支筆”制度受到社會的監(jiān)督。四、根據最新會計法相關內容，制定企業(yè)單位的內部控制制度企業(yè)單位要根據國家相關法律法規(guī)規(guī)定的內容，制定一個屬于自己的內部控制制度，然后在此基礎上不斷完善財務審批制度，充分把內部控制制度與“一支筆”制度相互結合，全面地對企業(yè)單位所有經濟活動進行有效的控制。首先要建立管理控制機構，企業(yè)單位可以向國外或者是其他企業(yè)進行學習，吸取先進的經驗，建立審計委員會、價格委員會，更好的對經濟活動進行監(jiān)督和控制。所以當下企業(yè)單位必須要不斷完善自己的內部控制制度，經濟活動從申請開始，監(jiān)督所有的環(huán)節(jié)，使經濟活動更加透明，最大化提高資金的利用效率。然后，企業(yè)單位內

7、部崗位始終堅持獨立性，嚴禁杜絕一人兼職多崗現象發(fā)生。避免因兼職問題而發(fā)生權責含糊現象，給想違法亂紀的增加機會，同時也是杜絕重大經濟活動決策比較隨意，且在現實生活中各種違法亂紀到處都是，都是因為權力集一身，所有的決策都是由一個說的算，投資風險加大，資金利用率低等。堅持崗位獨立性，能夠最大化保證經濟活動順利進行，資金使用效益提高，內部控制工作也能正常進行。最后，明確規(guī)定各個管理層的權利范圍，包括經濟活動、日常支出、金額大小都需要詳細劃分，不僅是為了保證權責明確，更是為了更好的進行內部控制。規(guī)定審批流程，根據經濟活動的類型進行審批，避免因審批流程問題發(fā)生違規(guī)或者是越權審批。規(guī)定審批責任，詳細規(guī)定審批

8、人在簽字時要負相應的責任，避免因審批責任不清導致無法負責的現象發(fā)生。五、加強外部監(jiān)督企業(yè)單位可以充分利用社會的力量，對財務審批制度進行有效的外部監(jiān)督，進一步提高企業(yè)單位的資產安全。企業(yè)單位各個部門都要落實自己的監(jiān)督責任，對財務部門進行有效的監(jiān)督，形成上下級相互監(jiān)督，同級部門相互監(jiān)督，避免財務審批出現造假或者是私自挪用企業(yè)資金等。與外部知名審計企業(yè)相互合作，定期進行檢查，確認內部監(jiān)督部門是否完全遵守各項規(guī)章制度，及時發(fā)現問題并解決問題，防止造成更大的資金流失。結語新環(huán)境下，財務審批“一支筆”制度逐漸暴露出更多的問題，當下企業(yè)單位必須要更加重視，不斷完善“一支筆”制度內容，建立健全內部控制制度，加大資金運行過程中的監(jiān)督力度，根據最新會計法相關內容，制定企業(yè)單位的內部控制制度，加強外部監(jiān)