預算會計第八章 計劃審計工作習題

1、第八章 計劃審計工作五、練習題（一）單項選擇題1計劃某項審計工作時，審計人員應分（ ）層次來重要性。A.總分類帳和明細分類賬 B.資產(chǎn)負責表和利潤表C.財務報表和賬戶余額 D.匯帳憑證和原始憑證2.在特定審計風險水平下，檢查風險同重大錯報風險之間的關(guān)系是（ ）。A.同向變動關(guān)系 B.反向變動關(guān)系C.有時呈同向變動關(guān)系 D.不明顯的關(guān)系3.下列關(guān)于初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是（ ）A對于管理層自主決定處理的會計事項從寬制定重要性水平B被審計單位的業(yè)務性質(zhì)復雜，可制定較高重要性水平，以降低審計成本C內(nèi)部控制健全，可將重要性水平定得高一點D對流動性較高的項目，注冊會計師應從嚴制定重要性水平

2、4.注冊會計師通過審計的審計程序未能發(fā)現(xiàn)財務報表中存在重大錯報的風險是（ ）A程序風險B控制風險C檢查風險D固有風險5注冊會計師對重大錯報風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（ ）A 呈同向變動關(guān)系B 呈反向變動關(guān)系C 呈比例變動關(guān)系D 不存在關(guān)系6審計計劃通常是由（ ）于現(xiàn)場審計工作開始之前起草的A 會計師事務所主要負責人B 審計項目參與人C 審計項目負責人D 會計師事務所的法人代表7.在審計計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險水平，所使用的控制風險是審計人員的（ ）A實際估計水平B，計劃估計水平C實際水平D計劃可接受水平8下列事項中，屬于注冊會計師總體審計策略審核事項的是（

3、）A 審計程序能否達到審計目標B 審計程序能否適合各審計項目的具體情況C 對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當D 重點審計程序的制定是否恰當9.關(guān)于審計計劃的下列說法中，錯誤的是（ ）A審計計劃是對審計工作的一種預先規(guī)劃B執(zhí)行過程中可能隨時根據(jù)情況對審計計劃做必要的修訂，補充C注冊會計師在整個審計過程中，應按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務D在完成外勤審計工作后，必須再對審計計劃做修改。10.通常情況下，審計計劃階段的主要工作不包括（ ）A.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度B調(diào)查了解被審計單位的基本情況C確定重要性，分析審計風險D復核審計工作底稿，審計后期事項11.如果注冊會計師認為資產(chǎn)負債表的錯

4、報、漏報加總為10萬元時是重要的，利潤表的錯報、漏報加總為20萬是重要的，那么，在制定審計計劃時，審計重要性水平應定為（ ）萬元。A10 B.20 C.15 D/3012.實質(zhì)性程序的結(jié)果表明,控制風險水平高于控制風險的初步估計水平,注冊會計師應當考慮是否( )A.重新了解內(nèi)部控制B.追加相應的審計程序C.重新執(zhí)行控制測試D.重新確定重要性水平和可接受審計風險13.如果同一期間不同財務報表的重要性水平不同,注冊會計師確定財務報表層次的重要性水平的基本原則是選擇( )A最高者 B最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)14.在采用分配法分配重要性水平時,財務報表層次的重要性水平和賬戶層次的重要性水平之和之

5、間的關(guān)系是( )A.相接近的B.前者大于后者C.后者大于前者D.相等的15財務報表在審計前存在重大錯報可能性,稱為().控制風險B.檢查風險C.審計風險D.重大錯報風險16.如果審計師不同意變更業(yè)務，被審計單位又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當（ ）A解除業(yè)務約定B執(zhí)行新業(yè)務C同意變更業(yè)務D出具否定意見17.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ ）A持續(xù)經(jīng)營生產(chǎn)的利潤B非經(jīng)常性收益C資產(chǎn)總額D營業(yè)收入18.A、注冊會計師負責甲公司2010年度財務報表進行審計。在本期審計業(yè)務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是（ ）A.就審計范圍與甲公司管理溝通B.

6、獲取甲公司管理層聲明書C.就審計責任與甲公司治理層溝通D評價項目組成員的獨立性19.使用重要性水平,可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( )A.確定風險評估程序性質(zhì)、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風險C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性20.在確定計劃的審計程序后,如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平,審計風險將增加,下列做法正確的是( )A如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的檢查風險B通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險C如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險D通過修改計

7、劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低審計風險（二）多項選擇題1.注冊會計師應當在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動包括（ ）A針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序B評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性C風險評估程序D就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致理解2注冊會計師應當在總體審計策略中清楚說明的內(nèi)容包括（ ）A向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源B向具體審計領(lǐng)域分配資源數(shù)量C何時調(diào)配這些資源D如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用3具體審計計劃應當包括的內(nèi)容有（ ）A 為了識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間、和范圍B 針對評估的認定層次的

8、重大錯報風險，注冊會計師實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間、和范圍C 注冊會計師擬實施的內(nèi)部控制有效性測試范圍D 注冊會計師對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序4.對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間、和范圍主要取決于（ ）A被審計單位的規(guī)模和復雜程度B審計領(lǐng)域C重大錯報風險D執(zhí)行審計工作的項目組成成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力5.重要性的判斷應從（ ）方面加以考慮A數(shù)量B金額C性質(zhì)D專業(yè)判斷6總體審計策略的制定應當包括（ ）A確定審計業(yè)務的特征B明確審計業(yè)務的報告目標C考慮影響審計業(yè)務的重要因素D考慮初步業(yè)務活動的結(jié)果7審計風險取決于（ ）A重大錯報風險B控制風險C固有風險D檢查風險8.為了做

9、好審計計劃工作，注冊會計師需要查閱上一年的工作底稿，了解（ ）A被審計單位內(nèi)部控制的薄弱點B上年度重要會計問題C上年度審計差異調(diào)整事項 D上年度審計報告意見類型9.審計業(yè)務約定應當包括（ ）A重要性水平B會計責任和審計責任C審計收費D審計范圍10.在編制審計計劃前，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況的方法包括（ ）A查閱去年工作底稿B審閱行業(yè)業(yè)務經(jīng)營資料C確定關(guān)聯(lián)方及其交易D詢問管理層和內(nèi)部審計人員11.審計業(yè)務約定書中審計范圍要明確（ ）A所審計財務報表的內(nèi)容B所審計財務報表的名稱C，所審計財務報表的日期E 所審計財務報表的期間12.注冊會計師了解被審計單位的基本情況包括（ ）A.業(yè)務性質(zhì)

10、、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風險B以前年度接受審計的情況C財務會計機構(gòu)及工作組織D主要管理人員的經(jīng)驗及品行13會計師事務所在簽署審計業(yè)務約定書前，應評價自身的勝任能力，此評價的內(nèi)容有（ ）A、 評價執(zhí)行審計的能力B、 評價審計的獨立性C、 評價保持應有的謹慎能力D、 評價會計師事務所的質(zhì)量控制情況14審計計劃的繁簡程度取決于（ ）A 被審計單位的經(jīng)營規(guī)模B 被審計單位聲明書的情況C 預定審計工作的復雜程度D 審計業(yè)務約定書的內(nèi)容15按照審計準則的規(guī)定，下列關(guān)于審計計劃的表述正確的有（ ）A注冊會計師可以和被審計單位有關(guān)人員就某些重要的審計程序進行討論B獨立編制審計計劃是注冊會計師的責任C審計計劃

11、應在具體實施前下達給審計小組成員D審計程序的實施應嚴格按照審計計劃進行，以保證審計工作質(zhì)量16.審計業(yè)務約定書應當明確審計收費的（ ）A收費依據(jù)B收費標準C收費方式D.付費時間17.根據(jù)審計準則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務所在審計業(yè)務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（ ）A高效、優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務B按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告C對在執(zhí)行過程中獲悉的商業(yè)秘密保密D確保審計收費的合理性18.在實務中，注冊會計師獲取信息的來源主要包括（ ）A銀行、監(jiān)管機構(gòu)B.前任注冊會計師C、工商管理部門D、外部調(diào)查機構(gòu)19.下列可以隨每個賬戶的認定而變化的有（ ）A、審計風險B、重大錯報風險C鑒證業(yè)

12、務風險D檢查風險20.確定計劃的重要性水平應考慮的因素有（ ）A審計單位及其環(huán)境的基本情況B審計目標C財務報表各項目的性質(zhì)及相互之間的關(guān)系D財務報表項目的金額及其波動幅度21.在確定財務報表層次的重要性水平時，下列情況中，注冊會計師不應選用凈利潤作為判斷基礎(chǔ)的有（ ）A被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)B被審計單位凈利潤接近于零C被審計單位凈利潤波動幅度大D被審計單位財務報表各項目的金額波動幅度較大22. 被審計單位應收賬款金額為300萬元，重要性水平為2萬元，現(xiàn)對其中的50%進行抽查，發(fā)現(xiàn)0.95萬元的錯誤，注冊會計師應對當（ ）A確認其金額B加追審計程序C擴大審計程序D建議調(diào)整23.下列屬于注冊

13、會計師可以控制的有（ ）A審計風險B重大錯誤風險C控制風險D檢查風險24.以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（ ）A重要性是針對審計報告而言B重要性應從財務報表使用者的角度考慮C重要性的判斷離不開特定環(huán)境D重要性與可容忍誤差成反向關(guān)系25.注冊會計師對重要性水平做出初步判斷時，除可運用其審計經(jīng)驗外還應當考慮( )A.有關(guān)法規(guī)對財務會計的影響B(tài)財務報告各項目的金額及波動幅度C.內(nèi)部控制與審計風險的評估結(jié)果D.財務報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系26.下列情況中,注冊會計師應當合理運用重要性原則的有( )A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果27注冊會計師執(zhí)行

14、年度財務報表審計時,運用重要性原則的目的主要有( )A.提高審計效率B.保證審計質(zhì)量C.查處錯誤與舞弊D.會計信息質(zhì)量28.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,為降低審計風險,注冊會計師應考慮采取的措施包括( )A修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B擴大實質(zhì)性程序的范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要C提請被審計單位調(diào)整財務報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D發(fā)表保留意見或否定意見29注冊會計師在確定各賬戶層次的重要性水平時，應考慮的因素包括（ ）A 各賬戶性質(zhì)B 各賬戶錯報、漏報的可能性C 各賬戶審計成本D 賬戶層次的重要性水平和財務報表層次的重要性水平之間的關(guān)系30.如果

15、經(jīng)過實質(zhì)性程序后，注冊會計師認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風險不能降低至可接受水平，那么，注冊會計師應發(fā)表（ ）A無保留意見B、保留意見C、否定意見D無法表示意見(三)判斷題1、為保證審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多次年度財務報表審計應使用同樣的重要性水平。（ ）2、因為重要性水平與審計風險存在反向關(guān)系，審計風險與審計證據(jù)也存在反向關(guān)系，所以注冊會計師確定的重要性水平越高，審計風險就越低，相應地，應當獲取審計的證據(jù)就越多。（ ）3、注冊會計師在以凈利潤為基礎(chǔ)判斷重要性水平時，如果被審計單位凈利潤波動幅度較大，則當年仍以凈利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平。（

16、）4、在實際審計工作中，運用重要性概念主要以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務金額的大小為尺度，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務金額大的是重要的，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務金額小的是不重要的。（ ）5、在對重要性水平做出初步判斷時，注冊會計師無須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（ ）6、會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務繁簡程度和規(guī)模大小，都應制定審計計劃。（ ）7、為保證審計計劃的嚴肅性，審計計劃一旦制訂，在執(zhí)行中就不能做出任何修改。8、注冊會計師可以同被審計單位就總體審計策略進行討論，并協(xié)調(diào)工作，因此，總體審計策略可以由注冊會計師和被審計單位共同編制。（ ）9、審計業(yè)務約定書具有與其他商業(yè)合同類似的法律效用。（ ）10、注冊會計師查

17、閱行業(yè)、業(yè)務經(jīng)營資料所獲得的信息，應做成書面記錄，并保存在當期檔案中。（ ）11、由于審計業(yè)務約定書具有法律效力，所以它應按經(jīng)濟合同法來規(guī)范。（ ）12、會計師事務所無法勝任或不能按時完成某項業(yè)務時，如能從其他會計師事務所臨時聘請到相關(guān)專業(yè)人員，即可接受該項業(yè)務的委托。（ ）13、注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)，應當運用專業(yè)判斷，合理確定審計重要性和審計風險水平，并可根據(jù)實際情況適當簡化審計計劃。（ ）14、審計收費方法可以采用計件收費和計時收費兩種方法。從注冊會計師業(yè)務發(fā)展趨勢來看，計時收費應成為審計收費的基本方法。（ ）15、審計人員應該選擇各財務報表中最高的重要性水平作為財務報表層次的重要性水

18、平。（ ）16、賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍誤差。（ ）17、當累計尚未更正錯誤、漏報的匯總數(shù)接近重要性水平時，注冊會計師應考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍或提請被審計單位調(diào)整財務報表，以降低審計風險。（ ）18、不論重大錯報風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要對各重要賬戶或交易類別實施實質(zhì)性程序。（ ）19、注冊會計師對重要性水平做出初步判斷的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。（ ）20、當重大錯報風險的水平較高時，注冊會計師必須追加審計程序，將檢查風險盡量降低，以便使整個審計風險降低至可就收的水平。（ ）21、注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降

19、低至可接受水平，應當發(fā)表保留意見或否定意見。（ ）22、重大錯報風險越高，表明財務報表存在重大錯誤的可能性就越大，相應地，要求檢查風險就越低。（ ）23、財務報表項目的性質(zhì)不同，在財務報表中其被錯報、漏報的風險也不一樣。（ ）24、一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)的數(shù)量就愈大。（ ）25、重大錯報風險越低，注冊會計師就可以執(zhí)行控制測試的范圍越有限。（ ）26、審計人員只有在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍時，才應考慮重要性和審計風險之間的反向關(guān)系。（）（四）分析題1、某注冊會計師在評價被審計單位的審計風險時，分別假定了A、B、C、D 4種情況（見表81）表81 審計風險評估風險類型情況A情況B情況C情況D可接受的審計風險（%）1234重大錯報風險（%）605080