材料采購中的納稅籌劃

1、材料采購中的納稅籌劃1選擇進(jìn)貨渠道的稅收籌劃。我國現(xiàn)行的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩類納稅人的適 用稅率和稅款抵扣制度各不相同，從哪種渠道進(jìn)貨，將直接影響到壊值稅的稅負(fù)。 對于一般納稅人，一般宜選擇一般納稅人處購進(jìn)貨物。從一般納稅人處購貨，可以 索取增值稅專用發(fā)票，并按購進(jìn)價款的17%或13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;從小規(guī)模納稅人 企業(yè)購貨，通過英到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，最多可以抵扣6%或4%的稅款, 如杲小規(guī)模納稅人開具的是普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;從個體工商業(yè)戶購 進(jìn)貨物也不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。例如:甲企業(yè)從乙工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)11700元（價稅合計(jì)）貨物, 開具增值

2、稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11700/（1+17%）*17%二1700元，購進(jìn)成本 為:11700-1700=10000元;甲企業(yè)從丙工業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)相同價格 的貨物，而丙企業(yè)通過稅務(wù)局代開了增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 11700/ （1+6%） *6%二662. 26 元，購進(jìn)成本為:11700-662. 26=11037.74 元;甲企業(yè) 從開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人或者個體工商戶丁那里購進(jìn)相同價格的貨物，不 能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購進(jìn)成本最高，為11700元。從以上三種情況比較，甲企業(yè)應(yīng)選擇 從一般納稅人處購進(jìn)貨物。2把握進(jìn)貨時機(jī)的稅收籌劃一般情況下，企業(yè)采購當(dāng)以材料供應(yīng)及時為原

3、則，因此采購時間往往不能十 分確定。企業(yè)采購的自主權(quán)決定于企業(yè)的釆購活動可以根據(jù)自身需耍而自主決 定。2.1利用市場供求關(guān)系供給量大于需求量時，商品價格下降;供給量小于需求量時，商品價格上升。 企業(yè)采購時作為買方應(yīng)該充分利用市場的供求關(guān)系為口身謀取利益。企業(yè)應(yīng)在不 耽誤正常生產(chǎn)的條件下選擇供給量大于需求量時作為購貨時間。因?yàn)樵诠┙o量大 于需求量吋，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即通過壓低產(chǎn)品采購價來轉(zhuǎn) 嫁稅負(fù)。在所需采購物品的供給過剩時，采購方往往可以大幅度壓低價格，而在供 應(yīng)不足時，采購方企業(yè)往往成為銷售方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的對彖。所以充分做好市場分析 預(yù)測是購貨時間籌劃的關(guān)鍵。2. 2利用稅制的

4、變化為避免出現(xiàn)過度的震蕩，稅制改革往往采取一定的過渡方式,企業(yè)利用這些 過渡措施進(jìn)行籌劃是大冇好處的。對一家商業(yè)性企業(yè)來講,進(jìn)貨事務(wù)是經(jīng)常發(fā)生 的，及吋掌握各類商品稅率的變化，可以在購貨吋間上做相應(yīng)的籌劃安排,從而使 得稅負(fù)減輕。例如，假設(shè)國家為限制煙酒類消費(fèi)品的消費(fèi),決定從7刀1日起提高 調(diào)撥價格在50元以上的卷煙的稅率。于是，商業(yè)性企業(yè)可以在7月1 hz前大批 量購進(jìn)調(diào)撥價格在50元以上的卷煙，于是就能部分地躲過增稅的負(fù)擔(dān)。另外，也 可以注意一下物價指數(shù)的變化。如果市場出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，而11在短時間內(nèi)無 法得到恢復(fù),那么盡量進(jìn)行采購是較好的選擇。3選擇結(jié)算方式的稅收籌劃采購產(chǎn)品主要有兩種

5、結(jié)算方式:一是賒購;二是現(xiàn)金采購。一般來講,采購結(jié) 算方式的選擇則取決于采購方與銷售方兩者間的談判。如果產(chǎn)品供應(yīng)量充足甚至 過剩，再加上采購方信用度高，實(shí)力強(qiáng),在結(jié)算方式的談判中，采購方往往可以占 據(jù)主動地位。具體到產(chǎn)品采購結(jié)算方式的籌劃，最為基礎(chǔ)的一點(diǎn)便是盡量延遲付款，為企 業(yè)贏得一筆無息貸款。結(jié)算方式的籌劃一般可以從以下幾個方面著手:使銷售 方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式，盡量讓人先墊付稅款。未付出貨款，先取 得對方開具的發(fā)票。采取賒銷和分期付款方式，使銷貨方墊付稅款，而自身獲得 足夠的資金調(diào)度時間。盡可能少用現(xiàn)金支付等。當(dāng)然，企業(yè)在進(jìn)行類似籌劃時 不能有損企業(yè)111身的商譽(yù),喪失銷售方

6、對111己的信任。4利用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅收籌劃企業(yè)采購的稅收籌劃是建立在增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以 及應(yīng)納稅額總體的分析和把握上。所以企業(yè)耍求把不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)變?yōu)榭?以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,降低采購成本。一般納稅人在購進(jìn)貨物時，如果能確認(rèn)該進(jìn)項(xiàng) 不能抵扣，則將該進(jìn)項(xiàng)直接計(jì)人有關(guān)科口，不計(jì)人進(jìn)項(xiàng)稅額;但如果購入貨物吋, 不能準(zhǔn)確判斷其進(jìn)項(xiàng)稅額是否有不能抵扣的情形，這樣，進(jìn)項(xiàng)稅額則采用先抵扣 后轉(zhuǎn)出的做法來進(jìn)行稅收籌劃，主要冇以下三種情況:購進(jìn)貨物既用于應(yīng)稅項(xiàng) 目，又用于免稅非應(yīng)稅項(xiàng)目的，購貨時企業(yè)可以先將其用于免稅的部分抵扣，達(dá)到 推遲納稅時間的0的;納稅人發(fā)生其他不予抵扌ii的項(xiàng)

7、0 （如生產(chǎn)免稅產(chǎn)品領(lǐng)用 的材料或基建工程領(lǐng)用生產(chǎn)材料等），購進(jìn)吋企業(yè)可以先將其全部抵扣，待到確認(rèn) 為不予抵扣項(xiàng)目時再轉(zhuǎn)出;非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的外購貨物或勞務(wù)的 進(jìn)項(xiàng)稅額，必須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀處理，應(yīng)于期末確認(rèn)后結(jié)合企業(yè)冇關(guān)成本資料進(jìn) 行還原計(jì)算。5購貨運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃企業(yè)因購進(jìn)材料而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣。耍注意的是，購進(jìn)材料物資等發(fā)生 運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開票方名稱i致,否則，由于銷售方代墊運(yùn)費(fèi)未 作為增值稅價外費(fèi)用計(jì)稅,而使購貨方不能抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。6運(yùn)用購貨合同的稅收籌劃購貨合同的籌劃應(yīng)該是企業(yè)整個采購籌劃的落腳點(diǎn)。因?yàn)椴少彽囊?guī)模、采購 單位、采購吋間、結(jié)算方式等最后都會反映在購貨合同上。合同一旦訂立，就意 味著其他籌劃活動的結(jié)束。企業(yè)采購規(guī)模的大小、購貨單位的確定、購貨時間的 早晚、結(jié)算方式的選擇等都應(yīng)得到具體一致的反映。某一項(xiàng)內(nèi)容的差錯