審計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題集與答案解析(發(fā)學(xué)生用)(共8頁)

1、 審計學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題一、單項選擇題1.審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（ ）。A.受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系 B.生產(chǎn)發(fā)展的需要 C.會計發(fā)展的需要 D.管理的現(xiàn)代化3.政府審計與民間審計相同的地方，包括（ ）。A均為外部審計，獨立性較強 B. 均需利用內(nèi)部審計工作C. 依靠收費維持生存 D. 按區(qū)域劃分，承接業(yè)務(wù)5國家審計屬于（）。A任意審計 B強制審計 C專項審計 D突擊7逆查法應(yīng)先從（ ）。A原始憑證 B記賬憑證 C會計賬簿 D會計報表9（ ）是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員調(diào)查獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。A函證 B詢問 C分析程序 D觀察11會計師事務(wù)所接受

2、委托時，應(yīng)同被審計單位簽訂（）。A審計準則 B審計業(yè)務(wù)約定書 C審計通知書 D審計報告13. （ ）對項目總體質(zhì)量負責(zé)A項目負責(zé)人 B.主任會計師 C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員 D.助理人員 15. 下列關(guān)于注冊會計師對錯誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表述中，正確的是（ ）。 A如果未能查出重大錯報是由于被審計單位舞弊造成的，則注冊會計師對此不承擔(dān)責(zé)任B.注冊會計師只要嚴格遵守獨立審計準則、能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的錯誤與舞弊 C.及時防治和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊是被審計單位管理當局的責(zé)任D.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計會計報表中的所有錯誤和舞弊17. 會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時，不應(yīng)考慮的內(nèi)容是（ ）。A 評價客

3、戶的誠信情況 B. 評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力 C. 評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源 D. 評價是否具能夠遵守職業(yè)道德E. 客戶所在地政府機關(guān)的支持19在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述不恰當?shù)氖牵?）。保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計選擇和運用恰當?shù)臅嬚哌x擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度21甲公司將2009年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2008年度的財務(wù)報表，則其2009年度財務(wù)報表存在錯誤的認定是（）。存在發(fā)生計價完整性23注冊會計師審計的總目標是對被審計單位財務(wù)報表的（）和公允性發(fā)表審計意見。真實性合法性徹底性公正性

4、25理解和應(yīng)用“重要性”要站在（）的視角去判斷。A被審計單位管理層 B財務(wù)報表使用者 C注冊會計師 D被審計單位全體員工27在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系是（）。A同向變動關(guān)系 B反向變動關(guān)系 C有時同向變動，有時反向變動 D沒有確切的關(guān)系29實物證據(jù)通常用來證明（ ）。A實物資產(chǎn)的所有權(quán) B實物資產(chǎn)的計價準確性C實物資產(chǎn)的存在 D有關(guān)會計記錄的正確性31審計人員通常對應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進行測試時，最常用的程序是（）。A檢查文件或記錄B函證 C重新執(zhí)行D觀察33關(guān)于審計證據(jù)的論述，下列說法不正確的是（ ）。A證據(jù)數(shù)量越多越好 B證據(jù)要取證及時 C證據(jù)要具有相關(guān)性

5、D審計證據(jù)數(shù)量多少與證據(jù)證明力的強弱有關(guān)35審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（）。A委托單位 B被審計單位 C會計師事務(wù)所 D編制工作底稿的審計人員37按照審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，對于審計檔案，沒有特殊情況的會計師事務(wù)所應(yīng)自（ ）起至少保存十年。A審計報告簽發(fā)日B審計報告定稿日 C財務(wù)報表公布日 D后續(xù)審計中止日39.下列各項中，（ ）的高低與所需審計證據(jù)的數(shù)量呈反向變動關(guān)系。A總體規(guī)模 B. 可容忍誤差 C. 預(yù)期總體誤差 D.非抽樣風(fēng)險41.注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用下列（ ）項目，屬于變量抽樣。A未經(jīng)批準而賒銷的金額 B. 賒銷是否經(jīng)過嚴格審批 C. 賒銷但上是否均有主管人員的簽字 D.

6、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理43注冊會計師出具無保留意見的審計報告，如果認為必要，可以在（）增加強調(diào)事項段，對重大事項加以說明。A引言段之后 B意見段之前 C意見段之后D審計報告附注中45.注冊會計師在出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在（ A）增加說明段，說明所持意見的理由。A意見段之前B意見段之后 C引言段之前D引言段之后47某注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”術(shù)語，這種審計報告是( )。A標準的無保留意見的審計報告 B保留意見的審計報告C否定意見的審計報告 D無法表示意見的審計報告二、多項選擇題2.審計的基本特征可概括為（ ）。A.獨立性 B.合理性

7、C.權(quán)威性 D.客觀性 E.合法性4注冊會計師的職業(yè)道德要求中最重要的是（ ）。A.獨立 B.保密 C.客觀 D.公正6按審計內(nèi)容分類，審計可分為（ ）。A財政財務(wù)審計 B經(jīng)濟效益審計 C經(jīng)濟責(zé)任審計 D國家審計 E內(nèi)部審計8按審計執(zhí)行地點分類，審計可分為（）。A民間審計 B部分審計 C報送審計 D強制審計 E就地審計10會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，首先應(yīng)考慮（）。A評價勝任能力 B評價審計重要性C評價獨立性 D評價被審計單位的治理層、管理層是否誠信 E評價客觀性12. 會計師事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)包括（ ）。A審計業(yè)務(wù) B. 審閱業(yè)務(wù) C. 驗資 D. 審核業(yè)務(wù)1

8、4完整性認定主要與下列（）項目的低估有關(guān)。應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)16在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮（）。A審計風(fēng)險 B獨立性 C重要性 D絕對保證 E客觀性18下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有( )。A被審計單位提供的銷售合同 B被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票C被審計單位已對外報送的會計報表 D被審計單位管理當局聲明書20下列有關(guān)審計可靠性的表述中，適當?shù)挠校ǎ?。A從外部獨立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B間接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠C獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的

9、證據(jù)更可靠22下列審計工作底稿，屬于支持審計報告的審計工作底稿有（）。A審理意見書 B審計差異調(diào)整表 C試算平衡表 D函證回函記錄24. 注冊會計師在運用抽樣技術(shù)進行審計時，會降低審計效率的風(fēng)險是（ ）。A信賴過度風(fēng)險 B.信賴不足風(fēng)險 C. 誤拒風(fēng)險 D.誤受風(fēng)險26. 如果經(jīng)過實質(zhì)性程序后，注冊會計師認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，那么。注冊會計師應(yīng)發(fā)表（ ）。A無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D.無法表示意見三、判斷題1.在社會主義市場經(jīng)濟體制下，生產(chǎn)資料的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)是高度統(tǒng)一的，不存在受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，因而不需要審計。（ &#

10、215; ）2國家審計屬于外部審計。（ ）3檢查記錄或文件僅是對以紙質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。（× ）4通過詢問可以從客戶獲得大量的證據(jù)，而且可以作為結(jié)論性證據(jù)。（× ）5. 審計失敗是指在企業(yè)會計報表存在重大錯報或漏報的情況下，注冊會計師發(fā)表了保留審計意見。（ × ）6甲公司于2009年12月31日向公司發(fā)出商品100萬元，2010年1月4日辦妥托收手續(xù)，甲公司在發(fā)出商品時已確認收入。甲公司的做法違反了“完整性”認定。（× ）7與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標同與交易相關(guān)的審計目標最主要的區(qū)別在于：前者總是應(yīng)用于資產(chǎn)類賬戶的期末余額，如應(yīng)收賬款、存貨

11、等；后者總是應(yīng)用于權(quán)益類賬戶的期末余額，如應(yīng)付票據(jù)、盈余公積等。（× ）8存在和完整性目標強調(diào)的是審計中關(guān)注的相反的兩個方面：存在與潛在的金額高估有關(guān)，而完整性則與未記錄的交易和金額低估有關(guān)。（ ）9實施對某公司2009年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該以公司該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否存在高估主營業(yè)務(wù)收入。（× ）10.注冊會計師若擬信賴內(nèi)部控制，可以不進行實質(zhì)性測試。（× ）11.由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師依照審計準則進行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤或舞弊。（ ）12注冊會計師沒有責(zé)任識別和評估與財務(wù)無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險

12、。（ ）13如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當考慮修改審計程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計證據(jù)、擴大審計程序的范圍。（ ）14審計重要性是客觀存在的，因此，注冊會計師不應(yīng)當運用職業(yè)判斷來合理確定重要性水平。（× ）15. 為保證審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師在對同一客戶所進行的多次年度會計報表審計中應(yīng)使用同樣的重要性水平。（ × ）16. 不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。（ ）17審計工作底稿與審計證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。審計人員所獲取的每一個審計證據(jù)都

13、要通過審計工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計單位的財務(wù)報表是否存在重大錯報提供了審計證據(jù)。（ ×    ） 18審計人員編制的審計工作底稿，是其形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。（ ）19會計師事務(wù)所根據(jù)審計準則的規(guī)定，保證審計工作底稿的完整性，并安全保管審計工作底稿，、對審計工作底稿保密。（）20注冊會計師向被審計單位管理層出具的管理建議書等審計工作底稿，按照準則的規(guī)定至少應(yīng)當保存10年。（ ）21. 不相容職務(wù)是指不同部門分管的職務(wù)。（ × ）22. 抽樣風(fēng)險中，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計師來說是最危險

14、的，因為它會影響審計的效率。（ × ）23由于審計范圍受到限制，不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務(wù)報表整體反映發(fā)表意見時，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。（×）24注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表的審計意見，是對被審計單位特定日期的財務(wù)狀況和所審計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做的絕對保證。（× ）25. 注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤舞弊可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。（ × ）26. 被審計單位的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的程度越高，表明存在重大錯報的可能性越大，相應(yīng)要求檢查風(fēng)險越低。（ ）四、問答題1、什么是審計人員

15、的審計責(zé)任？2、什么是審計程序？審計程序主要包括哪些階段？3、審計證據(jù)要滿足充分性，是不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，為什么？4、注冊會計師保密原則例外的情形有哪些？5、內(nèi)部控制的目標主要有哪些？五、案例分析題：1、審計人員接受委托，于2010年2月1日至15日對某公司2009年末的會計報表進行審計，審計人員懷疑“存貨”有可能有問題。于是，在2010年2月1日早8時，對該公司材料、產(chǎn)品實施了監(jiān)督盤點，因A材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品的存貨中所占比重相當大，故以二者為重點進行審查，審查過程中獲取的有關(guān)證據(jù)如下： A材料2010年2月1日實存數(shù)25000公斤，2009年12月31日賬面數(shù)額為20000

16、公斤，此外，A材料明細賬還顯示：2010年1月1日至31日A材料入庫數(shù)為15000公斤，出庫數(shù)為8000公斤。甲產(chǎn)品2010年2月1日實存數(shù)12000件，2009年12月31日甲產(chǎn)品明細賬顯示其數(shù)額為11000件；2010年1月1日至31日入庫數(shù)為4000件，出庫數(shù)為2000件。要求：根據(jù)案例資料分析以下兩個問題。（1）請指出本案例中采用的審計技術(shù)方法。（2）指出本案例中會計資料的錯誤并加以改正。解析：（1）審閱法、核對法、分析法、推理法、盤存法、調(diào)節(jié)法25000-15000+8000=18000 2009年12月31日A材料實際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少2000公斤12000-4000+2000=10

17、0002009年12月31日甲產(chǎn)品實際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少1000件2、審計人員在審查ABC股份有限公司2009年12月31日的資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)該公司2009年12月31日的銀行存款賬面余額為80000元。從銀行取得的對賬單上顯示該公司2009年12月31日的銀行存款余額為82425元。經(jīng)過逐筆核對后，查明有如下未達賬項：（1）12月31日，公司送存轉(zhuǎn)賬支票一張，票面8 000元，銀行尚未入賬。（2）12月30日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額6500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月30日，委托銀行收款4075元，銀行已收款入賬，但收款通知尚未到達公司。（4）12月

18、30日，銀行代公司支付水費150元，付款通知單尚未到達公司。要求：請編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簡單說明審計結(jié)果解析：企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對賬單余額8000082425加：銀行已收企業(yè)未收+4075加：企業(yè)已收銀行未收+8000減：銀行已付企業(yè)未付-150減：企業(yè)已付銀行未付-6500調(diào)整后余額83925調(diào)整后余額83295經(jīng)審計銀行存款2009年12月31日調(diào)整后余額83925元可以確認。3、某注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平，見表。請分別計算以下四種情況的檢查風(fēng)險，并確定哪種情況需要收集的審計證據(jù)量最多。 某企業(yè)審計風(fēng)險情況表

19、風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風(fēng)險5%5%4%4%重大錯報風(fēng)險30%80%40%100% 某企業(yè)審計風(fēng)險情況表風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風(fēng)險5%5%4%4%重大錯報風(fēng)險30%80%40%100%檢查風(fēng)險16.7%6.25%10%4%解析：計算檢查風(fēng)險并填上表。其中第四種情況需要收集的審計證據(jù)量最多。4、某注冊會計師接受委托審計M公司2003年度的會計報表，通過查閱M公司的會計報表，找到如下數(shù)據(jù)，并根據(jù)以往的經(jīng)驗，確定了在計算重要性水平時對應(yīng)的各項標準：項目 金額（萬元） 對應(yīng)的標準資產(chǎn)總額 290 000 0.5%凈資產(chǎn) 144 000 1%主營業(yè)務(wù)收入 180

20、 000 0.5%凈利潤 102 060 5%要求：試計算出各對應(yīng)標準下不同的重要性指標，并指出審計人員應(yīng)確定該公司會計報表層次的重要性水平是多少？資產(chǎn)總額為基準計算的重要性水平為：1450凈資產(chǎn)為基準計算的重要性水平為：1440主營業(yè)務(wù)收入為基準計算的重要性水平為：900凈利潤為基準計算的重要性水平為：5103應(yīng)選擇900元為該公司會計報表層次的重要性水平。5. 假設(shè)被審計單位的應(yīng)收賬款賬面總金額為1000000元，共計500個賬戶，審計人員希望對應(yīng)收賬款總額進行估計，現(xiàn)選出20個賬戶，賬面價值為300000元，審計后確認價值為320000元。請分別用差額估計法和比率估計法估計被審計單位的應(yīng)

21、收賬款的實際總體價值是多少。平均差額 =（320000-300000）÷20 =1000（元）估計的總體差額 = 1000×500 =500000（元） 估計的總體價值 = 1000000+500000=1500000（元）使用比率估計抽樣時，審計工作人員確定的樣本審計價值與賬面價值的比率為320000÷300000 = 106.7%，則：估計的總體價值 = 1000000×106.7% = 1067000（元）6. 審計人員擬采用系統(tǒng)選樣法從1-1000號的記賬憑證中選出50張作為樣本進行審查。請計算出選樣間距M為多少張？又假定審計人員以10為隨機起點

22、，往后到第6張的憑證編號應(yīng)該為幾號？解析：1.選樣間距為M=1000/50=20 2. 往后到第10張的憑證編號10+（6-1）×20=1107誠信會計師事務(wù)所的注冊會計師對長江股份有限公司2008年度財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)長江公司存在以下3個事項：（1）2008年12月31日的存貨余額8 200萬元，占資產(chǎn)總額的35。由于長江公司未進行存貨盤點，無法實施對存貨的監(jiān)盤程序，而該公司又拒絕注冊會計師實施其他替代程序，致使8 200萬元存貨無法核實。（2）2008年12月28日的主營業(yè)務(wù)收入52萬元未入賬，注冊會計師建議該公司調(diào)整，該公司按要求進行了調(diào)整。（3）該公司有520萬元長期債

23、權(quán)投資列為其他應(yīng)收款，注冊會計師建議該公司調(diào)整，該公司按要求進行了調(diào)整。要求：分析上述事項，指出注冊會計師應(yīng)當出具何種意見類型的審計報告。解析：（1）注冊會計師無法對長江公司2008年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，且無法實施替代審計程序，金額為8 200萬元，占資產(chǎn)總額的35%，這表明審計范圍受到限制，并且由此可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛。此事項為無法表示意見事項。（2）被審計單位已經(jīng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入未入賬的審計差異，此事項為無保留意見事項。（3）被審計單位已經(jīng)調(diào)整重分類錯誤，此事項為無保留意見事項。綜合以上分析，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。8.注冊會計師于2012年初對甲公司20

24、11年度財務(wù)報表進行審計。經(jīng)初步了解，該公司2011年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：（金額單位：萬元）在編制審計計劃時，準備在甲公司2011年度所開具的全部發(fā)票中，采取固定樣本量抽樣法隨機抽取若干發(fā)票進行控制測試，檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預(yù)期總體誤差率為1.25%，可容忍誤差率為5%，信賴過度風(fēng)險為4%。在96%的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下：預(yù)期總體誤差可容忍誤差率3%4%5%6%0.75208（1）117（1）93（1）78（1）1156（1）93（1）78（1）1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（1）124（2）103（2）要求：請列出計算式子和計算結(jié)果（1） 根據(jù)資料中列示的各項條件，確定應(yīng)選取的樣本量是幾項?（2） 若抽樣查出的誤差數(shù)為2，且沒發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，則注冊會計師可以據(jù)此得出的結(jié)論是什么?（3） 若抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，則注冊會計師可以據(jù)此得出的結(jié)論是什么?此時，注冊會計師應(yīng)該如何處理?解析：（1） 根據(jù)資料中列示的各