2 審計的種類、方法和程序

1、2 審計的種類、方法和程序 n2-1審計的種類n2-2審計的方法n2-3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用n2-4審計程序2-1審計的種類n審計的基本分類 按審計主體分類 政府審計 民間審計 內(nèi)部審計 按審計內(nèi)容和目的分類財政財務(wù)審計 財經(jīng)法紀(jì)審計 經(jīng)濟效益審計 n審計的其他分類 2-1審計的種類按審計范圍分類 全部審計 局部審計 專項審計 按審計實施時間分類 事前審計 事中審計 事后審計 按審計執(zhí)行地點分類 報送審計 就地審計 按審計動機分類 強制審計 任意審計 按審計是否通知被審計單位分類 預(yù)告審計 突擊審計 按審計使用的技術(shù)和方法分類 賬表導(dǎo)向?qū)徲?系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?2-2審計的方法n審計

2、方法的選用審計方法是指審計人員檢查和分析審計對象，收集審計證據(jù)，并對照審計依據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。n審計的基本方法n審計的技術(shù)方法 2-2審計的方法n審計方法的選用審計方法的選用要求n審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的。n審計方法的選用要適合審計方式。n審計方法的選用要聯(lián)系被審計單位的實際。2-2審計的方法n審計的技術(shù)方法審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù) 審閱法 核對法 查詢法 比較法 分析法 按審查書面資料的順序 順查法 逆查法 按審查書面資料的數(shù)量 詳查法 抽查法 證實客觀事務(wù)的方法 盤點法 調(diào)節(jié)法 觀察法 鑒定法 2-3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 n審計抽樣類型任意抽

3、樣判斷抽樣統(tǒng)計抽樣 2-3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用 n審計抽樣抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險。是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險是指審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。 2-3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用n屬性抽樣 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度的一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法 。2-3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用n屬性抽樣確定預(yù)計差錯發(fā)生率確定精確度 確定可靠程度 確定樣本數(shù)量 選擇隨機抽樣方法n隨機數(shù)表法 n系統(tǒng)抽樣法 n分層抽樣法n整群抽樣法 評價抽樣結(jié)果 2-3抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用n變量抽樣 審計人員用來估計總體金額的統(tǒng)計抽樣稱為變量抽樣，它適用于對企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款等的估計。平均值估計 差異估計2-4審計程序n審計的準(zhǔn)備階段 了解被審計單位的基本情況簽訂審計業(yè)務(wù)約定書初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)分析審計風(fēng)險編制審計計劃2-4審計程序n審計的實施階段進駐被審計單位檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)審查會計報表及其所反映的