審計由厚到薄各章相關(guān)知識點總結(jié)(九)

1、審計由厚到薄各章相關(guān)知識點總結(jié) 九五、樣本選取1總體要求： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的時機。 2選取方法1使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣隨機規(guī)那么，在 統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用 ； 2系統(tǒng)選樣隨機規(guī)那么，統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣中使用 ； 3隨意選樣非隨機規(guī)那么，非統(tǒng)計抽樣中使用 。六、樣本結(jié)果評價1分析樣本誤差1控制測試時偏差率；2細(xì)節(jié)測試時錯報金額；2推斷總體誤差1在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推 斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率；2在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤 差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對特定審計目標(biāo)及審計的 其

2、他方面的影響。3形成審計結(jié)論1控制測試中的樣本結(jié)果評價在控制測試中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比 較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。A、統(tǒng)計抽樣總體偏差率上限與可容忍偏差率關(guān)系 低于，可以接受； 大于或等于， 不能接受；修正重大錯報風(fēng)險評估水平， 并增加 實質(zhì)性程序的數(shù)量，也可以對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制 測試，以支持方案的重大錯報風(fēng)險評估水平 低于但接近，考慮是否接受總體，考慮是否擴大測試范圍，以進(jìn)一步證實方案評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平B、非統(tǒng)計抽樣樣本偏差率與可容忍偏差率 大于，不能接受；同上 低于但接近，可以接受； 大大低于，可以接受； 不大不小，是否，考慮擴大樣本

3、規(guī)模，以進(jìn)一步證據(jù)收集。 2細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報 要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推 斷的總體錯報金額中減掉后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯 報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比擬， 但必須考慮抽樣風(fēng)險?？傮w錯報上限 = 推斷的總體錯報 +抽樣風(fēng)險允許度A、統(tǒng)計抽樣 低于，不存在重大錯報，可以接受； 大于或等于，存在重大錯報，不可以接受。B、非統(tǒng)計抽樣 大于，存在重大錯報，不能接受； 低于但很接近，存在重大錯報，不能接受； 遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于，不存在重大錯報，可以接受； 不大不小，考慮能否接受，考慮是否擴大細(xì)節(jié)

4、測試范圍。七、控制測試中抽樣風(fēng)險概念1可接受的信賴過度風(fēng)險 控制測試中選取的樣本旨在提供關(guān)于控制運行有效性的證據(jù)。 由于控制測試是控制是否有效運行的主要證據(jù)來源，因此，可接 受的信賴過度風(fēng)險應(yīng)確定在相對較低的水平上2可容忍偏差率 可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，可容忍偏差率是 指注冊會計師在不改變其方案評估的控制有效性，從而不改變其方案 評估的重大錯報風(fēng)險水平的前提下，愿意接受的對于設(shè)定控制的偏差 率。3方案估計的控制有效性在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮方案評估的控制有效性。方案評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。一個很高的可容忍

5、偏差率通常意味 著，控制的運行不會大大降低相關(guān)實質(zhì)性程序的程度，特定的控制測 試可能不需進(jìn)行。4預(yù)計總體誤差預(yù)計總體誤差在控制測試中是指預(yù)計總體偏差率。八、控制測試中運用的常用抽樣方法 1固定樣本量抽樣在固定樣本量抽樣中， 注冊會計師對一個確定規(guī)模樣本實施檢查， 且等到某一確定規(guī)模的樣本全部選取、 審查完以后， 才作出審計結(jié)論1確定樣本規(guī)模樣本量的計算公式如下：樣本量 n =可接受的信賴過度風(fēng)險系數(shù) R可容忍偏差率 TR公式中有三個關(guān)鍵因素： 預(yù)期偏差率 信賴過度風(fēng)險系數(shù) 可容忍偏差率2選取樣本3審查樣本 4分析樣本誤差考慮控制運行是否有效 ；5推斷總體誤差計算總體偏差率分析偏差的性質(zhì)和原因6

6、形成審計結(jié)論 注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風(fēng)險水平 是適當(dāng)?shù)摹?停一走抽樣 停走抽樣是固定樣本量抽樣的一種特殊形式。 采用固定樣本量抽樣時，如果預(yù)計總體偏差率大大高于實際偏差 率，其結(jié)果將是選取了過多的樣本，降低了審計工作效率。停一走抽樣從預(yù)計總體偏差率為零開始，通過邊抽樣邊評估來完 成審計工作。注冊會計師先抽取一定量的樣本進(jìn)行審查，如果結(jié)果可 以接受，就停止抽樣得出結(jié)論，如果結(jié)果不能接受，就擴大樣本量繼 續(xù)審查直至得出結(jié)論。3發(fā)現(xiàn)抽樣 發(fā)現(xiàn)抽樣是固定樣本量抽樣的另一種特殊形式，與固定樣本量抽 樣的不同之處在于發(fā)現(xiàn)抽樣將預(yù)計總體偏差率直接定為 0% ，并根據(jù) 可接受信賴過度

7、風(fēng)險和可容忍偏差率一起確定樣本量，如教材 P268 表 12-4 。在對選出的樣本進(jìn)行審查時， 一旦發(fā)現(xiàn)一個偏差就立即停止抽樣。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差， 那么可以得出總體可以接受的結(jié)論 發(fā)現(xiàn)抽樣適合于查找重大舞弊或非法行為。九、變量抽樣 變量抽樣主要包括：均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽 樣。、1均值估計抽樣1定義 均值估計抽樣是指通過抽樣審查確定樣本的平均值，再根據(jù)樣本 平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法。2步驟：計算樣本中所有工程審定金額的平均值； 用樣本平均值乘以總體規(guī)模得出總體金額的估計值； 總體估計金額與總體賬面金額之間的差額就是推斷的總體錯 報。3重要性原那么的

8、運用； 2差額估計抽樣1定義 差額估計抽樣是以樣本實際金額與賬面金額的平均差額來估計總 體實際金額與賬面金額的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體 規(guī)模，從而求出總體的實際金額與賬面金額的差額 即總體錯報 的一 種方法。2步驟計算樣本平均錯報；總體錯報金額估計數(shù)據(jù)； 將總體錯報估計數(shù)與可容忍錯報比擬。3重要性原那么的運用；3比率估計抽樣1定義 比率估計抽樣是指以樣本的實際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系 來估計總體實際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個比率 去乘總體的賬面金額， 從而求出估計的總體實際金額的一種抽樣方法。2步驟計算樣本審定金額與樣本賬面金額的比率；估計的總體實際金額 =

9、總體賬面金額 x 比率； 推斷的總體錯報 = 估計的總體實際金額 -總體賬面金額。3重要性原那么的運用；4考慮抽樣風(fēng)險允許限度概率比例規(guī)模抽樣法1PPS 抽樣含義PPS 抽樣是以貨幣單作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。實務(wù)中 CPA 不是對總體中的貨幣單元實施檢查， 而是對包含被選 取貨幣單位的余額或交易實施檢查， CPA 檢查的余額或交易被稱為 “邏輯單元PPS抽樣是屬性抽樣的變形，是用樣本錯報率來推斷總體錯報率 進(jìn)而推斷總體錯報金額的方法。PPS抽樣中，注冊會計師關(guān)注的是過失的金額，而不是過失率，它根據(jù)抽樣結(jié)果計算過失上限，并將其與所設(shè)定的可容忍過失金額進(jìn) 行比擬來推斷總體價值，這種方法適用

10、于交易發(fā)生額或賬戶余額存在 高估的情況；PPS抽樣因其抽樣單位是元單位，又稱為“貨幣單位抽樣或“元 單位抽樣 ；PPS 抽樣因其要求計算各個總體工程的累計金額，又稱為“累計 貨幣金額抽樣 ；PPS抽樣因其將數(shù)學(xué)的屬性與變量的結(jié)論結(jié)合在一起， 又稱為“綜 合屬性變量結(jié)合抽樣 。2優(yōu)點：(1)PPS 抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。(2) PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性。(3) PPS 抽樣中工程被選取的概率與其貨幣金額大小成比例， 因而 生成的樣本自動分層。(4) PPS抽樣中如果工程金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識 別所有單個重大工程。(5) 如果注冊會計師預(yù)計沒有

11、錯報，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳 統(tǒng)變量抽樣方法更小。(6) PPS 抽樣的樣本更容易設(shè)計， 且可在能夠獲得完整的總體之前 開始選取樣本。3缺點：(1)使用 PPS 抽樣時通常假設(shè)抽樣單元的審定金額不應(yīng)小于零或大 于賬面金額。(2) 如果注冊會計師在 PPS 抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價樣本 時需要特別考慮。(3) 對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮。(4) 當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定， PIS 抽樣在評價樣本時可 能高估抽樣風(fēng)險的影 響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕個可接 受的總體賬面金額。(5) 在 PPS 抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。(6) 當(dāng)預(yù)計總體錯報金額

12、增加時， PPS 抽樣所需的樣本規(guī)模也會增 加。 第十三章 銷售與收款循環(huán)審計Word是學(xué)生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實，這個軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時候Word文檔中有許多多余的空行需要刪除，這個時候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對