新資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查操作細(xì)則..

1、 本操作細(xì)則僅供監(jiān)管人員內(nèi)部使用，不能提供給銀行機(jī)構(gòu)使用。新資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查操作細(xì)則前言2012年銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）（以下簡(jiǎn)稱辦法），并要求商業(yè)銀行從2013年1月1日起正式執(zhí)行。統(tǒng)計(jì)部設(shè)計(jì)了新資本充足率報(bào)表（BIII）報(bào)表，BIII報(bào)表共32張，其中10張為納入1104的報(bào)送報(bào)表，其余22張為工作底稿。新資本充足率報(bào)表數(shù)量相對(duì)較多，內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜。關(guān)于做好商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）實(shí)施工作的指導(dǎo)意見（銀監(jiān)發(fā)201311號(hào)）指出，做好監(jiān)管報(bào)表填報(bào)工作是辦法落地實(shí)施后需要重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。按照商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）要求辦法第137條中也明確規(guī)定，各監(jiān)管部門

2、應(yīng)對(duì)資本充足率進(jìn)行監(jiān)督檢查，應(yīng)包包括“審查商業(yè)銀行對(duì)合格資本工具的認(rèn)定，以及各類風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的計(jì)量方法和結(jié)構(gòu)，評(píng)估資本充足率計(jì)量結(jié)果的合理性和準(zhǔn)確性?！睘橹笇?dǎo)幫助各監(jiān)管部門做好資本充足率報(bào)表的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，提高并依此促進(jìn)商業(yè)銀行提高新資本充足率報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，依據(jù)商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）和新資本充足率報(bào)表填報(bào)說明，銀監(jiān)會(huì)特制定本商業(yè)銀行資本充足率數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查操作細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱操作細(xì)則）。操作細(xì)則依據(jù)商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）及后續(xù)補(bǔ)充文件和新資本充足率報(bào)表填報(bào)說明制定。檢查對(duì)象為適用于商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）的機(jī)構(gòu)，首先應(yīng)集中在國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀

3、行和外資法人銀行。操作細(xì)則主要包括四個(gè)部分：資本定義、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)部分又具體包括總體描述、檢查要點(diǎn)、案例分析和調(diào)閱資料等四方面內(nèi)容：總體描述是對(duì)該部分主要報(bào)表和檢查重點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要說明；檢查要點(diǎn)列出了每部分檢查中需要重點(diǎn)核查的報(bào)表項(xiàng)目；案例分析列舉了在檢查中發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)存在的常見錯(cuò)誤；調(diào)閱資料是核查資本充足率報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的主要依據(jù)。操作細(xì)則主要針對(duì)新資本充足率數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的操作性規(guī)程，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的常規(guī)性問題請(qǐng)參照銀監(jiān)會(huì)相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)檢查制度執(zhí)行，關(guān)于商業(yè)銀行監(jiān)管統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面的評(píng)估請(qǐng)按照銀行監(jiān)管統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理良好標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。同時(shí)操作細(xì)則僅針對(duì)銀行按照權(quán)重法填報(bào)的

4、新資本充足率報(bào)表，未包括內(nèi)評(píng)法部分，且未覆蓋商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）中第二支柱資本充足率監(jiān)督檢查的全部?jī)?nèi)容，如對(duì)銀行內(nèi)部資本充足評(píng)估程序的檢查等。相關(guān)部門會(huì)應(yīng)在今后監(jiān)管工作實(shí)踐中對(duì)檢查細(xì)則不斷總結(jié)和完善。第一部分：資本定義一、總體描述資本定義部分共4張報(bào)表，其中2張（G4A合格資本情況表、G4A-1(a)貸款損失準(zhǔn)備情況表（權(quán)重法）為1104報(bào)送表，G4A-2少數(shù)股東資本情況表、G4A-3二級(jí)資本工具情況表為工作底稿，其中少數(shù)股東資本情況表只在合并報(bào)表口徑下填報(bào)。兩張1104報(bào)送表是檢查的重點(diǎn)，應(yīng)關(guān)注報(bào)送機(jī)構(gòu)對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)資本投資情況、資本扣除新增項(xiàng)目（如無形資產(chǎn)、遞延稅資產(chǎn)等）、超

5、額貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)算等內(nèi)容，與其資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目相核對(duì)。對(duì)于有附屬公司的、已發(fā)行二級(jí)資本工具的銀行機(jī)構(gòu)也應(yīng)檢查其G4A-2和G4A-3工作底稿內(nèi)容。二、檢查要點(diǎn)G4A合格資本情況表1.1實(shí)收資本可計(jì)入部分：本項(xiàng)目只填報(bào)普通股股本或?qū)嵤召Y本數(shù)額，不包含普通股股本溢價(jià)或資本溢價(jià)，應(yīng)與G01資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表的實(shí)收資本項(xiàng)目相等。1.2資本公積可計(jì)入部分：本項(xiàng)目不包括與其他一級(jí)資本工具和二級(jí)資本工具相關(guān)的溢價(jià)部分，該部分應(yīng)計(jì)入相應(yīng)層級(jí)的資本工具中。目前，資本公積中的其他項(xiàng)目均可計(jì)入核心一級(jí)資本，即1.1A=G01_53.C。與G41資本充足率匯總表中的1.2資本公積可計(jì)入部分不應(yīng)該完全相等

6、，一般而言，如果被檢查銀行涉及到可供出售類金融資產(chǎn)公允價(jià)值變化形成的凈收益，那么G41中的1.2資本公積可計(jì)入部分和本項(xiàng)目應(yīng)該不相等。1.5未分配利潤(rùn)：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)，填報(bào)機(jī)構(gòu)本年稅后利潤(rùn)中應(yīng)分未分部分，不需進(jìn)行扣除。1.6少數(shù)股東資本可計(jì)入部分、3.2少數(shù)股東資本可計(jì)入部分、5.3少數(shù)股東資本可計(jì)入部分以上項(xiàng)目在法人口徑下不應(yīng)該有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)，肯定是錯(cuò)報(bào)。在集團(tuán)口徑下根據(jù)G4A-2少數(shù)股東資本情況表計(jì)算結(jié)果進(jìn)行填列。1.7其他：目前只應(yīng)填列外幣報(bào)表折算差額的金額，應(yīng)與G01中的外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目相等，即1.7A=G01_58.C。2.1.2其他無形

7、資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)除土地使用權(quán)之外的無形資產(chǎn)扣除已攤銷部分、已提準(zhǔn)備以及與其相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。該項(xiàng)目通常不應(yīng)為零，因?yàn)樯虡I(yè)銀行的無形資產(chǎn)項(xiàng)目通常不應(yīng)當(dāng)全部是土地使用權(quán)，系統(tǒng)建設(shè)、軟件購(gòu)買等均可形成其他無形資產(chǎn)。2.1.6確定受益類的養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)的確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。本項(xiàng)目中養(yǎng)老金資產(chǎn)不能扣減養(yǎng)老金負(fù)債。目前應(yīng)該都沒有數(shù)據(jù)。2.1.10 銀行間通過協(xié)議相互持有的核心一級(jí)資本、4.1.2 商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的其他一級(jí)資本工具以及6.1.2 商業(yè)

8、銀行間通過協(xié)議相互持有的二級(jí)資本:商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)之間為虛增資本而通過協(xié)議相互持有的也適用對(duì)應(yīng)扣除法，而不單僅限于銀行間的互持。該項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注銀行間及銀行與保險(xiǎn)公司等其他金融機(jī)構(gòu)相互持有資本的數(shù)額。2.1.11對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資。在法人口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其所有符合辦法第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資。在并表口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其符合辦法第十二、

9、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資。因此，該項(xiàng)目法人口徑下的數(shù)額應(yīng)當(dāng)大于等于集團(tuán)口徑下的數(shù)額。如果被檢查銀行只有保險(xiǎn)的附屬子公司，那么法人口徑與集團(tuán)口徑相等，其余都是法人大于集團(tuán)口徑。該項(xiàng)目按照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的賬面價(jià)值填列，即賬面余額應(yīng)減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 2.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值）。要求填報(bào)機(jī)構(gòu)提供所有未并表金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資及所有次級(jí)債投資的明細(xì)數(shù)據(jù)（格式附后）。2.2.

10、2對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值）。2.1.11對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資、2.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本、2.2.2對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本之和應(yīng)與G41中的6.2對(duì)未并表銀行機(jī)構(gòu)的資本投資及6.3未并表非銀行金融機(jī)構(gòu)的資本投資之和基本一致?？赡墚a(chǎn)生差距的原因包括：（1）減值準(zhǔn)備，G41表可能沒有考慮減值準(zhǔn)備；（2）對(duì)中國(guó)銀聯(lián)的投資，G41不將對(duì)中國(guó)銀聯(lián)的投資納入股權(quán)投資中計(jì)算，而G4A將對(duì)中國(guó)銀聯(lián)的投資作

11、為對(duì)金融機(jī)構(gòu)的投資進(jìn)行處理。2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)：2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)與2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)之和應(yīng)小于等于G01中的22.C遞延所得稅資產(chǎn)。之所以是“小于等于”關(guān)系，是由于（1）G01中的遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目既包括由經(jīng)營(yíng)虧損引起的以及其他依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)，還包括不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)目前的情況，不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)通常是預(yù)繳稅款；（2）G4A表中的項(xiàng)目是扣減相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債后的凈額。2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)與2.2.3其他依賴于

12、銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)之和大多數(shù)情況下應(yīng)與G01中22.C遞延所得稅資產(chǎn)與48.C遞延所得稅負(fù)債之差基本一致?？赡墚a(chǎn)生差異的原因包括：（1）存在不依賴于銀行未來盈利的遞延所得稅資產(chǎn)（目前通常為預(yù)交稅款）；（2）G4A中的商譽(yù)、其他無形資產(chǎn)等項(xiàng)目均要抵扣對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，因此在2.1.3與2.2.3中進(jìn)行抵扣的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)小于等于G01中的48.C遞延所得稅負(fù)債。2.3其他應(yīng)在核心一級(jí)資本中扣除的項(xiàng)目：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。3.1.1優(yōu)先股及其溢價(jià)：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。3.1.2其他工具及其溢價(jià)：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。3.3其他：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)4.1.1直接或間接持有

13、本銀行其他一級(jí)資本：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。4.1.2商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的其他一級(jí)資本：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。4.1.3對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的其他一級(jí)資本：通常不應(yīng)填列數(shù)據(jù)，只有當(dāng)填報(bào)機(jī)構(gòu)購(gòu)買了外國(guó)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的其他一級(jí)資本的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)。4.1.4對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的其他一級(jí)資本投資：通常不應(yīng)填列數(shù)據(jù)，只有當(dāng)填報(bào)機(jī)構(gòu)有控制權(quán)但不并表的國(guó)外金融機(jī)構(gòu)發(fā)行其他一級(jí)資本工具，填報(bào)機(jī)構(gòu)又進(jìn)行了投資的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)。4.1.5有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的其他一級(jí)資本投資缺口：同4.1.4。4.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的其他一級(jí)資本：本項(xiàng)目目前不應(yīng)

14、填列數(shù)據(jù)。4.3其他應(yīng)在其他一級(jí)資本中扣除的項(xiàng)目：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。5.1二級(jí)資本工具及其溢價(jià)可計(jì)入金額：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)發(fā)行的符合辦法附件1中二級(jí)資本工具合格標(biāo)準(zhǔn)的二級(jí)資本工具及其溢價(jià)的可計(jì)入金額。本項(xiàng)目按照G4A-3二級(jí)資本工具情況表的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行填列。集團(tuán)并表口徑下本項(xiàng)目?jī)H包括由母公司發(fā)行的部分。2012年末不應(yīng)進(jìn)行過渡期打折，2013年第一季度起就應(yīng)開始打折，因此2012年末的數(shù)值應(yīng)當(dāng)大于2013年第一季度的數(shù)值。5.4其他：本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。6.1.2商業(yè)銀行間通過協(xié)議相互持有的二級(jí)資本：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)明確簽署互持協(xié)議而相互持有的各級(jí)資本工具或經(jīng)銀監(jiān)會(huì)認(rèn)定為虛增

15、資本的二級(jí)資本投資。如有，應(yīng)按照打折（既包括過渡期打折也包括臨近到期日打折）后的金額進(jìn)行填列。6.1.3對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本，包括被投資金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的不合格資本工具。其中，對(duì)于持有未并表金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本工具，如該二級(jí)資本工具在計(jì)入被投資機(jī)構(gòu)二級(jí)資本時(shí)有接近到期日而打折的情況，填報(bào)金額為二級(jí)資本工具折后可計(jì)入金額。不合格資本工具按實(shí)際可計(jì)入被投資金融機(jī)構(gòu)資本的部分進(jìn)行填報(bào)。如果被投資機(jī)構(gòu)不區(qū)分三級(jí)資本，但銀行對(duì)其持有普通股和次級(jí)債投資，則按照普通股和次級(jí)債所屬的資本層級(jí)進(jìn)行扣除。根據(jù)明細(xì)表進(jìn)行檢查。6.1.4對(duì)有

16、控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本投資：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本投資。在法人口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其所有符合辦法第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本投資。在并表口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本投資。因此，該項(xiàng)目法人口徑下的數(shù)額應(yīng)當(dāng)大于等于集團(tuán)口徑下的數(shù)額。6.1.5對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本缺口：反映

17、填報(bào)機(jī)構(gòu)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本缺口。在法人口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)所有符合辦法第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本缺口。在并表口徑下，本項(xiàng)目反映符合辦法第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合辦法第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本缺口。6.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本（應(yīng)為扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值）。6.3其他應(yīng)在二級(jí)資本中扣

18、除的項(xiàng)目：反映不能歸入各級(jí)資本現(xiàn)有的全額扣除和門檻扣除項(xiàng)目的部分（若有），本項(xiàng)目目前不應(yīng)填列數(shù)據(jù)。附注項(xiàng)目：1.未分配利潤(rùn)中應(yīng)分未分部分：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)稅后利潤(rùn)中，根據(jù)本機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配方案或本機(jī)構(gòu)歷史分紅比例，依據(jù)審慎原則預(yù)測(cè)的應(yīng)分未分利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)小于等于1.5未分配利潤(rùn)。G4A-1(a) 貸款損失準(zhǔn)備情況表（權(quán)重法）1.實(shí)際計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備余額：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)實(shí)際計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備的期末余額。2.2應(yīng)計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備。判斷應(yīng)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備時(shí)按照：2.27.2關(guān)注類貸款余額×2%7.3次級(jí)類貸款余額×20%7.4

19、可疑類貸款余額×50%7.5損失類貸款余額×100%2.2G03_1.1G（已計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備），但如果被檢查機(jī)構(gòu)存在準(zhǔn)備金缺口，則本關(guān)系不成立。G4A-2少數(shù)股東資本情況表這張報(bào)表僅在并表口徑才會(huì)填列，法人口徑下不會(huì)有數(shù)據(jù)。應(yīng)首先是否包括了所有監(jiān)管并表的附屬公司，只要是并表范圍內(nèi)的附屬公司都需單獨(dú)以一列填報(bào)。如需準(zhǔn)確核對(duì)，需要獲得附屬公司的資本充足率報(bào)表（G40，G4A）。該表為工作底稿，應(yīng)注意表格中內(nèi)嵌公式是否被修改。第I部分：適用銀監(jiān)會(huì)資本管理辦法的附屬公司：應(yīng)注意，凡是注冊(cè)地不在中國(guó)大陸的附屬公司，肯定不能填在這里。例如，在香港注冊(cè)成立的金融機(jī)構(gòu)就不屬于“適用

20、銀監(jiān)會(huì)資本管理辦法的附屬公司”。3.并表附屬公司的核心一級(jí)資本凈額：與附屬公司的BIII報(bào)表核對(duì)，應(yīng)等于附屬公司G4A表中的8.1。3.1扣減前核心一級(jí)資本中歸屬于第三方的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的1.與第三方持股比例的乘積。注意項(xiàng)目3.1、3.2與3.的區(qū)別：3.為核心一級(jí)資本凈額，3.1和3.2為扣減前核心一級(jí)資本。3.2扣減前核心一級(jí)資本中歸屬于母公司的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的1.與母公司持股比例的乘積。4.并表附屬公司的一級(jí)資本凈額：應(yīng)等于附屬公司G4A中的8.2。4.1扣減前一級(jí)資本中歸屬于第三方的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（1.+3.）與第三方持股比例的乘積。4.1、

21、4.2與4.的區(qū)別同上。4.2扣減前一級(jí)資本中歸屬于母公司的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（1.+3.）與母公司持股比例的乘積。5.并表附屬公司的總資本凈額：應(yīng)等于附屬公司G4A中的8.3。5.1扣減前總資本中歸屬于第三方的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（1.+3.+5.）與第三方持股比例的乘積。5.1、5.2與5.的區(qū)別同上。5.2扣減前總資本中歸屬于母公司的部分：應(yīng)等于附屬公司G4A中的（1.+3.+5.）與母公司持股比例的乘積。6.并表附屬公司的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)：根據(jù)附屬公司資本充足率報(bào)表計(jì)算得出的全部風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)等于附屬公司G40中的7.。7.集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)中歸屬于附屬公司的部分

22、：集團(tuán)在并表的時(shí)候會(huì)考慮內(nèi)部交易抵消，抵消后的附屬公司RWA一般會(huì)小于項(xiàng)目6.的金額。18.少數(shù)股東資本中可計(jì)入并表集團(tuán)核心一級(jí)資本的部分（考慮過渡期）：應(yīng)根據(jù)過渡期計(jì)算方法，手動(dòng)計(jì)算復(fù)核。19.少數(shù)股東資本中可計(jì)入并表集團(tuán)其他一級(jí)資本的部分（考慮過渡期）：應(yīng)根據(jù)過渡期計(jì)算方法，手動(dòng)計(jì)算復(fù)核。20.少數(shù)股東資本中可計(jì)入并表集團(tuán)二級(jí)資本的部分（考慮過渡期）：應(yīng)根據(jù)過渡期計(jì)算方法，手動(dòng)計(jì)算復(fù)核。如果包括境外附屬公司發(fā)行的二級(jí)資本工具若計(jì)入母行并表資本，還應(yīng)滿足資本辦法和商業(yè)銀行資本工具創(chuàng)新指導(dǎo)意見規(guī)定的合格標(biāo)準(zhǔn)，并在發(fā)行合同中約定減記或轉(zhuǎn)股的觸發(fā)事件為以下兩種情形中的較早發(fā)生者：（1）銀監(jiān)會(huì)認(rèn)定若

23、不進(jìn)行減記或轉(zhuǎn)股，其母行將無法生存；（2）我國(guó)相關(guān)部門認(rèn)定若不進(jìn)行公共部門注資或提供同等效力的支持，其母行將無法生存；若需補(bǔ)償觸發(fā)事件導(dǎo)致的該資本工具投資者損失，應(yīng)通過支付其母行普通股的形式進(jìn)行補(bǔ)償。第II部分：其他有資本監(jiān)管要求的附屬公司：適用于除銀監(jiān)會(huì)資本辦法外其他有資本監(jiān)管要求的附屬機(jī)構(gòu)。如填報(bào)該部分?jǐn)?shù)據(jù)，應(yīng)核實(shí)其相應(yīng)資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。G4A-3二級(jí)資本工具情況表需要銀行提供二級(jí)資本工具發(fā)行具體情況，包括發(fā)行時(shí)間、期限、是否符合新辦法下合格標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)于銀行發(fā)行的合格和不合格二級(jí)資本工具，在本表中都根據(jù)到期期限及工具類型兩種分類方式進(jìn)行劃分；兩種分類方式下二級(jí)資本工具的余額應(yīng)相等。檢查時(shí)應(yīng)注意

24、，銀行機(jī)構(gòu)是否只填寫了其中的一種分類而沒有填另外一種分類?？赊D(zhuǎn)換債券應(yīng)作為“有確定到期日”的資本工具，根據(jù)辦法要求，在到期日最后五年逐年減計(jì)。1.二級(jí)資本工具中合格部分：合格二級(jí)資本工具有兩種情形，一是符合辦法附件1規(guī)定的二級(jí)資本所有合格標(biāo)準(zhǔn)。二是2010年9月12日前發(fā)行的帶有利率跳升機(jī)制或其他贖回激勵(lì)、但滿足辦法附件1中規(guī)定的其他所有合格標(biāo)準(zhǔn)，若在行權(quán)日未被贖回，則行權(quán)日后可視為合格二級(jí)資本工具。目前銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的二級(jí)資本工具幾乎都是不合格工具，如有機(jī)構(gòu)填報(bào)了此項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行核實(shí)。1.1發(fā)行的合格二級(jí)資本工具及溢價(jià)與1.2發(fā)行的合格二級(jí)資本工具及溢價(jià)只是根據(jù)不同分類方式對(duì)合格二級(jí)資本工具進(jìn)行

25、劃分，兩項(xiàng)目應(yīng)相等。2.1發(fā)行的不合格二級(jí)資本工具及溢價(jià)與2.2發(fā)行的不合格二級(jí)資本工具及溢價(jià)只是根據(jù)不同分類方式對(duì)合格二級(jí)資本工具進(jìn)行劃分，兩項(xiàng)目應(yīng)相等。2.1.1報(bào)告日距債務(wù)到期日在4年以上的部分賬面金額、2.1.2報(bào)告日距債務(wù)到期日在3-4年的部分賬面金額、2.1.3報(bào)告日距債務(wù)到期日在2-3年的部分賬面金額、2.1.4報(bào)告日距債務(wù)到期日在1-2年的部分賬面金額與2.1.5報(bào)告日距債務(wù)到期日在0-1年的部分賬面金額：兩張報(bào)表的差異：（1）G41填列的是到期日折扣后的金額，G4A-3填列的是資本工具賬面金額。（2）G4A-3此處僅按期限劃分，包括了各種類型的二級(jí)資本工具（以次級(jí)債為主，也可

26、能有部分可轉(zhuǎn)債）；G41相應(yīng)項(xiàng)目中僅包括次級(jí)債。2.2.1長(zhǎng)期次級(jí)債：如未發(fā)行合格二級(jí)資本工具，與G41（法人口徑）4.5.1到4.5.5項(xiàng)目（打折后金額還原為報(bào)告期賬面金額）相核對(duì)。2.2.1G414.5.1+4.5.2/0.8+4.5.3/0.6+4.5.4/0.4+4.5.5/0.2，2.2.1G184.1A+4.1C。（如有問題，可能是由發(fā)行費(fèi)用引起的）2.2.2可轉(zhuǎn)換債：如未發(fā)行合格二級(jí)資本工具，應(yīng)與G414.4一致。2.2.2G414.4，2.2.2G184.3A+4.3C。2.2.3混合資本工具G184.2A+4.2C。2.4不合格二級(jí)資本工具可計(jì)入金額上限：根據(jù)銀行發(fā)行的不合格

27、二級(jí)資本工具在2012年末的金額，乘以當(dāng)年的折扣系數(shù)（2013年90%；2014年80%）計(jì)算出的結(jié)果。需核實(shí)銀行機(jī)構(gòu)2012年末這一時(shí)點(diǎn)上二級(jí)資本工具的發(fā)行情況。三、常見差錯(cuò)案例案例一：資本投資屬性歸類錯(cuò)誤。XX銀行在2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中，將被投資金融機(jī)構(gòu)歸類為工商企業(yè)，未在 “2.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本”中進(jìn)行填報(bào)。案例二：外幣折算差額數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤。XX行2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中核心一級(jí)資本“1. 其他”余額0億元，而同期G01資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計(jì)表中“58.外幣報(bào)表折算差額”為-21.18億元。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度，核心

28、一級(jí)資本“1.7 其他”項(xiàng)目應(yīng)包括外幣報(bào)表折算差額。案例三：漏報(bào)持有保險(xiǎn)公司次級(jí)債情況。XX銀行2012年末G4A合格資本情況表“6.1.3 對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本”項(xiàng)目漏報(bào)該行持有的太平人壽保險(xiǎn)公司次級(jí)債9.77億元，造成二級(jí)資本多計(jì)9.77億元，影響該行資本充足率0.05個(gè)百分點(diǎn)。案例四：凈遞延稅資產(chǎn)表間邏輯錯(cuò)誤。（1）XX銀行2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中“2.2.3 其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)”余額為61.16億元，同期G01資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計(jì)表中“22.遞延所得稅資產(chǎn)”余額61.15億元。根據(jù)監(jiān)管統(tǒng)計(jì)制度，前者反映遞延稅資產(chǎn)抵扣相關(guān)遞延稅負(fù)債

29、之后的凈額，口徑小于后者，而數(shù)據(jù)大于后者。（2）XX銀行在2012年末（并表口徑）G4A合格資本情況表中“其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）”為61.16億，而同期G4B-1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表中“11.3依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）(250%)”為60.90億元，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)少計(jì)。案例五：漏報(bào)附屬公司少數(shù)股東資本數(shù)據(jù)。XX銀行2012年末（并表口徑）G4A-2少數(shù)股東資本情況表中兩家附屬公司相關(guān)數(shù)據(jù)均填報(bào)為0，未計(jì)算少數(shù)股東資本。案例六：少數(shù)股東資本計(jì)算中附屬公司歸類錯(cuò)誤。XX銀行G4A-3少數(shù)股東資本情況表將注冊(cè)地在香港、澳門的子銀行以及基金公司

30、等附屬公司錯(cuò)填在“第I部分：適用銀監(jiān)會(huì)資本管理辦法的附屬公司”中。根據(jù)監(jiān)管要求和填報(bào)說明，注冊(cè)地在境外的附屬公司、不適用銀行資本充足率管理但有資本要求的附屬金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)填在“第II部分：不適用銀監(jiān)會(huì)資本管理辦法的附屬公司”中。四、現(xiàn)場(chǎng)檢查調(diào)閱資料² 會(huì)計(jì)核算科目余額表，包括：日期、口徑、貨幣名稱、項(xiàng)目名稱、科目編碼、核算編碼、核算碼名稱、科目余額等內(nèi)容。² 法人口徑及集團(tuán)口徑各級(jí)資本投資明細(xì)，參見下表。資本投資明細(xì)表序號(hào)被投資機(jī)構(gòu)名稱被投資機(jī)構(gòu)類型*資本工具類型*投資總額（萬元）被投資機(jī)構(gòu)所在國(guó)家或地區(qū)被投資機(jī)構(gòu)實(shí)收資本（普通股加普通股溢價(jià)）（萬元）備注例如：1XX村鎮(zhèn)銀行

31、銀行普通股10200中國(guó)200002中國(guó)銀聯(lián)其他金融機(jī)構(gòu)普通股11375中國(guó)1650003平安人壽保險(xiǎn)公司次級(jí)債券98969中國(guó)3380000* 被投資機(jī)構(gòu)類型：包括銀行、保險(xiǎn)公司、其它金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等* 資本工具類型：包括普通股、其他一級(jí)資本工具（注明具體種類）、次級(jí)債券、除次級(jí)債券外的二級(jí)資本工具（注明具體種類）。² 每一家附屬公司的全套新資本充足率報(bào)表及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。² 并表口徑G4A合格資本情況表計(jì)算過程，包括內(nèi)部交易抵消情況。² 現(xiàn)金流套期儲(chǔ)備清單及工作底稿（如適用）。² 資產(chǎn)證券化銷售利得的會(huì)計(jì)明細(xì)（如適用）。32第二部分 信用風(fēng)險(xiǎn)

32、一、總體描述信用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表（權(quán)重法）共10張，其中3張（G4B-1G4B-2G4B-3）作為報(bào)送1104報(bào)表，另外7張作為工作底稿。G4B-1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）和G4B-2表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）是檢查的重點(diǎn)報(bào)表，如果涉及衍生產(chǎn)品、證券融資交易以及資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露也需要核查對(duì)應(yīng)的報(bào)表。二、檢查要點(diǎn)G4B-1表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）1. 報(bào)表范圍：銀行賬戶表內(nèi)資產(chǎn)，應(yīng)關(guān)注銀行機(jī)構(gòu)交易賬戶和銀行賬戶的劃分情況（是否存在交易賬戶和銀行賬戶劃分的制度依據(jù)）審核公式：法人口徑下“14.C”與G01“25.C 總資產(chǎn)”的關(guān)系G4B-1_14.CG01_25.C法人

33、口徑下：14.C +附注1.A + 附注2.A+ 附注3.A+ 附注4.A應(yīng)該與G0125.C基本一致例外情況：如果填報(bào)機(jī)構(gòu)存在委托貸款且將委托貸款余額全部納入本表填報(bào)的情況下，該核對(duì)關(guān)系不成立。主要原因是G01表的委托貸款和委托貸款資金是軋差反映，而在G4B_1表中，委托貸款余額在11.1聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)中反映，存在G4B-1_14.CG01_25.C的情況”2. 明確幾個(gè)概念的外延： 我國(guó)商業(yè)銀行：只包括國(guó)有、股份、城商、農(nóng)商和外資法人。不包括農(nóng)村合作銀行、農(nóng)信、村鎮(zhèn)銀行等。 我國(guó)政策性銀行：包括國(guó)開、進(jìn)出口和農(nóng)發(fā)行 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)：銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的機(jī)構(gòu)以及證券公司、

34、基金公司、保險(xiǎn)公司以及小額貸款公司、匯金公司等。不含外國(guó)銀行分行，以及外國(guó)注冊(cè)的其他金融機(jī)構(gòu)。3. 行項(xiàng)目具體單元格檢查： “1.現(xiàn)金類資產(chǎn)”：包括現(xiàn)金、黃金和存放中國(guó)人民銀行款項(xiàng)三項(xiàng)，這三項(xiàng)應(yīng)該基本與G42的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目保持一致；G4B-1_1.1A=G01_1.CG4B-1_1.2A=G42_1.2AG4B-1_1.3A=G01_3.C “2.對(duì)中央政府和中央銀行的債權(quán)”，其中“2.1 對(duì)我國(guó)中央政府的債權(quán)”和“2.2 對(duì)中國(guó)人民銀行的債權(quán)”通常應(yīng)該與G42的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目保持一致；此外，剩下的2.3至2.8對(duì)于大多數(shù)銀行通常為0，如果不為0，可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。G4B-1_2.1A=G42

35、_2.1AG4B-1_2.2A=G42_2.2AG4B-1_2.3A=G42_2.3A “3.1對(duì)我國(guó)公共部門的債權(quán)（收入來源于中央財(cái)政）目前只包括對(duì)鐵道部的貸款和發(fā)行的債券。本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。需要注意的是我國(guó)的PSE不含鐵道部下屬的路局路網(wǎng)和商業(yè)性公司。 “3.2對(duì)我國(guó)省級(jí)（直轄區(qū)、自治區(qū)）以及計(jì)劃單列市人民政府的債權(quán)”僅指地方政府發(fā)行的債券，本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，地方政府只包括地方政府債券，不含地方政府的組成部門、事業(yè)單位以及城投公司發(fā)行的債券、貸款等。如果有財(cái)政部兜底還款的條款，可以適用我國(guó)中央政府的風(fēng)險(xiǎn)緩釋。應(yīng)該小于等于G18“1.1.1其中：地方政府債券”。G

36、4B-1_3.2AG18_1.1.1A “3.3-3.7 對(duì)其他國(guó)家公共部門實(shí)體的債權(quán)”：通常情況下沒有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)可以調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。 “4.1.1 對(duì)我國(guó)政策性銀行的債權(quán)”：通常情況下應(yīng)該與G42“4.1 對(duì)我國(guó)政策性銀行的債權(quán)”相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。G4B-1_4.1.1A=G42_4.1A “4.1.2 對(duì)我國(guó)政策性銀行的次級(jí)債權(quán)（未扣除部分）”：本項(xiàng)目首先填的是未扣除部分，扣除部分在G4A合格資本定義表反映。此外，本項(xiàng)目應(yīng)該小于等于G42“7.2.1 其中：持有政策性銀行發(fā)行次級(jí)債”。G4B

37、-1_4.1.2AG42_7.2.1A “4.3 對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的債權(quán)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，一是通常情況下本項(xiàng)目應(yīng)該與G42“4.3 對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的債權(quán)”數(shù)據(jù)相等，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。二是通過核查明細(xì)判斷商業(yè)銀行的范圍是否準(zhǔn)確。三是期限是指原始期限，而非剩余期限。如：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)原始期限是指票據(jù)開票日距票據(jù)到期日之間的時(shí)間。而非銀行買入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的時(shí)間與票據(jù)到期日之間的時(shí)間。四是如果是票據(jù)直貼不能反映在本項(xiàng)目中，例如，給XX企業(yè)的貼現(xiàn)，應(yīng)該反映在“6.對(duì)一般企（事）業(yè)的債權(quán)”中。G4B-1_4.3A=G42_4.3A “

38、4.4 對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的次級(jí)債權(quán)（未扣除部分）”：本項(xiàng)目應(yīng)該小于等于G42“7.2.2 其中：持有商業(yè)銀行發(fā)行次級(jí)債”。G4B-1_4.4AG42_7.2.2A “4.5 對(duì)我國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)”：本項(xiàng)目通常情況下應(yīng)該等于G42“4.4 對(duì)我國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)”，但如果存在交易賬戶資產(chǎn)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本、涉及證券融資交易，上述關(guān)系可能不存在，但差異應(yīng)該可以解釋。另外一個(gè)差異可能存在于對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)范圍的定義，例如匯金、銀聯(lián)等。G4B-1_4.5A=G42_4.4A（11）“6.對(duì)一般企（事）業(yè)的債權(quán)”：重點(diǎn)檢查填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)“自承自貼”業(yè)務(wù)是否按照商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)緩釋。（12）“7.對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的

39、小微企業(yè)的債權(quán)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，主要是判斷是否符合標(biāo)準(zhǔn)，一是滿足工信部四部委聯(lián)合發(fā)文中對(duì)小型微型企業(yè)的定義；二是計(jì)算銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露（表內(nèi)+表外*CCF）；三是不超過500萬的風(fēng)險(xiǎn)暴露上限。a) “8.對(duì)個(gè)人債權(quán)”：其中“8.1 個(gè)人住房抵押貸款”應(yīng)該與G42“6.1 個(gè)人住房按揭貸款”相等；。G4B-1_8.1A=G42_6.1A; G4B-1_8.3AG11個(gè)人經(jīng)營(yíng)性+個(gè)人貸款-個(gè)人住房按揭貸款（14） “10.股權(quán)投資”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，其中四個(gè)項(xiàng)目“10.1 對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資（未扣除部分）”、“10.2 被動(dòng)持有的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資”、“10.3 因政策性原因并經(jīng)國(guó)務(wù)院特

40、別批準(zhǔn)的工商企業(yè)股權(quán)投資”和“10.4 對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資”如果有數(shù)據(jù)，可以通過調(diào)閱明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)大小+G4A“2.1.11 對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資”應(yīng)該與G01“12.3.1 其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資”數(shù)據(jù)核對(duì)。G4B-1_10.A+G4A_2.1.11A與G01_12.3.1A大致相等，如果抵債資產(chǎn)中含有被動(dòng)持有的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資，上述關(guān)系不成立。本項(xiàng)目應(yīng)該包括G16抵債資產(chǎn)賬齡情況表權(quán)利中的“股權(quán)”。（15）“11.1 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)”：本項(xiàng)目應(yīng)該與G42“7.1 聯(lián)行往來、外匯買賣及同城票據(jù)交換等零風(fēng)險(xiǎn)款項(xiàng)”相等。G

41、4B-1_11.1A=G42_7.1A（16）“11.2 非自用不動(dòng)產(chǎn)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，應(yīng)該與G01中的“23.1投資性房地產(chǎn)”和G16抵債資產(chǎn)表中的“不動(dòng)產(chǎn)”數(shù)據(jù)之和保持一致。G4B-1_11.2A=G01_23.1C+G16_5.A+G16_5.B+ G16_5.C，表間校驗(yàn)關(guān)系： 11.2非自用不動(dòng)產(chǎn)中至少要包含投資性房地產(chǎn)（G01 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表中的投資性房地產(chǎn)）以及抵債資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)（G16 抵債資產(chǎn)帳齡情況表中的不動(dòng)產(chǎn)）。（17）“11.3 依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）”：與G4A合格資本定義表相關(guān)。（18）“11.4 其他資產(chǎn)”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，債權(quán)對(duì)

42、應(yīng)的利息應(yīng)該于債權(quán)一并填報(bào)，因此本項(xiàng)目除“11.4.6 適用100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的資產(chǎn)”外，其他項(xiàng)目一般情況下為0。適用100%風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)、自用的土地使用權(quán)以及不依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)等。待攤費(fèi)用，在建工程，抵債資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的明細(xì)項(xiàng)目。G4B-1_11.4.1A=0; G4B-1_11.4.2A=0 G4B-1_11.4.3A=0 G4B-1_11.4.4A=0 G4B-1_11.4.5A=0 G4B-1_11.4.7A=0 G4B-1_11.4.8A=0 G4B-1_11.4.9A=0 G4B-1_11.4.10A=0（19）“12.證券、商品、外匯交易清算過程

43、中形成的風(fēng)險(xiǎn)暴露”：目前本項(xiàng)目沒有銀行報(bào)數(shù)，如果有條件可以調(diào)閱銀行的債券買賣合同進(jìn)一步分析。（20）“13.資產(chǎn)證券化表內(nèi)項(xiàng)目”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)，如果有數(shù)據(jù)可以結(jié)合G4B-4資產(chǎn)證券化相關(guān)報(bào)表進(jìn)一步分析。4.列項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：“B 列 各項(xiàng)減值準(zhǔn)備”：本項(xiàng)目是核查重點(diǎn)。首先判斷減值準(zhǔn)備的大小是否合理，即14.B是否等于G01“24.C 各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備”。如果大于肯定不對(duì)，如果小于則是只可能因?yàn)閷?duì)于資本扣除項(xiàng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，可以通過明細(xì)核對(duì)。其次判斷減值準(zhǔn)備的分布是否合理，原則上減值準(zhǔn)備應(yīng)該與債權(quán)一一對(duì)應(yīng)，可以通過調(diào)閱各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)臺(tái)帳，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分類判斷減值準(zhǔn)備分布是否合理

44、，：減值準(zhǔn)備是否全部集中在“6.對(duì)一般企（事）業(yè)的債權(quán)”中；“7.對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)的債權(quán)(75%)”、“8.對(duì)個(gè)人的債權(quán)”的減值準(zhǔn)備是否正確分類。緩釋部分的核對(duì)：很困難，只能通過調(diào)閱明細(xì)材料。檢查中通過調(diào)閱各項(xiàng)緩釋的明細(xì)，確定其填報(bào)范圍的準(zhǔn)確性。如：緩釋因素為“我國(guó)公共部門實(shí)體”的，目前應(yīng)僅包括由鐵道部提供的擔(dān)?；蛘叩仲|(zhì)押物為鐵道部的債券或省級(jí)以及計(jì)劃單列市的地方政府債券。具體能起到風(fēng)險(xiǎn)緩釋作用的工具詳見辦法附件2中的“四、合格信用風(fēng)險(xiǎn)工具”。同時(shí)檢查時(shí)要關(guān)注銀行填報(bào)的緩釋因素與其所緩釋的債權(quán)是否正確對(duì)應(yīng)。5.附注項(xiàng)目檢查要點(diǎn)：所有附注項(xiàng)目都不包括在G4B-1上述項(xiàng)目填報(bào)中，附注項(xiàng)目的目的

45、一是為了避免重復(fù)計(jì)算；二是為了保證可以與G01表中的總資產(chǎn)計(jì)算核對(duì)。（1 ）“1.已計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本的表內(nèi)交易賬戶資產(chǎn)”：此項(xiàng)目需要和G4C市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表結(jié)合起來分析，將此項(xiàng)目的數(shù)據(jù)大小與同業(yè)進(jìn)行比較從而判斷合理性。（2）“3.衍生金融資產(chǎn)（銀行賬戶）”：設(shè)置這個(gè)項(xiàng)目是避免重復(fù)計(jì)算，因?yàn)樵谟?jì)算場(chǎng)外衍生產(chǎn)品的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，現(xiàn)期風(fēng)險(xiǎn)暴露法實(shí)際已經(jīng)包括兩個(gè)賬戶的衍生金融資產(chǎn)，因此在G4B-1中填報(bào)時(shí)不用填報(bào)這部分內(nèi)容。（3）“4.已計(jì)算交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的證券融資交易業(yè)務(wù)（銀行賬戶）”：設(shè)置這個(gè)項(xiàng)目是避免重復(fù)計(jì)算，因?yàn)殂y行賬戶的已計(jì)算交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的證券融資交易已經(jīng)在G4B-3(b)表中計(jì)算，因

46、此在G4B-1中填報(bào)時(shí)不用填報(bào)這部分內(nèi)容。但需要注意，如果G4B-3中的SFT有數(shù)，本項(xiàng)目通常不為0.（4）“5.未納入監(jiān)管并表的附屬公司的資產(chǎn)”：因商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）規(guī)定的監(jiān)管并表范圍與會(huì)計(jì)并表范圍不同，而形成的差異。主要包括保險(xiǎn)公司以及非金融類的子公司。G4B-2表外信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）首先：這張表不是反映所有表外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，只包括具有信用風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，因此這張表合計(jì)的表外資產(chǎn)不等于銀行機(jī)構(gòu)所有的表外資產(chǎn)，例如銀行發(fā)行的非保本的理財(cái)產(chǎn)品不需要承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，因此在本表中不需要反映。1. 行項(xiàng)目檢查要點(diǎn) 部分項(xiàng)目應(yīng)與G01_I對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)一致，包括：G4B-2_1.

47、1A 銀行承兌匯票= G01_I_3.C 承兌匯票；G4B-2_1.2A 融資性保函+ G4B-2_2.1A 非融資性保函= G01_I_4.C 保函；G4B-2_3.1A 一年以內(nèi)的跟單信用證+ G4B-2_10.1A 其中：一年期以上的跟單信用證= G01_I_5.C 跟單信用證；G4B-2_4.A 承諾= G01_I_6.C 承諾。 根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)代理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2012308號(hào)）要求，代理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的受托方應(yīng)將受托為其他金融機(jī)構(gòu)代理的銀行承兌匯票計(jì)入G4B-2_1.1A 銀行承兌匯票，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重根據(jù)委托方性質(zhì)確定，同時(shí)考慮保證金等有效

48、緩釋因素；委托方應(yīng)將委托其他金融機(jī)構(gòu)代理的銀行承兌匯票計(jì)入G4B-2_1.3A 其他等同于貸款的授信業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重根據(jù)出票人性質(zhì)確定，同時(shí)考慮保證金等有效緩釋因素。金融機(jī)構(gòu)代理信用證業(yè)務(wù)同理?！?.1可隨時(shí)無條件撤銷的貸款承諾”：應(yīng)小于等于G44報(bào)表“5.1 其中：無條件可撤銷的承諾”。G44_5.1可能包括部分未使用的信用卡授信額度，可以調(diào)閱具體的信用卡合同文本判斷是不是屬于無條件撤銷。這個(gè)項(xiàng)目銀行間數(shù)據(jù)差異較大?！?.3.1 符合標(biāo)準(zhǔn)的未使用額度”：本項(xiàng)目是檢查重點(diǎn)，關(guān)鍵是核查是否符合標(biāo)準(zhǔn)，具體條件包括：（1）授信對(duì)象為自然人，授信方式為無擔(dān)保循環(huán)授信，（2）對(duì)同一持卡人的授信額度不超過1

49、00萬人民幣，（3）商業(yè)銀行應(yīng)至少每年一次評(píng)估持卡人的信用程度，按季監(jiān)控授信額度的使用情況；若持卡人信用狀況惡化，商業(yè)銀行有權(quán)降低甚至取消授信額度。所有符合標(biāo)準(zhǔn)的信用卡應(yīng)該只能對(duì)應(yīng)75%的權(quán)重?！?.3.2 其他信用卡授信額度”：這個(gè)項(xiàng)目和上個(gè)項(xiàng)目加總之和應(yīng)等于G17銀行卡業(yè)務(wù)情況表“3.2B 準(zhǔn)貸記卡授信額度”+“3.2C 貸記卡授信額度”-“3.3B準(zhǔn)貸記卡應(yīng)收賬款余額”-“3.3C 貸記卡應(yīng)收賬款余額”?！?.1 資產(chǎn)回購(gòu)協(xié)議”：是指未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的、資產(chǎn)賣出方承諾在一定條件下回購(gòu)已售出資產(chǎn)的協(xié)議。“5.2 有追索權(quán)的資產(chǎn)銷售”：是指填報(bào)機(jī)構(gòu)作為資產(chǎn)銷售的賣方，在出售某項(xiàng)資產(chǎn)后仍需

50、承擔(dān)被交易買方索償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，且此風(fēng)險(xiǎn)未在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)。包括貸款出售、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)出方）、票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)賣出未到期部分?！?.銀行借出的證券或用作抵押物的證券”：這部分證券是指填報(bào)機(jī)構(gòu)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，但根據(jù)填報(bào)機(jī)構(gòu)與交易對(duì)手簽署的協(xié)議，在證券借出協(xié)議結(jié)束或用作抵押物的業(yè)務(wù)結(jié)束后，將可能重新持有的證券。在借出期間或抵押中，填報(bào)機(jī)構(gòu)需在表外計(jì)算這些證券的信用風(fēng)險(xiǎn)。本項(xiàng)目是與G4B-3（b）證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）相關(guān)，如果正回購(gòu)方的票據(jù)已出表，則需要填報(bào)本項(xiàng)目。“11.資產(chǎn)證券化表外項(xiàng)目”：本項(xiàng)目是將G4B-4(b)報(bào)表的計(jì)算結(jié)果反映在這

51、里，通常情況下本項(xiàng)目沒有數(shù)據(jù)。如有數(shù)據(jù)，G4B-4、G4B-4（b）的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目均應(yīng)該有數(shù)，可以通過這兩張報(bào)表查看明細(xì)。2. 列項(xiàng)目檢查要點(diǎn)“D 減值準(zhǔn)備”：查看本項(xiàng)目是否有數(shù)據(jù)，如果有數(shù)據(jù)，在資產(chǎn)負(fù)債表中是如何確認(rèn)的，如果確認(rèn)在負(fù)債的預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目或其他負(fù)債項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)核查具體數(shù)據(jù)；如果確認(rèn)在資產(chǎn)（不建議），可以研究確認(rèn)的依據(jù)。與審計(jì)師討論。“H保證金 I 銀行存單 J國(guó)債”：這三個(gè)項(xiàng)目都適用0%的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，因此可以比對(duì)每個(gè)行項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為0%的數(shù)據(jù)與這三個(gè)項(xiàng)目之和的數(shù)據(jù)大小，前者應(yīng)大于等于后者。如果前者大于后者，說明還存在風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為0%的主體，但要解釋合理性。G4B-3（a）場(chǎng)外衍生工具交易對(duì)

52、手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）和G4B-3（b）證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算表（權(quán)重法）G4B-3（a）表的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露應(yīng)與G02表中全部產(chǎn)品的名義業(yè)務(wù)存量合計(jì)基本保持一致。由于目前G02表的衍生品口徑增加了對(duì)中央交易對(duì)手的衍生品業(yè)務(wù)，因此，如填報(bào)機(jī)構(gòu)無與中央交易對(duì)手的衍生品交易，那么G4B-3（a）表的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)基本與G02表第1部分的業(yè)務(wù)存量余額一致；如填報(bào)機(jī)構(gòu)的確有這部分交易，那么G4B-3（a）表的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額比G02表略小。G4B-3（a）表的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余

53、額應(yīng)比G43表的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)稍大，這主要是因?yàn)镚4B-3（a）表的口徑較現(xiàn)行法下的G43表稍大，前者是包括除填報(bào)機(jī)構(gòu)為對(duì)沖銀行賬戶信用風(fēng)險(xiǎn)或交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)而購(gòu)買的信用衍生工具，以及銀行賬戶下用于保證的信用違約互換（CDS），而后者不包括已經(jīng)計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)外金融衍生工具。從目前銀行的實(shí)踐看，通常G4B-3（a）表的場(chǎng)外衍生工具交易形成的交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)暴露余額應(yīng)與G43表的“利率匯率衍生合約”的轉(zhuǎn)換前風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)基本一致，允許后者略小。會(huì)計(jì)科目檢查。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，銀行全部的場(chǎng)外金融衍生品，都需要按照每筆金融衍生品估值后的公允價(jià)值的正負(fù)信息，分別反映在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中

54、，這些信息是填報(bào)機(jī)構(gòu)的最基本的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。現(xiàn)場(chǎng)檢查中，報(bào)表審核人員可以通過查閱逐筆估值信息表，來查閱全部的衍生品核算信息，更重要的是，將這些信息與前述從系統(tǒng)中提取或者手工收集的全量衍生品信息進(jìn)行核對(duì)，如果筆數(shù)眾多可采用抽樣核對(duì)的方式，確保會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)一致，以進(jìn)一步提高檢查效率。結(jié)果驗(yàn)證檢查。G4B-3（a）表的結(jié)算結(jié)果，特別是信用估值調(diào)整信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)（CVA）的結(jié)果很復(fù)雜，在現(xiàn)場(chǎng)檢查中，填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地模擬歷史數(shù)據(jù)場(chǎng)景，并可以依據(jù)前述數(shù)據(jù)清單重新計(jì)算出歷史報(bào)表數(shù)據(jù)，并保證公式使用和數(shù)據(jù)比對(duì)準(zhǔn)確。值得注意的是，CVA需要比對(duì)每筆交易對(duì)手信息，因此，填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提交每筆對(duì)手信用的對(duì)照

55、表，做到“逐筆對(duì)應(yīng)”“逐個(gè)組合對(duì)應(yīng)”。G4B-3表中的證券融資交易要關(guān)注與表內(nèi)相關(guān)交易的對(duì)比核對(duì)。如填報(bào)機(jī)構(gòu)有所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的證券融資交易，如買斷式買入返售票據(jù)，那么填報(bào)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把這部分資產(chǎn)從表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表中，調(diào)整至在G4B-3表及其子報(bào)表的范圍內(nèi)反映。填報(bào)機(jī)構(gòu)通常的問題，是難以明確界定所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的概念和定義。遵從物權(quán)法的法律判例，對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)伸張，可視同為對(duì)該筆資產(chǎn)的物產(chǎn)權(quán)，要至少反映在兩方面，一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過程中的財(cái)報(bào)列示主體是否發(fā)生變更，即是否從一家機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)移到另一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表，這些是從公司法法律遵從；另一方面，看這筆資產(chǎn)在交易過程中是否可由簿記機(jī)構(gòu)

56、以外的機(jī)構(gòu)任憑處置。這些風(fēng)險(xiǎn)就是巴塞爾協(xié)議中“錯(cuò)向風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)涵。目前，從國(guó)內(nèi)的實(shí)踐看，對(duì)于買斷式買入返售票據(jù)，以及處置權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的類證券借貸類的業(yè)務(wù)，是僅有的可能需要計(jì)算證券融資交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的銀行業(yè)務(wù)。G4B-3表中的證券融資交易從表內(nèi)轉(zhuǎn)移到表外，除了銀行賬戶以外，還包括交易賬戶的部分，并且采用不同的計(jì)量方法，對(duì)于填報(bào)機(jī)構(gòu)未必會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的增量，這取決于填報(bào)機(jī)構(gòu)在證券融資交易中的交易策略和投資風(fēng)格。G4B-4及附表 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)匯總表（標(biāo)準(zhǔn)法）資產(chǎn)證券化報(bào)表一共有4張，第一張G4B-4是匯總表,第二張G4B-4（a）和第三張G4B-4（b）分別是從表內(nèi)和表外兩個(gè)維度來反映風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，第四張G4B-4（b1）和第五張G4B-4（b2）報(bào)表則是就表外中的流動(dòng)性便利和現(xiàn)金透支便利以及提前攤還安排的投資者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量。1. 檢查重點(diǎn)：首先，有沒有涉及資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)暴露。根據(jù)辦法規(guī)定，商業(yè)銀行作為資產(chǎn)證券化發(fā)起機(jī)構(gòu)、信用增級(jí)機(jī)構(gòu)、流動(dòng)性便利提供機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)或者貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)等從事資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，只要產(chǎn)