2019中南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育課程考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度與實(shí)務(wù)考試試題及答案

1、中南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育課程考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度與實(shí)務(wù)試題考試說明：1. 首先下載試題及標(biāo)準(zhǔn)答卷模版，完成答題后，答卷從網(wǎng)上提交。2.答卷電子稿命名原則:學(xué)號(hào).doc。如：11031020512002.doc。3.網(wǎng)上提交起止時(shí)間：2019年 5 月 12 日 8： 006 月 12 日 18： 00。試題：一、名詞解釋：本大題4個(gè)小題，每小題5分，共20分。1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)2. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書3. 貸項(xiàng)通知單4. 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告二、案例分析題：本大題2個(gè)小題，第1小題24分，第2小題26分，共50分。1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司（主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)）2008年度的會(huì)計(jì)

2、報(bào)表。A 和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步了解和測(cè)試了 Y公司的內(nèi)部控制，通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā) 現(xiàn)如下情況：1）Y公司以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨記錄和倉庫記錄；2）Y公司每年12月25日發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上記錄。 要求：（1）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的上述兩種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨的內(nèi)部控制的缺 陷？并簡要說明理由。（2） 對(duì)于上述情況中確定存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤， 請(qǐng)代A和B注冊(cè) 會(huì)計(jì)師針對(duì)存在缺陷確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并說明該實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的審計(jì)目標(biāo)。2.Y公司系股份有限公司

3、，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于 2008年3月6日完 成審計(jì)工作。Y公司未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分資料如下：項(xiàng)目金額（萬元）項(xiàng)目金額（萬元）07年度主營業(yè)務(wù)收入180,00007年度凈利潤3,61807年度主營業(yè)務(wù)成本150,00007年12月31日資產(chǎn)總額135,00007年度利潤總額5,40007年12月31日股東權(quán)益66,000A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定Y公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為 540萬元，并且將該重要性水平 分配給各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬兀）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬兀）應(yīng)收賬款50在建

4、工程60存貨40固定資產(chǎn)140長期股權(quán)投資45累計(jì)折舊30長期債權(quán)投資20應(yīng)付債券10A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下情況：S公司系Y公司在國外的分公司，從事Y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù), 其提供的 2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表反映， 主營業(yè)務(wù)收入為 108000萬元、主營業(yè)務(wù)成本為 90000 萬元、利潤總額 為 3240 萬元，均占 Y 公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的 60%。該會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未赴國外進(jìn)行審計(jì)。要求：（1）試判斷A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？（2）請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告。注：審計(jì)報(bào)告中， “一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任” 、“二、注冊(cè)

5、會(huì)計(jì)師的責(zé)任”這兩段只要出現(xiàn)上述兩 句話即可，具體內(nèi)容可刪節(jié)。三、問答題：本大題 3 個(gè)小題，每小題 10分，共 30分。1.1929 年 1 933 年美國等西方國家注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。2. 針對(duì)被審計(jì)單位高估銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常采用哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。3. 簡述財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購與付款（ 試行 ） 中規(guī)定的與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容。中南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育課程考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度與實(shí)務(wù)答卷本人承諾：本試卷確為本人獨(dú)立完成，若有違反愿意接受處理。簽名：學(xué)號(hào)：_業(yè)：習(xí)中心：_一、名詞解釋：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相 關(guān)資料進(jìn)

6、行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。2 、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書-審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面合同。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位雙方的法定代表人或其授權(quán)人共同簽訂，并加蓋委托人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的印章。簽訂后的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有法定約束力，具有其他根據(jù)中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法簽訂的經(jīng)濟(jì)合同一樣（同等）的法律效力，成為委托人和受托人雙方之間在法律上的生效契約。如果出現(xiàn)法律訴訟，它是確定雙方 責(zé)任的首要依據(jù)之一。3 、貸項(xiàng)通知單-貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷貨退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起

7、的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。此通知書由借款人、擔(dān)保人簽收后，借、貸、擔(dān)保人各留存一份。這種憑證的格式通常與銷售發(fā)票的格式 相同，只不過它不是用來證明應(yīng)收賬款的增加，而是用來證明應(yīng)收賬款的減少。紅字專用發(fā)票是貸項(xiàng)通知單的 一種形式。貸項(xiàng)通知單一般是由銷售方的銷售部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批或開具的。4 、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告-非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指包括帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告 和無法保留意見的審計(jì)報(bào)告。二、案例分析題：1、（1）、以前年度未對(duì)盤點(diǎn)存貨，構(gòu)成缺陷。理由：保證存貨賬實(shí)相符是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，定期盤點(diǎn)是實(shí)現(xiàn) 該目標(biāo)的關(guān)鍵措施。財(cái)會(huì)部門不記錄材料發(fā)出，構(gòu)成缺陷。理由：發(fā)出材料只由倉儲(chǔ)部

8、門記錄而財(cái)會(huì)部門不記錄，導(dǎo)致記錄 無法核對(duì)，不能保證賬實(shí)相符。（2）、對(duì)于存貨未定期實(shí)施盤點(diǎn)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是監(jiān)盤存貨，涉及的主要審計(jì)目標(biāo)是存在性、完整性、 權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?duì)于存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬記錄不符，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序?qū)ζ谀┐尕涍M(jìn)行截止測(cè)試，涉及的 主要審計(jì)目標(biāo)是截止、存在、完整性。2、（ 1）就Y公司存在的情況，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見。（2）審計(jì)報(bào)告Y股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的Y股份有限公司（以下簡稱 Y公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債 表，2007年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)

9、務(wù)報(bào)表的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任三、審計(jì)意見我們接受委托，對(duì)貴公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)由在國外的S分公司從事，其提供的2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，主營業(yè)務(wù)收入為108000萬元、主營業(yè)務(wù)成本為90000萬元、利潤總額為3240萬元，均占Y公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的 60%。 該會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，我們也未赴國外進(jìn)行審計(jì)。因此，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以證 實(shí)S公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性。三、問答題：1、1929 年 1933 年美國等西方國家注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)。從 19

10、29年到 1933 年，資本主義世界經(jīng)歷了歷史上最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，大批企業(yè)倒閉，投資者和債權(quán)人蒙 受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這在客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從只關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平， 產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)利潤表進(jìn)行審計(jì)的客觀要求。 美國 1933年證券法 規(guī)定，在證券交易所上市的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表 必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，向社會(huì)公眾公布注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。因此，審計(jì)報(bào)告使用人也擴(kuò)大到整個(gè) 社會(huì)公眾。在這一時(shí)期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財(cái) 務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2、針對(duì)被審計(jì)單位高估銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常采用哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。高估是對(duì)其發(fā)生認(rèn)定

11、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。 1）、復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總帳、明細(xì)帳以及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的大額或異常項(xiàng)目； 2）、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證；3）將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)記錄進(jìn)行核對(duì)；4）、將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)3、簡述財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購與付款 （ 試行 ） 中規(guī)定的與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容。 答：1. 單位應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例 、支付結(jié)算辦法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購與付款 （試行） 等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。2. 單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、 結(jié)算憑證、 驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、 完整性、 合 法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。3. 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。4. 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的