財(cái)務(wù)案例研究形考2單項(xiàng)

1、答：1、你認(rèn)為分析該案例的根據(jù)是什么？(1) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本理論(2) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-一存貨企業(yè)財(cái)務(wù)通則中華人民共和國(guó)財(cái)政部令(第41號(hào))，自2007年1月1 f1起施行(5)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范2、該企業(yè)存在什么問(wèn)題？第一:該企業(yè)存在會(huì)計(jì)制度建設(shè)的問(wèn)題根據(jù)該案例內(nèi)容,可知該企業(yè)未建立任何內(nèi)控制度。第二:銷售與收款循環(huán)的內(nèi)控制度不健全木案例中“盛某通過(guò)少開發(fā)票的手段，截留貪污了銷售款400多萬(wàn)元，并通 過(guò)代理出口單位將貪污的貨款轉(zhuǎn)移到了其私人開的企業(yè)。財(cái)務(wù)科根據(jù)盛某的指令 開具銷售發(fā)票，盛說(shuō)多少就是多少”，說(shuō)明發(fā)票缺乏嚴(yán)格的控制。銷售發(fā)票是會(huì) 計(jì)正式記錄銷售

2、收入標(biāo)志，若對(duì)其控制不嚴(yán)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞 弊行為的發(fā)生，也反映出該廠銷售與收款循壞的內(nèi)部控制制度不健全。應(yīng)收賬款缺少核對(duì)催收程序。本案例中“某生物制品廠廠長(zhǎng)盛某將大量的銷 售貨款截留在代理出口單位甚至轉(zhuǎn)移?！?，只要該廠與代理出口單位及時(shí)對(duì)賬，就 能找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)通則第四章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)第二十四條規(guī)定：“企 業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財(cái)務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。企 業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤客戶履約情況，落實(shí)收賬 責(zé)任，減少壞賬損失?！钡谌?存貨核算與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)控制度不健全本案例中：“倉(cāng)庫(kù)里沒(méi)有庫(kù)存明細(xì)帳及貨物進(jìn)出庫(kù)記錄，銷售成本按估

3、算的 毛利率計(jì)算；產(chǎn)成品因?yàn)橹挥锌傎~，所以產(chǎn)品存貨應(yīng)該是多少，誰(shuí)也說(shuō)不清，以 至于通過(guò)庫(kù)存盤點(diǎn)，實(shí)物結(jié)存數(shù)量與按產(chǎn)成品總帳計(jì)算出的產(chǎn)品單位成本大大超 過(guò)售價(jià)?！闭f(shuō)明該廠的生產(chǎn)與倉(cāng)庫(kù)循環(huán)內(nèi)部控制制度存在很大缺陷。首先，會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作極為混亂。倉(cāng)庫(kù)里沒(méi)有庫(kù)存明細(xì)帳及貨物進(jìn)出庫(kù)記錄，銷售成木按估算 的毛利率計(jì)算；產(chǎn)成品只有總賬未建立明細(xì)賬。其次，沒(méi)有建立存貨清查制度。第四:高管相互勾結(jié)，內(nèi)部檢查或監(jiān)督存在重大問(wèn)題盛某身為該廠廠長(zhǎng)，利用職權(quán)截流貨款進(jìn)行貪污。涉及廠內(nèi)銷售、財(cái)務(wù)、倉(cāng) 庫(kù)等幾個(gè)重要部門，應(yīng)該說(shuō)是很多人知道，但沒(méi)有人反映，說(shuō)明了該廠的內(nèi)部檢 查和監(jiān)督存在重大問(wèn)題。屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者率先違反制度，

4、下面部門相互勾結(jié)嚴(yán)重, 使制度失效。受益的是領(lǐng)導(dǎo)，最終該廠要是被拖挎，倒霉的還是普通職工。財(cái)務(wù) 科根據(jù)廠長(zhǎng)的指令開發(fā)票，完全破壞了企業(yè)應(yīng)有的業(yè)務(wù)流程及授權(quán)，造成了嚴(yán)重 的后果。3、你有何建議？本案例的問(wèn)題主要是內(nèi)部控制制度不建全且沒(méi)有得到有效執(zhí)行。建立一個(gè)科 學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制和控制環(huán)境，是內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施的前提。(1) 該廠應(yīng)建立健全的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)控制度,具體來(lái)說(shuō)應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際銷 貨的日期、品種、數(shù)量、金額開具發(fā)票，每張發(fā)票編號(hào)應(yīng)與客戶的購(gòu)貨定單、 銷售部門的銷貨單、倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)單編號(hào)有勾稽關(guān)系，按時(shí)將這幾種單據(jù)核對(duì), 有問(wèn)題就會(huì)馬上反映出來(lái)。在這一過(guò)程中，對(duì)發(fā)票的復(fù)核及將兒種

5、單據(jù)核對(duì) 的工作是關(guān)鍵，也是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。該廠應(yīng)建立應(yīng)收賬款的催收制度, 月末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按期與客戶對(duì)賬。即使不能馬上收冋款項(xiàng)， 能讓對(duì)方確認(rèn)這筆欠款也是有益的。其中最穩(wěn)妥的方式是發(fā)應(yīng)收款項(xiàng)詢證函, 讓客戶確認(rèn)欠款并蓋章，既可以準(zhǔn)確的確認(rèn)欠款，也可作為催收的證明。如 客戶對(duì)款項(xiàng)有界議，也可以寫在回函中，以便及時(shí)查找問(wèn)題，解決問(wèn)題。(2) 該廠應(yīng)建立健全的存貨核算與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)控制度，具體來(lái)說(shuō)該廠應(yīng)完善會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作，建立各項(xiàng)庫(kù)存明細(xì)賬、貨物進(jìn)岀庫(kù)記錄，核實(shí)產(chǎn)品的銷售成本。 建立存貨清查制度，按期對(duì)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)并記錄。通過(guò)賬實(shí)核對(duì)找 出差異，分析原因逐項(xiàng)解決。如是屬于盛

6、某少開發(fā)票截留造成的貨已出，但 賬未銷情況，應(yīng)及時(shí)銷賬，并借記其他應(yīng)收款一盛某，貸記存貨，向上級(jí)負(fù) 責(zé)此事的人報(bào)告請(qǐng)示處理辦法，等處理結(jié)果下來(lái)再調(diào)賬。其他原因的盤虧也 要詳細(xì)分析原因，該調(diào)賬的調(diào)賬，該由個(gè)人承擔(dān)責(zé)任的處理個(gè)人。最終的結(jié) 果是要保持存貨賬實(shí)相符。(3) 該廠應(yīng)建立健全內(nèi)部檢查和監(jiān)督的內(nèi)控制度，具體來(lái)說(shuō)該廠應(yīng)建立各部門的 考核獎(jiǎng)懲制度，將該廠的利益與職工的個(gè)人利益結(jié)合起來(lái)。提高職工的思想 意識(shí)，誰(shuí)侵害了該廠的利益，也就侵害了職工的利益，這樣如有職工發(fā)現(xiàn)問(wèn) 題也會(huì)及時(shí)反映。該廠應(yīng)建立內(nèi)部審核制度，設(shè)立廠內(nèi)的審計(jì)部門，專人負(fù) 責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，完善該廠的內(nèi)部控制。有人反映問(wèn)題也 得有有效的途徑，內(nèi)審部門是一個(gè)聽取群眾意見，自我檢查問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 的職能部門。上述提