【精品】專業(yè)論文文獻-加強內(nèi)部審計質量控制對策研究

1、加強內(nèi)部審計質量控制對策研究加強內(nèi)部審計質量控制對策研究提要隨著經(jīng)濟全球化的到來，各利益相關者對公司治理、內(nèi) 部控制等問題越來越關注，企業(yè)的內(nèi)部審計越來越受到重視。本文從 闡述影響內(nèi)部審計質量控制的因索開始分析，指出我國內(nèi)部審計質量 控制中存在的問題，并提出相應的對策。關鍵詞：內(nèi)部審計質量；內(nèi)部審計質量控制；獨立性中圖分類號：f239文獻標識碼：a原標題：加強內(nèi)部審計質量控制的對策研究收錄口期：2014年3月20日一、內(nèi)部審計質量與內(nèi)部審計質量控制內(nèi)部審計質量是指內(nèi)部審計工作和結果的優(yōu)劣程度o內(nèi)部審計質 量包括行為質量和結果質量，內(nèi)部審計行為質量直接影響著內(nèi)部審計 結果質量，沒有良好的行為質量

2、，就沒有良好的結果質量，內(nèi)部審計 結果質量是內(nèi)部審計行為質量的具體表現(xiàn)和最終反映。內(nèi)部審計是某 一組織機構內(nèi)部所建立的服務于該組織的一個獨立的職能部門，對組 織內(nèi)部各種業(yè)務進行監(jiān)督和服務。2005年5月1日開始執(zhí)行的內(nèi) 部審計具體準則第19號一一內(nèi)部審計質量控制中所稱的內(nèi)部審計 質量控制是指內(nèi)部審計機構為確保其審計質量符合內(nèi)部審計準則的 耍求而制定和執(zhí)行的政策和程序。二、我國內(nèi)部審計質量控制存在的問題（一）內(nèi)部審計機構設置不合理。獨立性與內(nèi)部審計的客觀性是 緊密相關的，只有在獨立性得到保證的前提下，企業(yè)的內(nèi)部審計人員 才能對企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營狀況得出客觀公正的審計結論。在現(xiàn)行的內(nèi)部 審計機構設置模

3、式中，很多企業(yè)都將內(nèi)部審計機構設置在財務部門或 是其他部門下，有的將內(nèi)部審計機構與監(jiān)督部門合并設立，也有的企 業(yè)會讓會計人員兼任內(nèi)部審計工作，其至有的根本就沒有專門的內(nèi)部 審計機構和內(nèi)部審計人員。即使是有人員從事內(nèi)部審計業(yè)務，在審計 業(yè)務上也是接受企業(yè)的其他非內(nèi)部審計領導的安排。以上的這些種情 況嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性，使得內(nèi)部審計工作質量得不到保 證。另外，我國企業(yè)內(nèi)部缺少監(jiān)督主體，冃前除了上市公司按照證監(jiān) 會的要求設立了內(nèi)部審計委員會外，很少有公司意識到需要設立內(nèi)部 審計委員會。內(nèi)部審計委員會的職責z就是指導單位內(nèi)部審計工 作，監(jiān)督內(nèi)部審計的工作質量。即使是設立了審計委員會，很多也是

4、形同虛設，沒有發(fā)揮其應有的作用。(-)內(nèi)部審計人員素質不高。成為一名合格的內(nèi)部審計人員， 要有一定的從業(yè)經(jīng)驗、扎實的專業(yè)技術知識。內(nèi)部審計人員還要掌握 會計和財務管理等專業(yè)知識，并且對相關的財務會計制度和法律法規(guī) 要相當?shù)氖煜?。但是在我國企業(yè)內(nèi)部審計在具體工作中還存在很多問 題，具體表現(xiàn)在知識結構不合理，即內(nèi)部審計人員知識結構單一，除 了專業(yè)知識外，對金融和管理方面的知識較少涉及，這使得內(nèi)部審計 人員在面對當前復雜的經(jīng)濟環(huán)境吋不能很好地適應，專業(yè)勝任能力不 高；很多內(nèi)部審計人員的職業(yè)道徳素質不高，缺乏一名內(nèi)部審計人員 應有的客觀和職業(yè)審慎態(tài)度。(三)內(nèi)部審計質量控制的標準有待提高。完善的內(nèi)部審

5、計質量 制度和控制標準是內(nèi)部審計人員工作的準繩，能夠為內(nèi)部審計工作提 供重要保障。我國從1995年，先后頒布實施了內(nèi)部審計工作的規(guī) 定、審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、內(nèi)部審計基本準則、內(nèi) 部審計人員職業(yè)道徳規(guī)范、內(nèi)部審計具體準則。我國內(nèi)部審計工 作從內(nèi)部審計機構的設立、審計事項及權限、內(nèi)部審計工作程序和內(nèi) 部審計人員資格和職業(yè)道徳以及內(nèi)部審計質量控制等方面做出了相 關的規(guī)定。但是，我國的內(nèi)部審計質量控制的標準仍然不健全，還存 在著缺陷。與審計的其他兩個方面，國家審計和社會審計相比較，我 國的內(nèi)部審計質量控制方面的標準更是不完善。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā) 布的內(nèi)部審計具體準則19號一一內(nèi)部審計質量控制

6、以及中國 內(nèi)部審計準則屮第2306號內(nèi)部審計具體準則：內(nèi)部審計質量控 制對內(nèi)部審計質量控制的具體內(nèi)容做了規(guī)定，但沒有強制力，其中 內(nèi)部審計人員的責任規(guī)定得也不明確。許多企業(yè)并沒有制定內(nèi)部審計 章程和內(nèi)部審計質量控制管理辦法，沒有制定規(guī)范的內(nèi)部審計業(yè)務流 程控制標準，對于違反職業(yè)道德和審計準則的內(nèi)部審計人員也沒有具 體的懲罰規(guī)定，這種情況非常不利于內(nèi)部審計工作質量的提高。三、完善我國內(nèi)部審計質量控制的對策(一)完善內(nèi)部審計機構設置。內(nèi)部審計機構的設置是否合理對 內(nèi)部審計工作起著非常重要的作用，它的設置應遵循獨立性和權威性 的原則。內(nèi)部審計機構設立的層次在很大程度上決定著內(nèi)部審計工作 實施的質量，

7、由此內(nèi)部審計機構必須建立在較高層次上，從而保證內(nèi) 部審計工作的執(zhí)行效率。保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性，是內(nèi)部審 計工作有效進行的基礎。合理的內(nèi)部審計機構設置的方式應該是由公 司的董事會直接領導，使得內(nèi)部審計機構與別的部門相對級別較高， 這樣能從一定程度上保證內(nèi)部審計丁作質量。但在建立內(nèi)部審計機構 吋也不能盲目的跟隨，應根據(jù)我國企業(yè)目前的現(xiàn)狀，借鑒國外內(nèi)部審 計機構設置的經(jīng)驗，選擇適合企業(yè)發(fā)展的模式。在保證獨立性與權威 性的基礎上，還要保證能對企業(yè)的經(jīng)濟責任、經(jīng)營行為和各職能部門 實行有效的監(jiān)督，只有這樣才能保證內(nèi)部審計質量控制順利進行。(-)提高內(nèi)部審計人員素質。首先，加強內(nèi)部審計人員從業(yè)資

8、格的管理，從準入門檻方面來確保從業(yè)人員的專業(yè)素質。要想成為一 名合格的內(nèi)部審計人員，必須具有非常扎實的專業(yè)知識，而對專業(yè)知 識的檢驗，最基本的表現(xiàn)就是在從業(yè)資格上。內(nèi)部審計行業(yè)也可以參 照民間審計職業(yè)中只有取得內(nèi)注冊會計師資格的人才有資格承擔審 計業(yè)務的規(guī)定。為保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質，內(nèi)部審計人員也應 進行相關的專業(yè)資格考試，只有取得相應資格證書的人員才能允許參 與內(nèi)部審計的相關工作；其次，建立完善的內(nèi)部審計技術職稱考試， 確保內(nèi)部審計人員的業(yè)務和技術水平。在考試內(nèi)容方面不僅要涉及審 計知識，還要涉及會計、財務管理、金融和管理方面的知識，這樣從 某些方面能夠促進審計人員對相關知識的學習；再

9、次，加強對內(nèi)部審 計人員的后續(xù)教育，不斷地了解內(nèi)部審計標準、程序和技術等方面的 相關法規(guī)的更新情況。通過進行后續(xù)教育使得內(nèi)部審計人員的知識不 斷地更新，完善內(nèi)部審計人員的知識結構；最后，也是最重要的是要 加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道徳建設。建立明確的職業(yè)道徳規(guī)范，并在 規(guī)范中明確規(guī)定違反職業(yè)道德規(guī)范的要求后所要受到的懲罰o通過培 訓等方式，是內(nèi)部審計人員認識到自己工作的重要性，增加對內(nèi)部審 計人員的職業(yè)道徳監(jiān)督的途徑和渠道，在外部規(guī)范內(nèi)部審計人員的行 為。(-:)健全內(nèi)部審計質量控制標準。完善相關法規(guī)，加強內(nèi)部審 計的法規(guī)建設。科學、嚴謹、具體的內(nèi)部審計執(zhí)行標準和準則是保證 內(nèi)部審計工作能順利進行重要因素。為了保證內(nèi)部審計工作的順利進 行，僅僅靠協(xié)會的沒有強制力的相關規(guī)定是不能實現(xiàn)的，國家應出臺 相應的法規(guī)，并制定內(nèi)部審計準則。首先，相關國家部門應該制定和 完善內(nèi)部審計的相關法規(guī)，保證內(nèi)部審計的合法身份，盡快使內(nèi)部審 計做到有法可依；其次，加強內(nèi)部審計法規(guī)的可操作性。針對目前我 國的內(nèi)部審計法規(guī)規(guī)范規(guī)定較籠統(tǒng)的情況，有關部門應該根據(jù)審計 法和內(nèi)部審計準則等法律法規(guī)，制定具體的業(yè)務規(guī)范和操作指 南，加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性。主要參考文獻