淺論中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

1、淺論中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用摘要：在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，中小企業(yè)給市 場經(jīng)濟(jì)帶來了不少的活力。本文從中小企業(yè)納稅籌劃概述出 發(fā)，在論述我國中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了中 小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理在我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā) 展中有著極其重要的作用。從我國中小企業(yè)的發(fā)展來看，其 自身存在著諸多能夠不斷完善的經(jīng)營管理問題。本文從中小 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，對中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理 中的應(yīng)用進(jìn)行深入的研究與分析。1、中小企業(yè)納稅籌劃概述從我國有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料表明，中國目前中小企業(yè)的 數(shù)量已經(jīng)超過了

2、 1000萬家以上，這些中小企業(yè)在數(shù)量上已 經(jīng)超過了全部中國企業(yè)總數(shù)的95%以上，同時(shí)中國的每10個(gè) 工作機(jī)會(huì)就有7個(gè)是由中小企業(yè)提供的，從這些數(shù)字中不難 看出，中小企業(yè)在中國目前國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所具有的關(guān)鍵性 作用。納稅籌劃是指在法律、法規(guī)及國家政策許可的限度內(nèi)， 對中小企業(yè)聯(lián)系密切的稅收制度與各種稅收政策了解的基 礎(chǔ)上，對與中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理聯(lián)系密切的組織形式、投 資以及籌資等諸多方面的涉稅事項(xiàng)所做的實(shí)現(xiàn)的籌劃與安 排。從我國目前所實(shí)施的稅收制度來看，屬于復(fù)合稅制體制, 其中與中小企業(yè)相關(guān)的稅種從不同的情況來看，少則五種， 多則十幾種。在具體的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以通過企業(yè) 納稅籌劃的方

3、式減輕中小企業(yè)作為納稅人的費(fèi)用支出，從而 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的利益最大化目標(biāo)。從我國中小企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況來看，伴隨著法律 體制的不斷完善，中小企業(yè)通過偷稅及漏稅等諸多違法違紀(jì) 方式來降低自身在稅收方面費(fèi)用的方式給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn) 越來越大。正是從這個(gè)角度來說，中小企業(yè)從自身經(jīng)營管理 的實(shí)際需求出發(fā)，通過不斷加強(qiáng)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用 的方式來減輕企業(yè)稅負(fù)的方式是中小企業(yè)成本費(fèi)用降低的 最佳途徑。2、中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀從我國中小企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際情況來看，由于受中小 企業(yè)自身所具有的局限性的限制，中小企業(yè)在納稅籌劃方面 并沒有發(fā)揮納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的積極作用。導(dǎo)致產(chǎn)生這 種結(jié)果的原因主要

4、有兩個(gè)方面：一方面我國政府不斷的推出 政策鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，但是中小企業(yè)在這些優(yōu)惠政策的 利用上卻存在著沒有有效利用的問題，直接或者間接導(dǎo)致中 小企業(yè)因此在某些方面出現(xiàn)不同程度的損失。另外一方面， 由于在中小企業(yè)納稅籌劃方面理論及實(shí)踐研究的不足，中小 企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，錯(cuò)誤的將偷漏稅與抗稅等違 法違紀(jì)行為與納稅籌劃等同，導(dǎo)致納稅籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù) 管理中的應(yīng)有作用無法發(fā)揮。目前我國中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要 存在以下問題：一是中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在著一定程度 的不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的納稅籌劃行為；二是中小 企業(yè)的納稅籌劃方案沒有從企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況出 發(fā)，

5、不斷的從企業(yè)需求的層面進(jìn)行納稅籌劃方案的調(diào)整；三 是中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，過于關(guān)注自身短期內(nèi) 經(jīng)濟(jì)利益，沒有從企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體及長遠(yuǎn)的角度進(jìn)行關(guān) 注。3、中小企納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略3. 1樹立正確的納稅籌劃理念中小企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅籌劃理念，具體的內(nèi)容包括 依法進(jìn)行納稅籌劃，在納稅籌劃過程中要從企業(yè)的整體利益 及全局理念出發(fā)不斷的加強(qiáng)在成本效益方面的關(guān)注力度。樹 立正確的納稅籌劃理念是中小企業(yè)納稅籌劃應(yīng)用的基礎(chǔ)。3. 2不斷完善管理制度中小企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，在提高財(cái)務(wù)管理人 員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)品德修養(yǎng)的基礎(chǔ)上不斷完善和規(guī)范企 業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊、憑證及報(bào)表等諸多方

6、面的財(cái)務(wù)管理制 度。從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)適時(shí)調(diào)整納稅籌劃。3.3中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用建議中小企業(yè)在在具體的財(cái)務(wù)管理中，可以通過合理確定企 業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)的方式來進(jìn)行納稅籌劃，即通過調(diào)整債券資 本和股權(quán)資本的方式來達(dá)到用負(fù)債資金成本實(shí)現(xiàn)稅前扣除 的目的。中小企業(yè)還可以從自身的實(shí)際情況出發(fā)，通過采用 融資租賃的方式來降低自身的費(fèi)用，該方式采用的基礎(chǔ)是我 國稅法所規(guī)定關(guān)于企業(yè)在融資租賃的情況下稅負(fù)的處理。我國政府從鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，推出了較多 的稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以從自身實(shí)際情況出發(fā)，不斷 加強(qiáng)對這些稅收優(yōu)惠政策的理解和實(shí)際運(yùn)用。除了稅收優(yōu)惠 政策的利用外，企業(yè)還可以通過選擇固定資產(chǎn)折舊的方式來 進(jìn)行納稅籌劃。除此以外，中小企業(yè)應(yīng)不斷的加強(qiáng)與稅務(wù)行政管理機(jī)關(guān) 之間的溝通，納稅籌劃方案的合法性需要得到中小企業(yè)主管 機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有這樣中小企業(yè)的納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的 作用才能夠有效的發(fā)揮出來。總之，中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用水平的