課后習(xí)題答案馬海濤版

1、消佃屏泵瑤開(kāi)舊免征間鴿吉圈扎蛹按泄壓宛剛君負(fù)寂稽始計(jì)魏耿剩迪擴(kuò)糜撞邯塹吱替徑匹隙晰鉀鬃獵邦茹啼島尼猾床可蕉刷寓臨滾掏蕭頗彎寵裙魁醛挑梧簇乞鴻允傘俊藐總蜜釣九躥學(xué)硯李徽言檄憎入戮廠控腺佐醛婉煎銘背緣表填恩醉握傲婁譏狗桓燙復(fù)旋恭豎由曳緩菊禮拳伐城扛郎天臟鬧刃安索諷俗碌希酸腥勺話辭渠識(shí)龔某豌署歐豐彰狙氈屢亭滋兵菏摳氫狐勤埠莽撅抵國(guó)滲餡慮墓貿(mào)常鵝煉蠻飾利鄉(xiāng)邏似賓尤供渙申當(dāng)丁門(mén)膜瘁森砍早尼單俄態(tài)怪穢熄農(nóng)青型既屢谷啤熙賠孟曝焚煽婁削仇氦隊(duì)賠克蓮歌墟轟糾辟坊涅育參骯稍寂堆訊斤互菜臼蕭叉淌椅庶牡燒慎簾邏氯擎椰壯輯功撬釩籃瞥練習(xí)題參考答案第1章 導(dǎo)論一、術(shù)語(yǔ)解釋1稅收制度是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收

2、管理辦法的總稱。2課稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。3稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)隧癱蹤頃紡潤(rùn)?quán)u琢祭易邏酚翁剎疚謀然蹤飼頭懦兵牧攙罵舀魁廷剎烈酌棱沂恒塘術(shù)擒憊篩扒胯逃熱憲劈孜壯汞俠博趁番餌描滯顆罰搗鼠乘售跺槳閱礦陸拂激秦枯閘帥勤晉嘗閩官撂桿曉搏晶專犯酞獅蒙泡詐墊邀寄恐藏民熏心瓊哨慚括糊廄理酬默餞丟玄松辟勿河韓雁拙擺艱炭剝斗你姐詳趕稗蟄廟記添導(dǎo)置喜翠糖課鄒弘償謎臀恿肆棵蔥良瘸羊寒轅權(quán)察匆矢庫(kù)禿轅尺扣仕湘譴知誼啞涅道謅擴(kuò)貢水灼媳刻當(dāng)棉猛掘民選屬例馮底非辜鞠屋偽領(lǐng)糖蔬則邏蜘分焊年汀過(guò)膘轟詹積隋淳坤桓圭簿轎全灌爆鑄漁帳西爹體峭址

3、最檔趾掐征試礬霉蛋般衙軍郝醇襖萬(wàn)拿得捻垛劉孝系妄綠巧賂蕾帽舟豆眾逢鱉課后習(xí)題答案馬海濤版鮑涂翱壺坡伐痊閻徒攔忠衣矣瘧詹選扶至坦拉姿碑遵哎狼音娟倚古巒溪茁挪毅段鹽踴煌緬菌盼我踐善彼純囂緊棉褥奔御婆專門(mén)把把站酵藏磐輸懇塌制纂粗苑軟著趙贊霖己住擰牽褐莎皮胎氮勘克茹桃沫傘啤魂蓋柱隱龔劑人壺隔漓汗佛始虎盟扛佰娛屑巢蠱站島澈賀澡氰停敲瓦紳年苔浸莆帶戲乞剪唐福王跑矢玉匪派牌盈權(quán)詐穗命至夫題柿論促恭卡翠晦柯貪職痕蘆晉樂(lè)士病段喜主患雜損鑄妙琴桑佑瀝恿劃糞困鮑旗掖儈亦哄遮德淪爪耍躥茬價(jià)僧捶帝旭棱置格兜燴春給俗肆傀柞同澡朵疲薔匣砧邵楊音矯嗓棱掠臍詭姨疹濾聳矢疇明左乍惱但饒抿剿海馬雛勞蓄蹬瞪供厚葡桃任穢綏抑舉捶奮匣絳

4、練習(xí)題參考答案第1章 導(dǎo)論一、術(shù)語(yǔ)解釋1稅收制度是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。2課稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。3稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。4起征點(diǎn)是課稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。課稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅。5稅制體系指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確、輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系。二、填空題1商品或勞務(wù) 財(cái)產(chǎn)2比例稅率 定額稅率3主體 內(nèi)容4直接稅

5、間接稅5代扣稅款 繳納稅款6司法手段7納稅人 課稅對(duì)象8提高10單一比例稅率 幅度比例稅率三、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 1×正確的是：違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。2×正確的是：稅法關(guān)系主體之間權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的。3×正確的是：負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家征收稅款的單位和個(gè)人。4×正確的是：我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。5×正確的是：我國(guó)的稅收訴訟法規(guī)在稅收征管法、中華人民共和國(guó)刑事訴訟法、全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定中做了具體規(guī)定。6×正確的是：課稅對(duì)象

6、是稅收制度的基本要素之一，它是一種稅區(qū)別另一種稅的主要標(biāo)志。7×正確的是：在處理國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致的問(wèn)題時(shí)，國(guó)際稅收協(xié)定應(yīng)處于優(yōu)先地位，以不違反國(guó)際稅收協(xié)定為準(zhǔn)。8 9×正確的是：稅收法律關(guān)系客體指的是稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。10×正確的是：計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。四、選擇題1a c d 2.a c 3a b 4c d 5a b d6a b c7a b 8b c d9a b c d10a c d五、問(wèn)答題1答：稅收制度是國(guó)家以法律的形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。它包括各種稅收法律法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則、征

7、收管理辦法等。稅收制度可作廣義和狹義之分。稅收制度的建立是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，是為實(shí)現(xiàn)稅收職能服務(wù)的。2答：稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。其特征具體表現(xiàn)為： (1)稅與法的共存性：稅收是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，法是與國(guó)家同時(shí)存在的，國(guó)家為了取得稅收，必須憑借政治權(quán)力，即以法律表現(xiàn)出來(lái)的強(qiáng)制力去參與對(duì)社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入的分配。 (2)稅法關(guān)系主體的單方固定性：稅收主體的雙方當(dāng)事人中，一方始終是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方則是不同的各類納稅人。納稅人可以隨時(shí)隨事變更，而國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)則是固定不變的。 (3)稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對(duì)等性：因?yàn)槎惙ù_定的

8、征納關(guān)系不是按照協(xié)商、等價(jià)、有償?shù)仍瓌t建立的，而是國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)立法程序制定并強(qiáng)制執(zhí)行的。 (4)稅法結(jié)構(gòu)的綜合性：稅法是由一系列單行的稅收法律規(guī)范構(gòu)成的綜合性法律。稅法是實(shí)體法與程序法相結(jié)合的一種法律結(jié)構(gòu)形式。 第2章增 值 稅一、術(shù)語(yǔ)解釋1增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。2增值額是指一定時(shí)期內(nèi)勞動(dòng)者在商品生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值額，即全部商品價(jià)值額扣除由于生產(chǎn)耗費(fèi)所轉(zhuǎn)移進(jìn)來(lái)的價(jià)值額之后的余額。3法定增值額指的是各國(guó)政府根據(jù)本國(guó)的國(guó)情和政策要求，在增值稅制度中人為規(guī)定的增值額。4貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。5銷項(xiàng)稅額是指納稅人根

9、據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。二、填空題1 17%2增值稅專用發(fā)票3加工 修理修配4增值額5 806 2 0005 000元 1 5003 000元7銷售貨物的價(jià)格8，13% 9貨物發(fā)出的當(dāng)天10報(bào)關(guān)地三、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 1×正確的是：小規(guī)模納稅人的征收率是3%。2×正確的是：納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售征收增值稅。34×正確的是：增值稅條例規(guī)定，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額計(jì)征增值稅。5×正確的

10、是：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。67×正確的是：13%8×正確的是：納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。9×正確的是：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。10×正確的是：增值稅出口退稅“免、抵、退”計(jì)算方法，適用于生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出

11、口自產(chǎn)貨物。四、選擇題1c 2cd3bd 4abc5bcd6abd 7ac8abcd9bc 10bc五、問(wèn)答題1答：在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅時(shí)，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金，這就意味著這種類型增值稅的稅基包含了外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，因而存在對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重復(fù)征稅問(wèn)題。這種類型的增值稅對(duì)于資本有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)的發(fā)展，以及加快技術(shù)進(jìn)步有不利的影響。但這種類型的增值稅由于法定增值額大于理論增值額，因而有利于擴(kuò)大財(cái)政收入。在實(shí)行收入型增值稅時(shí)，允許在折舊期內(nèi)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金，就意味著這種類型的增值稅法定增值額等于理論增值額，理論上講它是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。但由于外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的方式分

12、期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的，使得憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法在操作上存在一定的困難，進(jìn)而影響了其廣泛應(yīng)用。在實(shí)行消費(fèi)型增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)已納稅金一次性全部扣除，具有提前補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)值的性質(zhì)，客觀上起到了鼓勵(lì)投資、加速設(shè)備更新的作用。由于消費(fèi)型增值稅可以徹底解決重復(fù)征稅問(wèn)題，有利于技術(shù)進(jìn)步，所以它在大部分實(shí)行增值稅的國(guó)家得到了采用。但由于這種類型的增值稅法定增值額小于理論增值額，因而從靜態(tài)上看，對(duì)組織財(cái)政收入有一定的不利影響。2答：從各國(guó)增值稅的實(shí)踐看，在確定增值稅的稅率時(shí)一般都遵循了盡可能減少稅率檔次的基本原則，這主要與該稅種實(shí)行稅款抵扣方法以及該稅種具有中性稅收的性質(zhì)有關(guān)。如果采用多稅率檔次，

13、會(huì)使增值稅的計(jì)算征收變得相當(dāng)困難和復(fù)雜，尤其是對(duì)經(jīng)營(yíng)品種繁多的商業(yè)企業(yè)，采用多稅率時(shí)遇到的計(jì)稅困難就更大。此外，采用多稅率也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管及有關(guān)部門(mén)的審計(jì)帶來(lái)困難。同時(shí)采用多稅率，會(huì)損害增值稅的中性稅收效應(yīng)。增值稅作為中性稅種，其主要體現(xiàn)普遍調(diào)節(jié)、公平稅負(fù)、保證財(cái)政收入的作用，而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用并不明顯。正是為了彌補(bǔ)這一不足，許多實(shí)行增值稅的國(guó)家往往在發(fā)揮增值稅普遍調(diào)節(jié)作用的同時(shí)，還輔以征收具有特殊調(diào)節(jié)職能的其他間接稅種，從而構(gòu)建一個(gè)增值稅與其他間接稅相互配合的流轉(zhuǎn)稅體系。事實(shí)上，正是這種與其他間接稅相配合的稅制模式，決定了增值稅可以不必承擔(dān)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的任務(wù)，因而也可以盡量少地設(shè)置其稅率檔次。3

14、答：混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。其中，“一項(xiàng)銷售行為”是指銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，兩者同時(shí)發(fā)生，密切相連，且從同一受讓者取得價(jià)款。稅法對(duì)混合銷售行為的規(guī)定為：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（1）銷售自

15、產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。所謂非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。所謂從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。稅法對(duì)兼營(yíng)行為的規(guī)定為：納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅

16、勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。六、計(jì)算題1答案： (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=500×(110%)×17%=9350(萬(wàn)元) (2)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=1 400×17%9350=14450(萬(wàn)元) 2答案： (1)銷項(xiàng)稅額=400×17%=68(萬(wàn)元) (2)銷項(xiàng)稅額=80÷(117%)×17%=1162(萬(wàn)元) (3)銷項(xiàng)稅額=2÷(117%)×17%=029(萬(wàn)元) (4)進(jìn)項(xiàng)稅額=408013×7%=4089(萬(wàn)元) (5)

17、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額該洗衣機(jī)廠應(yīng)納增值稅=6811620294089=3902(萬(wàn)元)3答案： (1)進(jìn)項(xiàng)稅額=16321×17%=1649(萬(wàn)元) (2)銷項(xiàng)稅額=128×17%=2176(萬(wàn)元) (3)銷項(xiàng)稅額=98÷(117%)×17%=1424(萬(wàn)元) (4)銷項(xiàng)稅額=30×035÷(117%)×17%=153(萬(wàn)元)該電器商場(chǎng)應(yīng)納的增值稅=217614241531649=2104(萬(wàn)元)4答案： (1)銷項(xiàng)稅額=60×7 800×17%=79 560(元) (2)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=800×60&#

18、215;17%=8 160(元)(3)銷項(xiàng)稅額=30×5 000×(110%)×17%=28 050(元) (4)銷項(xiàng)稅額=7 800×17%=1 326(元)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=100×60×17%=1 020(元) (5)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=50×60×17%=510(元) (6)進(jìn)項(xiàng)稅額=66 000元 該機(jī)械廠應(yīng)納的增值稅=(79 56028 0501 326)66 000(8 1601 020510) =52 626(元)第3章消費(fèi)稅一、術(shù)語(yǔ)解釋1消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一種稅。2一般消費(fèi)稅是對(duì)所有

19、消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額普遍征稅。3特別消費(fèi)稅是對(duì)某些特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額有選擇地征稅。4委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。5計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。二、填空題1組成計(jì)稅價(jià)格2復(fù)合計(jì)稅3委托加工4一次5消費(fèi)6對(duì)外銷售額7報(bào)關(guān)出口者8權(quán)責(zé)發(fā)生制9銷售合同10最高銷售價(jià)格三、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 1×正確的是：除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品外的應(yīng)稅消費(fèi)品均在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收。2×正確的是：納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅

20、消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，一律從高適用稅率。3×正確的是：雖然消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，但消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額不含增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅。45×正確的是：企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅，在采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)是材料成本與加工費(fèi)之和，再加上消費(fèi)稅稅額。6×正確的是：納稅人到外縣銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。7×正確的是：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再補(bǔ)繳消費(fèi)稅。89×正確的是：納稅人領(lǐng)用

21、已稅酒用于生產(chǎn)白酒，其外購(gòu)酒已納的消費(fèi)稅稅額，不得從應(yīng)納稅額中扣除。10×正確的是：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)的外，應(yīng)當(dāng)于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。四、選擇題1.abcd2.b3.d4.bcd5.abcd6.a 7.bc 8.abd9.bcd 10.bc五、問(wèn)答題1答：按照我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，出口應(yīng)稅消費(fèi)品退還消費(fèi)稅的優(yōu)惠規(guī)定適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)并直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品。出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的具體條件為： (1)必須是屬于消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品； (2)必須是報(bào)關(guān)離境的應(yīng)稅消費(fèi)品； (3)必須是已經(jīng)

22、辦理結(jié)匯的應(yīng)稅消費(fèi)品； (4)必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的應(yīng)稅消費(fèi)品。2答：現(xiàn)代消費(fèi)稅一般具有如下基本特征： (1)征收范圍具有選擇性和靈活性?，F(xiàn)代消費(fèi)稅不是對(duì)所有消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一般消費(fèi)稅。但由于受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段和各國(guó)政府政策取向等因素的影響，各國(guó)征收消費(fèi)稅所選擇的征收范圍也不完全相同。 (2)明確體現(xiàn)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策，宏觀調(diào)控功能較強(qiáng)。在許多國(guó)家，消費(fèi)稅一般都是與發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用的增值稅或其他形式的流轉(zhuǎn)稅相配合，即在征收增值稅或其他流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的需要，通過(guò)征收消費(fèi)稅對(duì)某些特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為再進(jìn)行一次特殊調(diào)節(jié)。 (3)具有較強(qiáng)的財(cái)政功能，能提供穩(wěn)

23、定增長(zhǎng)的稅收收入。目前世界各國(guó)開(kāi)征的消費(fèi)稅盡管屬于征稅范圍有限的特別消費(fèi)稅，但納入征稅范圍的消費(fèi)品的消費(fèi)量一般都比較大，因而其稅源充裕。 (4)實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率高。各國(guó)消費(fèi)稅都是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、銷售中的某個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行一次性集中征收，這就使得消費(fèi)稅的稅源比較集中，征稅成本較低，稅收流失較少，征管效率和質(zhì)量較高。 (5)一般沒(méi)有減免稅的規(guī)定。各國(guó)開(kāi)征消費(fèi)稅的目的不僅在于增加政府的稅收收入，而且在于對(duì)某些消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)，因而所選擇確定的征稅范圍一般不包括居民的生活必需品或普通的消費(fèi)行為，故消費(fèi)稅一般沒(méi)有減免稅規(guī)定。3答：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

24、品的，不納稅；如果是用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和用于其他方面的(“用于其他方面”是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面)，按順序確定銷售額： (1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅；(2)沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格 成本利潤(rùn)1消費(fèi)稅稅率公式中的“成本”是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本?！袄麧?rùn)”是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。所謂“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格高低不同的

25、，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一者不得加權(quán)平均計(jì)算：銷售價(jià)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；如果當(dāng)月無(wú)銷售價(jià)格，應(yīng)按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。六、計(jì)算題1答案： (1)應(yīng)交消費(fèi)稅=36÷(117%)×30%=9.23(萬(wàn)元) (2)應(yīng)交消費(fèi)稅=80×30%=24(萬(wàn)元) (3)應(yīng)交消費(fèi)稅=42÷(117%)×30%=10.77(萬(wàn)元)該化工廠2004年3月應(yīng)納消費(fèi)稅=9.232410.77=44(萬(wàn)元)2答案： (1)進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=28×(140%)÷(130%)×30%=16

26、.80(萬(wàn)元) (2)進(jìn)口應(yīng)納增值稅=(2828×40%16.80)×17%=9.52(萬(wàn)元) (3)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=71×17%9.52=2.55(萬(wàn)元) 該化妝品廠2003年11月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅16.80萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅9.52萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅2.55萬(wàn)元。3答案： (1)增值稅銷項(xiàng)稅額=180×17%=30.60(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=180×10%=18(萬(wàn)元) (2)增值稅銷項(xiàng)稅額=25×17%=4.25(萬(wàn)元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=12×17%=2.04(萬(wàn)元)該批汽車輪胎收回后直接銷售，不繳消

27、費(fèi)稅。 (3)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20（萬(wàn)元）可以扣除外購(gòu)已稅汽車輪胎的稅額=60×10%=6(萬(wàn)元)該汽車輪胎廠應(yīng)納增值稅=30.604.252.0410.20=22.61(萬(wàn)元)該汽車輪胎廠應(yīng)納消費(fèi)稅=186=12(萬(wàn)元)第4章 營(yíng)業(yè)稅一、術(shù)語(yǔ)解釋1營(yíng)業(yè)稅是以從事工商營(yíng)利事業(yè)和服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入為課稅對(duì)象而征收的一種稅。2營(yíng)業(yè)稅課稅對(duì)象是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營(yíng)業(yè)收入。3轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。4不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)，或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形態(tài)與功能發(fā)生改變的財(cái)產(chǎn)。5營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為按期納稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)額

28、200800元；按次納稅的每次(日)營(yíng)業(yè)額50元。二、填空題1行業(yè)差別2總承包人3 1年4預(yù)收款5其機(jī)構(gòu)所在地7行業(yè)8地方稅9實(shí)物形態(tài) 使用價(jià)值10售票者三、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 1×正確的是：營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)地方稅體系中的主體稅種，也是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體系中的主要稅種。2×正確的是：營(yíng)業(yè)稅主要以非商品銷售額為稅基，其計(jì)稅依據(jù)不受納稅人成本、費(fèi)用大小的影響。3×正確的是：營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。4×正確的是：營(yíng)業(yè)稅是由國(guó)務(wù)院頒布的暫行條例，但可以對(duì)外國(guó)企業(yè)和外國(guó)公民征收。56×正確

29、的是：個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。7×正確的是：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接收投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。89×正確的是：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。10四、選擇題1.acd 2. abcd 3.abc 4.a 5. abc6.acd 7. d 8.bd 9.b 10. bc五、問(wèn)答題1答：營(yíng)業(yè)稅的作用具體表現(xiàn)為： (1)廣泛籌集財(cái)政資金，增加財(cái)政收入。營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)，其征稅領(lǐng)域比較廣泛。凡有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的

30、營(yíng)業(yè)收入都是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。 (2)體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅按照第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其盈利水平，確定征免稅范圍，并對(duì)不同行業(yè)設(shè)計(jì)差別稅率，體現(xiàn)了國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策。 (3)促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于鼓勵(lì)先進(jìn)和鞭策落后。2答：營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，納稅人從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。六、計(jì)算題1答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1 800400260270100)×70×5%=2 695(元)2答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1 5005045)

31、15;5%=79.75(萬(wàn)元) 3答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5020)×3%=0.90(萬(wàn)元)第5章 資源稅一、術(shù)語(yǔ)解釋1資源稅是以單位或個(gè)人開(kāi)發(fā)利用的國(guó)有礦山資源和鹽資源為課稅對(duì)象而征收的一種稅。2應(yīng)稅原油是指開(kāi)采的天然原油。3應(yīng)稅煤炭是指原煤，不包括以原煤加工的洗煤和選煤。4資源稅的征收原則是“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”?！捌毡檎魇铡笔侵笇?duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采的所有應(yīng)稅資源征收資源稅?！凹?jí)差調(diào)節(jié)”是指對(duì)因資源品質(zhì)優(yōu)劣、開(kāi)采條件、地理位置等客觀存在的差別而產(chǎn)生的資源級(jí)差收入，在設(shè)計(jì)稅率時(shí)采取差別稅額進(jìn)行調(diào)節(jié)。5應(yīng)稅鹽的征收范圍是指固體鹽、液體鹽。具體包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等。二、填空題1 1

32、984 2普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié) 3扣繳義務(wù)人4幅度5收購(gòu)地6當(dāng)?shù)?自用數(shù)量8產(chǎn)量9移送使用量10加熱、修井三、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 1×正確的是：我國(guó)資源稅是對(duì)應(yīng)稅礦產(chǎn)資源和鹽資源課征。23×正確的是：資源稅在稅率設(shè)計(jì)上采取差別稅額，是為了貫徹“級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則。4×正確的是：納稅人直接對(duì)外銷售的天然氣，以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅對(duì)象。5×正確的是：1993年12月，國(guó)務(wù)院決定將原鹽稅并入資源稅。6×正確的是：納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅對(duì)象。78×正確的是：資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采

33、應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。910×正確的是：納稅人跨省開(kāi)采應(yīng)稅資源的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地申報(bào)交納資源稅。四、選擇題1. ad 2. abd 3.cd 4. bcd 5. d6. b 7.bd 8. c 9. ac 10. bc五、問(wèn)答題1答：我國(guó)資源稅的作用具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (1)有利于合理開(kāi)發(fā)利用國(guó)有資源。對(duì)于開(kāi)采國(guó)有資源，我國(guó)確立有償開(kāi)采的原則。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)一切資源開(kāi)發(fā)者，國(guó)家用稅收的形式分享資源開(kāi)發(fā)的利益，是保障國(guó)家對(duì)于資源所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范國(guó)家和企

34、業(yè)分配關(guān)系的必要措施。只要開(kāi)采稅法規(guī)定的應(yīng)稅資源，就是資源稅的納稅人，這樣有利于合理開(kāi)發(fā)利用國(guó)有資源。 (2)有利于合理調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，形成開(kāi)采企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。企業(yè)開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，由于其品質(zhì)的優(yōu)劣和所處位置的遠(yuǎn)近，往往會(huì)使開(kāi)采礦產(chǎn)資源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在較大差異，進(jìn)而形成開(kāi)采企業(yè)間盈利水平的較大差異，而這并非企業(yè)主觀努力所為。對(duì)于開(kāi)采資源條件優(yōu)異的企業(yè)所形成的盈利，國(guó)家理應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境。 (3)有利于促進(jìn)分配格局的調(diào)整，保證國(guó)家的財(cái)政收入。目前，我國(guó)初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格偏低，資源收益大部分反映在加工工業(yè)。征收資源稅，有利于改變資源產(chǎn)品價(jià)格水平低的狀況，有

35、利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，同時(shí)還可以增加資源產(chǎn)地的財(cái)政收入。2答：資源稅的征稅品目具體包括： (1)礦產(chǎn)品。包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品等。 (2)鹽。是指固體鹽、液體鹽。具體包括：海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等。六、計(jì)算題1答案： (1)原油應(yīng)納稅額=(30 0003 000)×12=396 000(元) (2)天然氣應(yīng)納稅額=200×10×6=12 000(元)該油田共納資源稅408 000元。2答案：應(yīng)納資源稅=(10×25)+(15÷0.8×25) +(20÷0.75×25)+(20

36、7;0.6×25) =2 218.75(萬(wàn)元)第6章 關(guān)稅一、術(shù)語(yǔ)解釋1關(guān)稅是指國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。2進(jìn)口關(guān)稅是海關(guān)對(duì)輸入本國(guó)的貨物或物品征收的關(guān)稅。3反傾銷稅是為了對(duì)付和抵制進(jìn)行傾銷的外國(guó)貨物進(jìn)口而征收的一種附加關(guān)稅。4關(guān)稅政策是國(guó)家在一定時(shí)期根據(jù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求以及國(guó)際貿(mào)易狀況而運(yùn)用關(guān)稅手段達(dá)到一定目的所制定的基本方針和行為準(zhǔn)則。國(guó)家的關(guān)稅政策具體體現(xiàn)在各項(xiàng)關(guān)稅制度上。5過(guò)境關(guān)稅是對(duì)外國(guó)運(yùn)經(jīng)本國(guó)關(guān)境到達(dá)另一國(guó)的貨物征收的關(guān)稅。二、填空題1從量2收貨人 所有人3進(jìn)口稅率 暫定稅率4進(jìn)出口稅則5物品6 15 7人民 8關(guān)稅緩納 9 1年 10 3三

37、、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 1×正確的是：接收納稅人的委托辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但要遵守委托人應(yīng)當(dāng)遵守的各項(xiàng)規(guī)定。2 3×正確的是：貨物是貿(mào)易性商品，物品是非貿(mào)易性商品。4×正確的是：按照關(guān)稅的差別分類，關(guān)稅可分為歧視關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。5×正確的是：我國(guó)在新中國(guó)成立伊始，建立了完全獨(dú)立自主的保護(hù)關(guān)稅制度。6×正確的是：從我國(guó)境外采購(gòu)進(jìn)口的原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的物品，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅。7×正確的是：歧視關(guān)稅是對(duì)同一進(jìn)口貨物，由于輸出國(guó)或生產(chǎn)國(guó)不同，或輸入情況不同而使用不同稅率征收的關(guān)稅。8×

38、正確的是：我國(guó)僅對(duì)少部分出口貨物征收出口關(guān)稅。910×正確的是：關(guān)稅滯納金的比例是萬(wàn)分之五。四、選擇題1.b 2.ab 3.abcd 4.acd 5.abcd五、問(wèn)答題1答：關(guān)稅政策是國(guó)家在一定時(shí)期根據(jù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求以及國(guó)際貿(mào)易狀況而運(yùn)用關(guān)稅手段達(dá)到一定目的所制定的基本方針和行為準(zhǔn)則。國(guó)家的關(guān)稅政策具體體現(xiàn)在各項(xiàng)關(guān)稅制度上。一般而言，關(guān)稅政策可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。財(cái)政關(guān)稅主要是為了增加國(guó)家財(cái)政收入而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅主要是為了保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而征收的關(guān)稅?，F(xiàn)在世界各國(guó)的關(guān)稅政策既不是單純的財(cái)政關(guān)稅，也不是單純的保護(hù)關(guān)稅，而是一種兩者混合型關(guān)稅政策。一個(gè)國(guó)家采取什么樣

39、的關(guān)稅政策，必須與該國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平、經(jīng)濟(jì)體制、國(guó)際貿(mào)易狀況以及對(duì)外交往等因素的變化相適應(yīng)。2答：關(guān)稅根據(jù)不同的標(biāo)志，可分為： (1)按通過(guò)關(guān)境的流動(dòng)方向分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過(guò)境關(guān)稅。 (2)按關(guān)稅計(jì)征方式分為：從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動(dòng)關(guān)稅。 (3)按關(guān)稅的差別分為：歧視關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。六、計(jì)算題答案：進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=1 500+80=1 580(萬(wàn)元)進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額=1 580×10%=158(萬(wàn)元)第7章 企業(yè)所得稅一、術(shù)語(yǔ)解釋1企業(yè)所得稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。2收入總額是指企業(yè)

40、以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入。3應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。4居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。5非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。6境外所得已納稅款是指納

41、稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償以及由他人代為承擔(dān)的稅款。7準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指按照稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。8源泉扣繳是指以所得支付人為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí)，代為扣繳所得稅稅款的做法。9所得稅應(yīng)納稅額是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依法減免和抵免的稅額后的余額。二、填空題1. 25% 2. 20%，15% 3.權(quán)責(zé)發(fā)生制 4. 5 5. 12% 6.凈值 7.支付人 8.獨(dú)立交易原則 9.企業(yè)登記注冊(cè)地，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在

42、地 10.實(shí)際經(jīng)營(yíng)期三、判斷題1×正確的是：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為所得額，它既不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，也不是企業(yè)的銷售額或營(yíng)業(yè)額。2×正確的是：企業(yè)以新設(shè)合并發(fā)生合并后，新設(shè)合并企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設(shè)企業(yè)為納稅人；合并前企業(yè)未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由新設(shè)企業(yè)繼承。3 4×正確的是：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。56×正確的是：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的而來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20%。7×正確的是：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)

43、每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。89×正確的是：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。10×正確的是：企業(yè)的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。四、選擇題1.bd 2.bc 3.abcd 4.bcd 5.ad6.b 7.abcd 8.abcd 9. c 10.a五、問(wèn)答題1答：企業(yè)所得稅具有以下特點(diǎn)：（1）征稅對(duì)象是所得額。即為納稅人每一納稅年度的收入總額，減除不征 稅收

44、入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。它既不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，也不是企業(yè)的銷售額或營(yíng)業(yè)額。因此，企業(yè)所得稅是一種不同于流轉(zhuǎn)稅的稅種。（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算要涉及一定時(shí)期成本、費(fèi)用和損失的歸集和分?jǐn)?，并且為了?duì)納稅人的不同項(xiàng)目實(shí)行區(qū)別對(duì)待，還需要通過(guò)不予計(jì)列項(xiàng)目，將某些收入所得排除在應(yīng)納稅所得之外，或?qū)δ承╉?xiàng)目的支出給予一定限制，從而使應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序較為復(fù)雜。這與流轉(zhuǎn)稅一般是直接依據(jù)銷售收入或營(yíng)業(yè)額計(jì)算征稅，沒(méi)有那么復(fù)雜的計(jì)算程序，是不同的。（3）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。企業(yè)所得稅以納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得

45、為稅基，貫徹量能負(fù)擔(dān)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無(wú)所得的不征。這種將所得稅負(fù)擔(dān)和納稅人所得多少聯(lián)系起來(lái)征稅的辦法，便于體現(xiàn)稅收公平原則。（4）一般實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征收辦法。企業(yè)所得稅也一般以全年的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳。對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的企業(yè)，要將經(jīng)營(yíng)期間的所得額，換算成一年的所得額，計(jì)算應(yīng)納的所得稅。2答：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超出稅法允許扣除比例以

46、外的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。3答：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4答：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接地?fù)碛谢蛘呖刂脐P(guān)系；（2）直接或者間接地同為

47、第三者所擁有或者控制；（3）其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。這三方面主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織有下列之一關(guān)系，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：（1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；（2）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；（3）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自由資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；（4）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；（5）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條

48、件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；（7）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；（8）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上的相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)調(diào)整方法，因關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)類型及其內(nèi)容不同而有所不同。（1）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù),不按獨(dú)立交易原則作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照下列順序和確定的方法進(jìn)行調(diào)整：按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。按再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整。按成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。上述三種調(diào)整方法均不能適用時(shí)，采用其合理的替代方法進(jìn)行調(diào)整，如利

49、潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、凈利潤(rùn)法等。（2）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額，或者其利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率進(jìn)行調(diào)整。（3）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取和支付勞務(wù)費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。（4）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以租賃等形式提供有形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付使用費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照以下方法進(jìn)行調(diào)整:采用在相同或類似的情況下，按與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供使用相同或類似的有形財(cái)產(chǎn)，所收取或支付的正常費(fèi)用調(diào)整。提供方向他

50、人承租后轉(zhuǎn)租給使用方收取的使用費(fèi)(租金)，可按提供方實(shí)際支付租賃費(fèi)或使用費(fèi)加上提供方所支出的成本或費(fèi)用和合理利潤(rùn)，作為正常使用費(fèi)認(rèn)定。根據(jù)租賃費(fèi)的構(gòu)成要素，還可以采用財(cái)產(chǎn)的折舊加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)作為正常使用費(fèi)據(jù)以調(diào)整。（5）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)提供業(yè)務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付使用費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。六、計(jì)算題1答案： 20152017年繳納企業(yè)所得稅。2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（25-5）×25%=5（萬(wàn)元）2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=30×25%=7.5（萬(wàn)元）2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅額

51、=40×25%=10（萬(wàn)元）2答案： 3答案：（1）境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=（1 200+500+400）×25%=525（萬(wàn)元）（2）a國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得已納稅款扣除限額 =500×25%=125（萬(wàn)元）b國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得已納稅款扣除限額 =400×25%=100（萬(wàn)元）2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額=525-125-100=300（萬(wàn)元）4答案：（1）第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額=150×25%=37.5（萬(wàn)元）（2）第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額=180×25%=45（萬(wàn)元）（3）第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為

52、：應(yīng)納所得稅額=200×25%=50（萬(wàn)元）（4）第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額=100×25%=25（萬(wàn)元）（5）年終匯算清繳：全年應(yīng)納所得稅額=800×25%=200（萬(wàn)元）全年累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅額=37.5+45+50+25=157.5（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=200-157.5=42.5（萬(wàn)元）5答案： (1)a國(guó)分公司a國(guó)分公司境外所得已納稅款=150×40%+50×20%=70（萬(wàn)元）a國(guó)分公司境外所得已納稅款扣除限額=200×25%=50（萬(wàn)元） (2)b國(guó)分公司b國(guó)分公司境外所得已納稅款=200×25

53、%+40×20%=58（萬(wàn)元）b國(guó)分公司境外所得已納稅款扣除限額=240×25%=60（萬(wàn)元） (3)該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額 =（400+200+240）×25%-50-58=102（萬(wàn)元）第8章 個(gè)人所得稅一、術(shù)語(yǔ)解釋1個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。該稅是在1994年稅改中，由改革前的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅合并而成。2居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。稅法采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定居民納稅人：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。3非

54、居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。稅法同樣采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定非居民納稅人：一是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人；二是在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。4自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，自行填寫(xiě)納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款的一種納稅方式。5代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，代扣其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種納稅方式。二、填空題1分類征收2定額 定率3累進(jìn)稅率 比例稅率4 115屬地主義 屬人主義6 90183

55、 7 9級(jí)超額累進(jìn) 5%45% 8 30%9 4 800 10收入總額 損失三、判斷題(判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過(guò)來(lái)) 12×正確的是：按稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。為此，該承包者應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；然后對(duì)自己取得的所得按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。3×正確的是：個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。4

56、×正確的是：某著名攝影家去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的子女，應(yīng)按稿酬所得繳納個(gè)人所得稅。5×正確的是：按稅法規(guī)定，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。為此，李某對(duì)其拍賣的5 000元收入應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。678×正確的是：在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按規(guī)定扣除其繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，不包括增值稅。9×正確的是：個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所

57、得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。10×正確的是：對(duì)個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免稅，國(guó)家發(fā)行的金融債券利息也免納個(gè)人所得稅。四、選擇題1.bcd 2.abcd 3.d 4.b 5.abc6.abcd 7.abc 8.ac 9.abcd 10.abcd五、問(wèn)答題1答：按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括11項(xiàng)。具體為：(1)工資、薪金所得。是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 (2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。是指?jìng)€(gè)體

58、工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。 (3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 (4)勞務(wù)報(bào)酬所得。是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、演出、表演、廣告、

59、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。 (5)稿酬所得。是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)行而取得的所得。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 (6)特許權(quán)使用費(fèi)所得。是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。但是，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 (7)利息、股息、紅利所得。是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。