出口退稅培訓(xùn)稿1

1、先說一下“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。 我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為O。但實(shí)務(wù)中并不是真正的O稅率，而是低稅率。比如稅率為17%，可實(shí)務(wù)中并不是按17%計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率13%（比如），那另外4%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。 （對(duì)此，有的人可能會(huì)疑問：退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅，那怎么 按出口銷售額為依據(jù)來計(jì)算呢？這樣不就等于退銷項(xiàng)稅了嗎？回答這問題需要對(duì)“免抵退”政策進(jìn)行剖析，需要較大的篇幅，再此不述） “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。哪一部份的稅額可以抵減“免抵退稅不得

2、免征和抵扣稅額”呢？ 我國(guó)對(duì)進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。但這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷售額里了，在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計(jì)算公式為：（以上面舉例的稅率） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格 * （征稅率17% - 退稅率13%） “進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格”的計(jì)算方法在“購(gòu)進(jìn)法”和“實(shí)耗法”下各不相同假設(shè)免稅進(jìn)口的料件組價(jià)為400萬(wàn)，出口銷售額為600萬(wàn)推薦精選根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵

3、退稅辦法的通知（財(cái)稅20027號(hào)）的規(guī)定：實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。有關(guān)計(jì)算方法： （一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 上期留抵稅額 （二）免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額

4、其中： 1、出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。 2、免抵退稅額抵減額 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 貨物到岸價(jià) 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 1、如當(dāng)期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期

5、免抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、如當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額 0 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”確定。 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （出口貨物征稅率 出口貨物退稅率） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 （出口貨物征稅率 出口貨物退稅率） 由此，題中： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 400 * （17% - 15%） = 8萬(wàn)元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 600 *

6、 （17% - 15%） - 8 = 4萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 4） 上期留抵稅額 免抵退稅額抵減額 400 * 15% = 60萬(wàn)元 免抵退稅額 600 * 15% - 60 = 30萬(wàn)元 假設(shè)，經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期應(yīng)納稅額為期末留抵稅額20萬(wàn)元，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 20萬(wàn)元 當(dāng)期免抵稅額 30 20 = 10萬(wàn)元 退稅后（或者確認(rèn)應(yīng)退稅后），期末留抵稅額 = 20 20 = 0萬(wàn)元 假設(shè)，經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期應(yīng)納稅額為期末留抵稅額50萬(wàn)元，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 30萬(wàn)元 當(dāng)期免抵稅額 0萬(wàn)元 退稅后（或者確認(rèn)應(yīng)退稅后），期末留抵稅額 = 50 30 = 20萬(wàn)元 關(guān)于補(bǔ)充

7、問題。 增值稅的征稅對(duì)象是貨物的增值額，是以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法來實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物增值額征稅的目的。通過對(duì)貨物的整個(gè)生產(chǎn)流通中各個(gè)環(huán)節(jié)增值額的分別不斷地征稅，使得該貨物累計(jì)交納的增值稅即為貨物的銷售額與稅率的乘積，這就是增值稅的計(jì)稅原理。因此，在增值稅稅制下，國(guó)家只需根據(jù)出口貨物的銷售額與稅率（退稅率）的乘積進(jìn)行退免稅，即可將該貨物所有環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的全部增值稅稅額給予退回并免稅，這就是出口貨物退（免）稅的基本原理。 在出口生產(chǎn)企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)原材料，加工成品后對(duì)外出口的情況下，由于是免稅購(gòu)進(jìn)貨物，因此，進(jìn)項(xiàng)稅額為零，或者說國(guó)家并未對(duì)該貨物征收到增值稅。如果機(jī)械地按照出口貨物退（免）稅的基本原理

8、的退（免）稅方法（出口貨物的銷售額與稅率（退稅率）的乘積為退（免）稅額）進(jìn)行計(jì)算退（免）稅的話，則將出現(xiàn)“未征但多退（免）”的現(xiàn)象，而該多退（免）的稅額就是免稅購(gòu)進(jìn)原材料的被免征的稅額。因此，在計(jì)算該貨物出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣除這部分被免征稅款后的余額進(jìn)行退（免）稅，于是也就有了出口退（免）稅計(jì)算中的兩個(gè)公式，即： 免抵退稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （出口貨物征稅率 出口貨物退稅率） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 這兩個(gè)公式中的兩個(gè)“抵減額”，抵減的就是被免征稅款的部分。某企業(yè)，進(jìn)

9、項(xiàng)稅：137.7萬(wàn)，內(nèi)銷售額：150萬(wàn)，外銷：920萬(wàn)， 增值稅率：17%，出口退稅率：13%. 您給出的答案是: 出口商品，也是商品銷售業(yè)務(wù)，只是購(gòu)貨方為境外客戶而已，因此，其會(huì)計(jì)處理與一般內(nèi)銷業(yè)務(wù)基本相同，即確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 實(shí)行“免抵退稅”辦法的出口企業(yè)，涉及的出口退稅會(huì)計(jì)分錄為（根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001）編制）： 1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（

10、出口退稅） 關(guān)于補(bǔ)充問題。 根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，題中： 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 920 * （17% - 13%） = 36.80萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40萬(wàn)元 當(dāng)期免抵退稅額 = 920 * 13% = 119.60萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 75.40萬(wàn)元 當(dāng)期免抵稅額 = 119.60 - 75.40 = 44.20萬(wàn)元 （如果經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期免抵退稅額小于出口退稅前期末留抵稅額（即上述計(jì)算中的“當(dāng)期應(yīng)納稅額”負(fù)值，下同），則，當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于零）

11、 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001）的有關(guān)規(guī)定，題中應(yīng)當(dāng)編制出口退稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄： 1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36.80萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 36.80萬(wàn)元 2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 44.20萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 44.20萬(wàn)元 （如果經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期免抵退稅額小于出口退稅前期末留抵稅額，則，由于當(dāng)期免抵稅額等于零，無需編制該分錄，即當(dāng)期免抵退稅額全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)給于退稅，不從內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額中抵減） 3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 75.40萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出

12、口退稅） 75.40萬(wàn)元 由此，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目各專欄期末余額為： 1、借方專欄： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 137.70萬(wàn)元 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 = 44.20萬(wàn)元 借方專欄合計(jì) = 137.70 + 44.20 = 181.90萬(wàn)元 2、貸方專欄： 銷項(xiàng)稅額 = 25.50萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = 36.80萬(wàn)元 出口退稅 = 44.20 + 75.40 = 119.60萬(wàn)元 貸方專欄合計(jì) = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90萬(wàn)元 3、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 期末余額 = 181.90 - 181.90 = 0 可見，出口退稅業(yè)務(wù)后，“應(yīng)交稅金應(yīng)

13、交增值稅”明細(xì)科目期末余額為零，與根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算得出的無需交稅的結(jié)果相符；“應(yīng)收補(bǔ)貼款”相關(guān)明細(xì)科目期末余額75.40萬(wàn)元，與根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算得出的應(yīng)退稅額的結(jié)果相符。 我的問題是: 1、是不是這類業(yè)務(wù)期末，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目期末余額肯定都為零？ 2、一般內(nèi)銷企業(yè)期末需要將“應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅”的余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金未交增殖稅”，那出口業(yè)務(wù)企業(yè)期末有此或類似要求？推薦精選提問者： Dui_cuo - 助理 二級(jí) 最佳答案你好。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）（2005前）及稅法的有關(guān)規(guī)定，題中： 1、在“免抵退稅法”下，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目余額不一定為零，有可能出現(xiàn)借方余額。如，當(dāng)

14、“留抵稅額”（即：“當(dāng)期應(yīng)納稅額”為負(fù)時(shí)的絕對(duì)值）大于“當(dāng)期免抵退稅額”時(shí)，“留抵稅額”不能全部得到退稅，將形成“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額，留待次月繼續(xù)抵扣。 2、對(duì)于經(jīng)計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交數(shù)額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目，即使是有出口退稅業(yè)務(wù)的企業(yè)。 推薦精選我公司本月進(jìn)項(xiàng)稅14萬(wàn)，內(nèi)銷37萬(wàn)，出口110萬(wàn)，增值稅率17%，退稅率13%，進(jìn)料加工的免稅證明是1.5萬(wàn),免抵退稅額抵減額是4.9萬(wàn)/ 麻煩做個(gè)會(huì)計(jì)分錄吧提問者： 小女人tao - 助理 二級(jí) 最佳答案你好。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）（2005前）的有關(guān)規(guī)定，題中： 1、科目設(shè)置 原材料進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)XX料

15、件 生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接材料 生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接人工 生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品制造費(fèi)用 產(chǎn)成品-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品 2、會(huì)計(jì)核算 購(gòu)入免稅料件時(shí) 借：原材料進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)XX料件 貸：應(yīng)付帳款、銀行存款等 領(lǐng)用保稅料件時(shí) 借：生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接材料 貸：原材料-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)XX料件 核算直接人工時(shí) 借：生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品-直接人工 貸：應(yīng)付工資 核算制造費(fèi)用時(shí) 借：生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品-制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用XX費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時(shí) 借：產(chǎn)成品

16、-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品 貸：生產(chǎn)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品 推薦精選外銷確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品 貸：產(chǎn)成品-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品 每月免稅申報(bào)時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口征退稅差 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（或生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 ），依據(jù)不予抵扣稅額抵減額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)-XX成品（紅字） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵退稅通知書時(shí)，依據(jù)應(yīng)退稅額、留抵稅額：

17、借：應(yīng)收出口退稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 成交方式為CIF時(shí)，應(yīng)當(dāng)先按照出口專用發(fā)票金額確認(rèn)收入，收到運(yùn)保傭單據(jù)時(shí)，沖減收入、成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口 貸：應(yīng)付帳款、銀行存款等 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)(無進(jìn)料加工業(yè)務(wù))流程 1 退稅申報(bào)資料 1.1 出口專用發(fā)票(退稅聯(lián)) 1.2 出口報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián)/報(bào)關(guān)預(yù)錄入單) 1.3 出口核銷單(已核銷的核銷單之右聯(lián)) 1.4 申報(bào)軟盤/U盤(內(nèi)有所屬期申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)比如200507MX/匯總數(shù)據(jù)比如200507

18、HZ) 1.5 申報(bào)系統(tǒng)中列印的申報(bào)報(bào)表(明細(xì)表與匯總表) 1.6 所屬期增值稅納稅申報(bào)表(包括表二) 2 申報(bào)資料整理 2.1 收到的報(bào)關(guān)單、核銷單與對(duì)應(yīng)的出口發(fā)票或前期單證不齊數(shù)據(jù)一一對(duì)應(yīng) 2.2 檢查是否有即將過期的單證未到/未核銷,及時(shí)跟催報(bào)關(guān)員 2.3 列印報(bào)關(guān)預(yù)錄入單 推薦精選2.3.1 報(bào)關(guān)單未及時(shí)返回公司，當(dāng)期需進(jìn)行明細(xì)申報(bào) 2.3.2 海關(guān)電子口岸查詢?cè)搯涡畔?，跟催?bào)關(guān)員列印或由報(bào)關(guān)行回傳預(yù)錄入單 2.4 在免抵退稅申報(bào)記錄表中填寫相關(guān)信息（詳見附件一） 3 單證申報(bào)方式 3.1 單證齊全申報(bào)(指報(bào)關(guān)單核銷單全部齊全) 3.2 單證不齊申報(bào) 3.2.1 報(bào)關(guān)單核銷單不齊申報(bào),

19、單證不齊申報(bào)標(biāo)志BH（有報(bào)關(guān)預(yù)錄入單） 3.2.2 核銷單不齊申報(bào),單證不齊申報(bào)標(biāo)志H 4 退稅申報(bào)程序 4.1 預(yù)申報(bào) 4.1.1 每月十日左右 4.1.2 帶軟盤/U盤(內(nèi)有明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)文件)到稅局進(jìn)行預(yù)審 4.1.2.1 生成預(yù)審反饋文件(比如200507YSFK)在企業(yè)數(shù)據(jù)盤中 4.1.2.2 預(yù)審出錯(cuò)返回更正處理,重新申報(bào)做預(yù)審 4.1.2.3 預(yù)審?fù)ㄟ^,將反饋文件讀入系統(tǒng)處理,列印反饋疑點(diǎn) 4.2 正式申報(bào) 4.2.1 每月十五日前完成申報(bào) 4.2.2 將申報(bào)資料交于稅局 4.2.3 每月二十六日以后領(lǐng)取正式申報(bào)反饋資料 4.2.4 正審反饋資料: 4.2.4.1 免抵退申報(bào)匯總表

20、(稅局列印并蓋公章) 4.2.4.2 企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤/U盤退回,內(nèi)有正審反饋文件(比如200507ZSFK) 4.2.5 正審反饋文件讀入系統(tǒng)處理 5.2 退稅申報(bào)系統(tǒng)操作 5.2.1 選擇系統(tǒng)快捷方式 5.2.2 選擇用戶名進(jìn)去 5.2.3 選擇當(dāng)前所屬期(申報(bào)數(shù)據(jù)所屬月份) 5.2.4 根據(jù)退稅申報(bào)系統(tǒng)向?qū)Р襟E操作 5.2.4.1 第一步 免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集,根據(jù)報(bào)關(guān)單明細(xì)信息逐條記錄錄入 5.2.4.1.1 出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入 5.2.4.1.1.1 當(dāng)期單證齊全明細(xì)錄入 5.2.4.1.1.2 當(dāng)期單證不齊H明細(xì)錄入 5.2.4.1.1.3 當(dāng)期單證不齊BH明細(xì)錄入 5.2.4.1

21、.1.3.1 單證不齊BH明細(xì)錄入依據(jù)：報(bào)關(guān)預(yù)錄入單 5.2.4.1.2 收齊出口單證明細(xì)錄入 5.2.4.1.2.1 前期數(shù)據(jù)已做單證不齊申報(bào) 5.2.4.1.2.2 報(bào)關(guān)單收齊,收齊標(biāo)志B 5.2.4.1.2.3 核銷單收齊,收齊標(biāo)志 H 5.2.4.1.2.4 報(bào)關(guān)單、核銷單一并收齊，收齊標(biāo)志BH 5.2.4.2 第二步（免做） 5.2.4.3 第三步 免抵退稅預(yù)申報(bào) 5.2.4.3.1 數(shù)據(jù)一致性檢查：出現(xiàn)錯(cuò)誤必須返回明細(xì)更正 5.2.4.3.2 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù) 5.2.4.3.2.1 生成明細(xì)申報(bào)文件 5.2.4.3.2.2 備份當(dāng)前數(shù)據(jù) 5.2.4.4 第四步 預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整

22、 5.2.4.4.1 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入：將反饋盤中預(yù)審反饋信息讀入 5.2.4.4.2 預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢：打印疑點(diǎn)清單，并在疑點(diǎn)清單上注明各疑點(diǎn)的處理結(jié)果或者標(biāo)明無疑點(diǎn) 5.2.4.4.3 撤消已經(jīng)申報(bào)數(shù)據(jù)：疑點(diǎn)中有需要調(diào)整項(xiàng)目的，必須撤消已申報(bào)數(shù)據(jù)更正并重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)審計(jì) 5.2.4.4.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理：反饋信息處理 5.2.4.5 第五步 生成明細(xì)數(shù)據(jù) 5.2.4.5.1 疑點(diǎn)調(diào)整撤消已經(jīng)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)使用 5.2.4.6 第六步（免做） 5.2.4.7 第七步（免做） 5.2.4.8 第八步 納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集：依據(jù)“增值稅納稅申報(bào)

23、表” 5.2.4.9 第九步 免抵退匯總數(shù)據(jù)采集 5.2.4.9.1 免抵退申報(bào)匯總表錄入：新增報(bào)表，回車自動(dòng)生成匯總數(shù)據(jù) 5.2.4.9.2 免抵退匯總表附表錄入（自動(dòng)生成） 5.2.4.10 第十步 免抵退稅正式申報(bào) 5.2.4.10.1 數(shù)據(jù)一致性檢查：出現(xiàn)錯(cuò)誤必須返回明細(xì)進(jìn)行更正 5.2.4.10.2 生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)：生成匯總申報(bào)文件并備份 5.2.4.10.3 打印申報(bào)報(bào)表：明細(xì)表與匯總表 5.2.4.11 正式審核反饋信息處理 5.2.4.11.1 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入 5.2.4.11.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理 5.2.4.12 系統(tǒng)步驟完成標(biāo)志：步驟完成都會(huì)在步驟前面的方框由

24、原本的亮綠反成亮藍(lán) 6 免抵退稅申報(bào)相關(guān)注意事項(xiàng) 6.1 報(bào)關(guān)單有效申報(bào)期限：出口日起90天內(nèi) 6.2 核銷單有效申報(bào)期限：出口日起180天內(nèi) 6.3 進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)錄入時(shí)應(yīng)注意： 6.3.1 報(bào)關(guān)單號(hào)碼、核銷單號(hào)碼、報(bào)關(guān)單明細(xì)記錄、商品編碼、數(shù)量、金額的準(zhǔn)確性 6.3.2 單據(jù)的完整性：不遺漏單據(jù)，不遺漏同一單據(jù)中的每條記錄上海外貿(mào)公司的出口退稅流程懸賞分：5 - 解決時(shí)間：2007-12-4 09:56由于沒有參加培訓(xùn),想了解具體退稅流程.以便做準(zhǔn)備. 貨物出口-1個(gè)月后拿到核銷單-準(zhǔn)備退稅資料申報(bào)退稅-收到退稅款. 我想的大概是這樣,求高手.提問者： Ensanla - 助理 三級(jí) 推薦精

25、選最佳答案推薦精選其具體如下; 核銷:當(dāng)報(bào)關(guān)單返回公司內(nèi),先在電子口岸交單過3-5天才可以到外管局核銷的. 3-5天后帶以下資料 1.報(bào)關(guān)后的核銷單 2.銀行收匯水單 3.報(bào)關(guān)單的收匯核銷聯(lián) 4.企業(yè)逐筆核銷報(bào)告表(2份)蓋公章 退稅: 當(dāng)核銷完成后,要先在出口退稅網(wǎng)上向國(guó)稅局申報(bào)退(免)稅,申報(bào)2天后帶以下資料 1.核銷后的核銷單 2.報(bào)關(guān)單的退稅聯(lián) 3.裝箱單 4.出口發(fā)票 5.提單 6.裝貨單(船運(yùn)輸才有) 7.申報(bào)后系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的申報(bào)明細(xì)表(一般1-3份就夠了)8. 8.加三份匯總表(1分) 帶上以上資料就可以了,不過只能先交了國(guó)稅審核才可以退稅的. 申報(bào)后系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的9份申報(bào)明細(xì)表

26、,加三份匯總表 以下為參考資料看下就明白了 出口貨物退(免)稅的概念 出口貨物退(免)稅，是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)。 這是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的、并為各國(guó)所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。 根據(jù)國(guó)際社會(huì)通行的慣例和我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情，并參考國(guó)際上的通行做法，我國(guó)制定并實(shí)施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法。該辦法明確規(guī)定：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。 出口退稅

27、的基本制度 我國(guó)的出口貨物退稅制度是根據(jù)我國(guó)國(guó)情建立起來的、相對(duì)獨(dú)立于其他因內(nèi)稅收管理的一種專項(xiàng)稅收制度。1994年我國(guó)對(duì)工商稅制進(jìn)行了全面改革。根據(jù)改革的指導(dǎo)思想，國(guó)家稅務(wù)總局先后制定并頒布了出口貨物退(免)稅管理辦法、出口退稅電子化管理辦法等規(guī)定，對(duì)退稅范圍、計(jì)算辦法、常規(guī)管理、清算檢查等作了具體規(guī)定。近年來。又根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了多次改革和完善。目前，我國(guó)出口退稅制度的內(nèi)容主要有以下幾方面： 享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。目前這類企業(yè)

28、約為10萬(wàn)戶。今后隨著出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的放開，辦理出口退稅的企業(yè)戶數(shù)將逐漸增加。 享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。 出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的

29、原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。 出口退稅的稅款實(shí)行計(jì)劃管理。財(cái)政部每年在中央財(cái)政預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃，同國(guó)家稅務(wù)總局分配下達(dá)給各省(區(qū)、市)執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅，當(dāng)年的計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)電子化管理。通過計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)申報(bào)退稅的報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的政府機(jī)關(guān)信息對(duì)審的辦法，確保了申報(bào)單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 出口貨物退(免)稅的稅種分類 根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接

30、稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。 出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 關(guān)鍵詞：流轉(zhuǎn)稅 是泛指所謂以商品為特征對(duì)象的稅種。就我國(guó)現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。 申請(qǐng)辦理出口退稅登記的條件 1. 必須經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。 2. 必須持有商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)得以從事合法經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)行為受國(guó)家法律保護(hù)的證明。 3. 必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會(huì)計(jì)工作體系，獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表，并在銀行

31、開設(shè)獨(dú)立帳戶，可以對(duì)外辦理購(gòu)銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。 凡不同時(shí)具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。 必須了解出口退稅的4個(gè)時(shí)限 出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定： 一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。 二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。 三是“180天”。出口企業(yè)必須

32、在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。 四是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。 出口退稅的一般程序及附送資料 出口退稅登記的一般程序： 1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。 2. 退稅登記的申報(bào)和受理 企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章

33、和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 3. 填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。 4. 出口退稅登記的變更或注銷 當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。 二.出口退稅附送材料 1. 報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。 2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑

34、此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。 3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。 4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。 5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。 6. 有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。 7. 產(chǎn)品征稅證明。 8. 出口收匯已核銷證明。 9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。 什么情況可以申請(qǐng)出口退稅？ 一、出口退稅的范

35、圍 我國(guó)出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。 出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的3個(gè)條件： 1必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。 2必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。 3必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。 一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國(guó)家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。 特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品主要有： 1外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品； 2對(duì)外修理、修

36、配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。 3對(duì)外承包工程公司購(gòu)買國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外后，憑承包單位出具的購(gòu)貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單辦理退稅； 4國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。 國(guó)家同時(shí)也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個(gè)條件，也不予以退稅； 國(guó)家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有： 1出口的原油； 2援外出口產(chǎn)品； 3國(guó)家禁止出口的產(chǎn)品； 4出口企業(yè)收購(gòu)出口外商投資的產(chǎn)品； 5來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品； 6軍需工廠銷售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品； 7軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍； 8對(duì)鉆石加工企業(yè)用國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口； 9齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品； 10未含稅的產(chǎn)品； 11個(gè)人在國(guó)內(nèi)購(gòu)買、自帶出境的商品暫不退稅。 二、哪些企業(yè)可以出口退稅？ 1具有外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。 2委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。 一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法 目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。 “先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口