稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險成因及防范

1、稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險成因及防范稅務(wù)部門作為一個重要經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門，負(fù)有依法征稅的職責(zé)，但在多種因素影響下，一些稅務(wù)人員在工作中出現(xiàn)失職瀆職行為，其危害后果與貪污受賄行為相比涉及的金額更大、造成的影響更壞，動輒造成上百萬元甚至上千萬元的巨額經(jīng)濟(jì)損失。對此，省國稅局領(lǐng)導(dǎo)特別是新任班子到位以后，對國稅人員失職瀆職風(fēng)險問題給予了高度重視，多次深入基層開展工作調(diào)研，并積極走訪各市紀(jì)委和檢察機(jī)關(guān)，做了大量務(wù)實有效的工作，現(xiàn)結(jié)合近年來工作開展情況，對如何認(rèn)識和防范稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險作相關(guān)探討。一、什么是稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險（一）稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險的概念“稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險”主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在履行職責(zé)或行使職權(quán)的過程

2、中，利用職務(wù)便利，發(fā)生濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或其他貽誤工作的行為，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受損失等不良后果而被給予組織處理、黨紀(jì)政紀(jì)處分、刑事處罰的風(fēng)險。（二）稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險的三個層次按照失職瀆職風(fēng)險的不同程度，可以分為三個層次。1、一般性的工作失職。是指稅務(wù)工作人員在工作過程中，由于責(zé)任心不強(qiáng)，造成工作失職，但尚未達(dá)到需要給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的程度，在責(zé)任追究方面一般給予相關(guān)的組織處分，如：批評教育、責(zé)令作出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格、誡勉談話、調(diào)崗、免職等。2、需要追究黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任的失職行為。在稅收執(zhí)法和稅收行政管理中有違紀(jì)違法行為，達(dá)到需要給予黨紀(jì)政紀(jì)處分程度的

3、，按照黨紀(jì)政紀(jì)處分條例、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、問責(zé)制度等規(guī)定給予相關(guān)的紀(jì)律處分。3、構(gòu)成瀆職犯罪的失職瀆職行為。我國對瀆職侵權(quán)罪的立法可分為42種表現(xiàn)形式，涉及到稅務(wù)人員瀆職犯罪的常見類型有6種：一是濫用職權(quán)罪，主要涉及具有一定審批權(quán)的基層領(lǐng)導(dǎo)干部和稅收管理員等；二是玩忽職守罪，主要發(fā)生在稅收執(zhí)法和行政管理部門；三是徇私舞弊不移交刑事案件罪，主要發(fā)生在稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門；四是徇私舞弊不征、少征稅款罪，主要發(fā)生在稽查環(huán)節(jié)、稅收管理員、征收前臺人員等；五是徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，主要發(fā)生發(fā)票發(fā)售崗位、稅收管理員和出口退稅部門；六是幫助犯罪分子逃避處罰罪，主要發(fā)生稽查部門和征管部門

4、。（三）稅務(wù)失職瀆職案件反映的突出特點結(jié)合近年來全省國稅系統(tǒng)實際情況看，當(dāng)前稅務(wù)失職瀆職案件反映的突出特點主要有：1、稅務(wù)失職瀆職案件呈多發(fā)狀態(tài)。據(jù)統(tǒng)計，2005年以來全省國稅系統(tǒng)受黨紀(jì)政紀(jì)處分人員當(dāng)中，失職瀆職案件的占45.5%，在所有案件類型中排第一，可見失職瀆職案件呈多發(fā)態(tài)勢，其所占比例之高應(yīng)該引起我們高度重視。2、稅務(wù)失職瀆職案件群體性特征明顯。由于稅務(wù)管理環(huán)環(huán)相扣的特點，以及個別國稅機(jī)關(guān)管理松懈、監(jiān)督不力，一些稅務(wù)失職瀆職案件往往形成窩案、串案，涉及范圍廣、人員多。3、稅務(wù)失職瀆職案件涉案金額巨大。稅務(wù)失職瀆職行為的發(fā)生，雖然不像貪污、受賄行為直接獲取經(jīng)濟(jì)利益那么直觀，但其造成經(jīng)濟(jì)損

5、失的金額往往不亞于貪污、受賄案件，如個別案件涉案金額達(dá)1000萬元以上，造成了惡劣的社會影響。4、稅務(wù)失職瀆職行為方式比較隱蔽。稅務(wù)失職瀆職行為方式隱蔽，較少存在權(quán)錢交易的痕跡，查處難度很大。行為人作為國家機(jī)關(guān)工作人員，一般都具有較高的文化水平，且熟悉相關(guān)專業(yè)知識，具有一定反調(diào)查意識，往往以普遍發(fā)生的失誤作為失職瀆職行為的掩飾，案件暴露后甚至還能得到一些人的同情。5、稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險具有長期存在性。稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險是客觀存在的，也將長期存在，從系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的多起案例看，往往因為企業(yè)涉稅違法案件的查處，牽起多年之前的失職瀆職行為，如2007年一起瀆職犯罪案件，就對發(fā)生在1998年瀆職行為進(jìn)行了刑事

6、責(zé)任追究。雖然近年來全系統(tǒng)加大了自查失職案件和“一案雙查”工作的力度，盡最大努力減少了稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險或降低風(fēng)險的層次，但面對越來越精細(xì)化的稅收征收管理要求，稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險仍將長期存在。二、稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險成因稅務(wù)失職瀆職行為的成因很復(fù)雜，既有涉案人員自身素質(zhì)修養(yǎng)方面的因素，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督管理因素，還有外部環(huán)境所造成的影響，結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的案件，主要有以下幾方面：（一）一些涉案人員法制意識不強(qiáng)對失職瀆職風(fēng)險認(rèn)識不到位一些國稅人員自身素質(zhì)不高，對稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險沒有給予足夠的重視，在行使行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)的過程中隨意性較大，認(rèn)為做到“不貪、不占”就可以，正是這種思想上的偏差造成稅務(wù)失

7、職瀆職風(fēng)險的發(fā)生。在濫用職權(quán)和玩忽職守犯罪中，一些國稅人員因未依法履職導(dǎo)致犯罪后，往往還認(rèn)識不到自己的過錯，認(rèn)為即使給國家和人民造成了損失，也只是工作上的失誤，直至被檢察機(jī)關(guān)查處，被法院判處刑罰，才后悔莫及。如2007年一起國稅人員因玩忽職守被追究的案件，就是因為工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不認(rèn)真履行職責(zé)辦理相關(guān)手續(xù)，導(dǎo)致不法分子利用防偽稅控設(shè)備虛開增值稅專用發(fā)票，涉案金額達(dá)3000多萬元。（二）個別國稅人員受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動以權(quán)謀私一些國稅干部在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中，由于經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，人生觀錯位，價值觀扭曲，把一切向錢看的腐朽思想帶入執(zhí)法領(lǐng)域中，把公正執(zhí)法拋諸腦后，把手中的權(quán)力視為交換的籌碼，以權(quán)謀私、權(quán)錢交

8、易，在稅收執(zhí)法過程中收受納稅人的財物，放松對企業(yè)的監(jiān)管，甚至幫助違法企業(yè)規(guī)避檢查，最終導(dǎo)致涉稅瀆職犯罪的發(fā)生。如2007年一起國稅人員因濫用職權(quán)被追究刑責(zé)案件，就是收受企業(yè)好處后，在納稅人未繳稅款的情況下，違反規(guī)定審核同意開具出口貨物專用稅收繳款書和制作不實復(fù)函，造成涉案納稅人騙取國家出口退稅300多萬元。（三）個別單位政策執(zhí)行不到位制度不落實近年來，各級國稅機(jī)關(guān)在管理上制定了比較規(guī)范和完善的規(guī)章制度，但有的時候有制度卻沒有執(zhí)行落實到位，有的時候打相關(guān)政策制度的“擦邊球”，有的甚至隨意曲解稅收政策。很多案例就是因此而造成的，如不符合正式一般納稅人情況下，出具檢查報告同意企業(yè)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人；

9、沒有認(rèn)真履行對企業(yè)實地調(diào)查、約談法人等職責(zé)而同意企業(yè)增值稅一般納稅人資格延續(xù)；超限量審批發(fā)票等等。比如2007年某稅務(wù)分局4名國稅人員因玩忽職守被追究的案件，就是在企業(yè)經(jīng)營和納稅異常的情況下，工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，超限量審批發(fā)票給企業(yè)，致使不法分子得以大量虛開增值稅專用發(fā)票。（四）個別單位疏于管理監(jiān)督不力隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，納稅戶大量增加，一些基層單位征管力量不足，工作疲于奔命，個別單位領(lǐng)導(dǎo)對黨風(fēng)廉政建設(shè)工作不夠重視，崗責(zé)體系和監(jiān)督機(jī)制不夠完善，執(zhí)法過錯追究制工作力度不夠，究責(zé)不到位，助長了國稅人員執(zhí)法的隨意性，弱化了法紀(jì)嚴(yán)明的執(zhí)法環(huán)境，如2010年一起企業(yè)騙購發(fā)票案中發(fā)現(xiàn)，某稅務(wù)分局分局長不按

10、規(guī)定履行職責(zé)，將其崗位權(quán)限交給其他工作人員使用，把應(yīng)由其本人審批的稅務(wù)事項交由他人審批，為涉案業(yè)戶騙購發(fā)票提供了可乘之機(jī)。（五）一些社會不法分子對國稅人員的拉攏腐蝕在市場經(jīng)濟(jì)大潮中，在法制環(huán)境、稅收管理制度和金融監(jiān)管機(jī)制還不夠完善的情況下，偷騙稅和反偷騙稅的斗爭始終存在，一些社會不法分子進(jìn)行涉稅違法行為的同時，千方百計拉攏和腐蝕國稅人員，期望從中獲得便利以更加暢通無阻地進(jìn)行涉稅違法行為。如2012年某縣國稅局局長濫用職權(quán)及受賄案件，就是從逢年過節(jié)收受相關(guān)企業(yè)的紅包禮金開始的，以致最后發(fā)展到濫用職權(quán)，隨意運用自己的權(quán)力任由相關(guān)企業(yè)利用各種手段大量偷稅，造成國家稅款嚴(yán)重?fù)p失，最終鋃鐺入獄。（六）個

11、別地方政府政績觀存在偏差影響稅收執(zhí)法國稅部門是垂直管理單位，但在工作中又離不開當(dāng)?shù)卣闹С?、部門的協(xié)調(diào)與配合，目前依法行政工作受到干擾的情況并不少見，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不例外地受到一些干擾或不配合，諸如個別政府部門為完成招商引資任務(wù)而制定的一些踩政策邊線的政策規(guī)定、為完成稅收入庫任務(wù)而要求的稅源調(diào)節(jié)、為達(dá)到財政預(yù)算目標(biāo)要求提前或延后征收稅款等等，稅務(wù)機(jī)關(guān)如無原則地執(zhí)行，就有可能打亂正常的稅收工作秩序，為稅收執(zhí)法埋下失職瀆職風(fēng)險隱患。三、如何防范稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險防范稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險，減少違法違紀(jì)案件的發(fā)生，是推進(jìn)全省國稅系統(tǒng)法治建設(shè)、保障稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要課題，必須著力建立健全教育、制度、監(jiān)督、懲

12、治、責(zé)任五個機(jī)制，防范稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險。（一）建立健全長效的教育機(jī)制，解決國稅人員的思想和認(rèn)識問題做好防范稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險工作，教育是基礎(chǔ)，必須把教育工作作為筑牢國稅干部思想防線、從源頭預(yù)防稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險的基礎(chǔ)工程來抓。1、大力開展法制教育。通過舉辦專題學(xué)習(xí)講座、印發(fā)宣傳手冊等方式，組織廣大國稅干部認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)失職瀆職行為有關(guān)法律法規(guī)和黨紀(jì)政紀(jì)規(guī)定，深入了解和掌握稅務(wù)失職瀆職行為的性質(zhì)、具體界定條件等，從而提高思想認(rèn)識，樹立依法行政的觀念。認(rèn)真落實好日常反腐倡廉教育，把反腐倡廉教育納入宣傳教育總體部署，作為公務(wù)員初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、更新知識培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)等各類培訓(xùn)的必修課，不斷增強(qiáng)反腐倡廉教

13、育的系統(tǒng)性、針對性和有效性。以省紀(jì)委每年組織開展紀(jì)律教育學(xué)習(xí)月為平臺，開展豐富多彩、形式多樣的專項教育活動，不斷增強(qiáng)國稅干部的黨紀(jì)、政紀(jì)、法紀(jì)意識。2、搭建立體化的廉政教育格局。按照稅務(wù)總局和省紀(jì)委關(guān)于“構(gòu)建基地化、網(wǎng)絡(luò)化、經(jīng)?；逃w系”的要求，進(jìn)一步完善我省國稅系統(tǒng)廉政文化建設(shè)工作規(guī)劃，從精神文化、制度文化、物態(tài)文化、行為文化等四個方面加強(qiáng)廉政文化建設(shè)，在系統(tǒng)內(nèi)推行“知行崇廉、學(xué)思尚潔”的廉政文化理念，搭建“一網(wǎng)六基地”虛擬與實體基地相結(jié)合的立體化廉政教育格局，即建設(shè)一個有廣東國稅特色的廉政文化網(wǎng)站，集廉政文化播報、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、知識考試、學(xué)習(xí)考核、電子閱讀和視頻播映等功能于一體；在全系統(tǒng)已建

14、成190多個基層廉政文化教育陣地的基礎(chǔ)上，依托本土的廣府文化、客家文化、潮汕文化、僑鄉(xiāng)文化、海洋文化等地域文化，籌建6個廉政文化建設(shè)示范點。積極組織廉政文化交流，充分發(fā)揮廉政文化的滲透力、影響力，在系統(tǒng)上下大力營造了崇廉、尚廉、尊廉的良好文化氛圍，充分發(fā)揮廉政文化對預(yù)防瀆職侵權(quán)工作的積極作用。（二）建立健全嚴(yán)格的制度保證機(jī)制，避免因制度原因產(chǎn)生的失職瀆職風(fēng)險做好防范稅務(wù)失職瀆職風(fēng)險工作，制度是保證，要通過發(fā)揮制度作用，避免因制度漏洞或制度難以執(zhí)行而產(chǎn)生的失職瀆職風(fēng)險。1、進(jìn)一步完善相關(guān)制度。首先在各項稅收管理制度的設(shè)計上應(yīng)充分考慮各項稅收法律政策制度規(guī)定與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢相適應(yīng)、與當(dāng)前稅務(wù)隊伍

15、實際狀況相適應(yīng)，建立完善科學(xué)合理、便于操作的規(guī)范制度，只要嚴(yán)格按照制度和程序要求去履行職責(zé)，就不存在瀆職的問題，就能較好地防范自身的執(zhí)法風(fēng)險，確保崗責(zé)和制度既能加強(qiáng)管理，促進(jìn)規(guī)范，也能預(yù)防風(fēng)險，保護(hù)干部。其次要完善各項監(jiān)督管理制度，相關(guān)監(jiān)督管理部門要根據(jù)系統(tǒng)實際情況、發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題，及時提出相應(yīng)的措施，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理制度。紀(jì)檢監(jiān)察部門要負(fù)起協(xié)調(diào)的職責(zé)，對其他部門制定的有廉政漏洞隱患或失職瀆職風(fēng)險的，及時提出建議加以完善。2、及時清理內(nèi)部制度。對過時的、脫離實際的、難以執(zhí)行的內(nèi)部制度和管理規(guī)定，要及時作出調(diào)整和清理，避免發(fā)生內(nèi)部文件、管理辦法和工作指引難以執(zhí)行等原因而被相關(guān)部門作為定案依據(jù)

16、的問題。（三）建立健全嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制，確保對權(quán)力運行進(jìn)行有效監(jiān)督充分發(fā)揮監(jiān)督在預(yù)防工作中的關(guān)鍵作用，形成結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運行機(jī)制。1、加強(qiáng)權(quán)力運行的內(nèi)部控制。進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，實現(xiàn)對“兩權(quán)”運作全過程、全方位特別是重點崗位、重點環(huán)節(jié)、重點人員的有效監(jiān)督和制約，開展廉政風(fēng)險排查，制定內(nèi)控機(jī)制建設(shè)實施辦法，促使稅收執(zhí)法和行政管理法制化、規(guī)范化和科學(xué)化。2、構(gòu)建信息化監(jiān)控體系。對基層一線人員的監(jiān)督，著重以防范稅收執(zhí)法權(quán)運行的風(fēng)險點為切入點，以信息技術(shù)為支撐，大力推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建全方位的監(jiān)控體系。比如我局當(dāng)前推廣的稅收執(zhí)法風(fēng)險防御系統(tǒng)（簡稱re

17、d系統(tǒng)，是稅務(wù)總局推廣的六個風(fēng)險防御系統(tǒng)之一），將各類風(fēng)險點納入系統(tǒng)防控，建立稅收執(zhí)法風(fēng)險點監(jiān)控指標(biāo)庫。對風(fēng)險點監(jiān)控指標(biāo)采取動態(tài)管理，針對操作人員在操作過程觸發(fā)監(jiān)控點而系統(tǒng)自動做出的強(qiáng)制停止或風(fēng)險提示，進(jìn)行事前及事中的提示與監(jiān)控。3、充分發(fā)揮各監(jiān)督主體的作用。進(jìn)一步加大政務(wù)公開、巡視檢查、稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的工作力度，完善紀(jì)檢監(jiān)察、督查內(nèi)審、巡視聯(lián)合監(jiān)督檢查工作機(jī)制，切實解決責(zé)任不落實、執(zhí)法不到位等問題，嚴(yán)格落實責(zé)任追究，有效控制權(quán)力的濫用，防范失職瀆職犯罪行為的發(fā)生。認(rèn)真落實稅收執(zhí)法責(zé)任制的考核，通過考核，加大排查失職瀆職風(fēng)險隱患，及時處理日常工作中出現(xiàn)的一般性執(zhí)法過錯，對傾向性的、普遍

18、性的稅收執(zhí)法漏洞或隱患，及時在red系統(tǒng)設(shè)置風(fēng)險點加強(qiáng)監(jiān)控，達(dá)到進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法的效果。（四）建立健全嚴(yán)厲的懲治機(jī)制，嚴(yán)肅懲處失職瀆職行為認(rèn)真貫徹執(zhí)行行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例和稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定，堅決查處國稅人員違法違紀(jì)行為，發(fā)揮案件查處的震懾作用，促進(jìn)國稅人員規(guī)范執(zhí)法。1、加大自查案件的工作力度。各級國稅紀(jì)檢監(jiān)察部門要大力擴(kuò)展案件線索來源，加大自查失職瀆職案件的工作力度，使問題尚在萌芽狀態(tài)階段及時得到查處，避免出現(xiàn)大面積的失職瀆職案件或嚴(yán)重違法犯罪案件。要進(jìn)一步完善和推進(jìn)“一案雙查”工作，加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與稽查部門銜接和協(xié)作，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，如每年選取一些有代表性的涉稅案件進(jìn)行深入剖析，實施“一案雙查”，查找國稅人員在企業(yè)日常征管中的是否存在相關(guān)失職瀆職責(zé)任，嚴(yán)肅查處失職瀆職行為。2、積極配合檢察部門查處瀆職犯罪案件。在案件查辦中，發(fā)現(xiàn)造成國家稅款損失嚴(yán)重，已經(jīng)涉嫌犯罪的，堅決移送檢察機(jī)關(guān)查處。對檢察機(jī)關(guān)查處的瀆職犯罪案件，及時進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，提供相關(guān)稅收法律政策依據(jù)，對造成稅款損失的，要迅速采取應(yīng)對措施，避免造成更大影響。3、發(fā)揮查辦案件的治本功能。對系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的案件，要深入進(jìn)行剖析，針對案件暴露出來的工作漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時提出