上海市總工會經(jīng)審會關(guān)于加強本市工會系統(tǒng)審計報告質(zhì)量控制的規(guī)定

1、上海市總工會經(jīng)審會關(guān)于加強本市工會系統(tǒng)審計報告質(zhì)量控制的規(guī)定精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方 案手冊，應(yīng)有盡有-上海市總工會經(jīng)審會關(guān)于加強本市工會系統(tǒng)審訃報告質(zhì)量控制的規(guī)定（滬工審（2007） 53號）各區(qū)、縣、局（產(chǎn)業(yè)）工會經(jīng)審會：為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量、明確審計責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計 署笫6號令審計機關(guān)審計項LI質(zhì)量控制辦法（試行）的規(guī)定，對本市工會系統(tǒng)審 計報告的質(zhì)量控制特作如下規(guī)定：第一條審計報告是各級經(jīng)審會實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù) 收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。第二條審計報告包括下列基本要素：（一）

2、標(biāo)題，統(tǒng)一表述為審計報告；（J編號，一般表述為*年第*號；（三）被審計單位名稱；（四）審訃項LI名稱，一般表述為材材年度*審計；（五）內(nèi)容；（六）出具單位，即派出審計組的經(jīng)審會；（七）簽發(fā)日期。第三條審訃報告的內(nèi)容包括：（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。（二）被審訃單位的基本情況，包括被審訃單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、工會組 織及職工情況、會員情況、經(jīng)費隸屬關(guān)系，以及經(jīng)費收支狀況等。（三）被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān) 的會訃資料、其他證明材料的真實性和完整性負責(zé)。（四）實施審訃的基本情況，一般包括審訃范圍、審計方式和審訃實施的起止時

3、 間。審計范圍應(yīng)說明審訃所涉及的被審訃單位財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計 事項。精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方 案手冊，應(yīng)有盡有（五）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單 位財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度的情況， 以及相關(guān)會計信息與實際的財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。合法性主要評價被審訃單位的財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范 性文件的程度。效益性主要評價被審計單位財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn) 程度。發(fā)表審計評價意見應(yīng)

4、運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的 審訃風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。經(jīng)審會只對所審訃的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù) 不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價 意見。（六）審訃查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的事實和定性、處理 決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。（七）必要時可以對被審il單位提出改進財務(wù)收支管理的意見和建議。第四條審訃組對審訃事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告。笫五條審計報告經(jīng)審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見。第六條被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計

5、組應(yīng)當(dāng)進行核實， 并作出書面說明。必要時，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)應(yīng)提出書面意見的，無意見也應(yīng)簽字 蓋章后返回審計組。征求意見的審計報告應(yīng)予保留。第七條審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組 的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報本級 經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）復(fù)核。第八條經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）應(yīng)當(dāng)對下列事項進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：（一）審計實施方案確定的審計LI標(biāo)是否實現(xiàn)；-精品文檔精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方 案手冊，應(yīng)有盡有-（二）事實是否清楚；（三）審計證據(jù)是

6、否充分；（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他需要復(fù)核的事項。第九條經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）對審計報告進行復(fù)核后，并代擬經(jīng)審會的審 計報告。笫十條對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為需要依法進行處理的，山 經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）應(yīng)當(dāng)代擬審計決定書。第十一條 對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究 有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問題，經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）應(yīng)當(dāng)代擬審計 移送處理書。笫十二條經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）應(yīng)當(dāng)將代擬的審計報告、審計決定書、審 計移送處理書和復(fù)核意見書，報送經(jīng)審會

7、主任。第十三條一般審計項目的審計報告，由經(jīng)審會主任召開小型審計業(yè)務(wù)會議討 論審定。參加人員包括經(jīng)審會主任、經(jīng)審辦負責(zé)人、審計組組長和其他有關(guān)人員。第十四條 重要審計項II的審計報告，由經(jīng)審會主任召開審計業(yè)務(wù)會議討論審 定。參加人員包括經(jīng)審會主任、副主任、經(jīng)審辦負責(zé)人、審計組組長、有關(guān)專家和 其他有關(guān)人員。笫十五條審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。笫十六條經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）負責(zé)審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審 計業(yè)務(wù)會議決定修改審訃報告、審計決定書和審計移送處理書。第十七條經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、審計移送 處理書并填寫審計報告呈報表報送經(jīng)審

8、會主任簽發(fā)。笫十八條經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審 計單位和有關(guān)單位，將審計移送處理書送達有關(guān)單位。-精品文檔精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-第十九條經(jīng)審會實行審計結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向工會系統(tǒng)公布 審計報告。經(jīng)審會公布審計報告，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審訃單位的商業(yè)秘密，遵守 國家的有關(guān)規(guī)定。笫二十條審計組組長對其提出的審訃報告的真實性和完整性負責(zé);對審計工作 底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的 承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)審辦（經(jīng)審會指定人員）對其代擬的審計報告、審計決定書

9、、審訃移送處理書 的恰當(dāng)性負責(zé);對審訃組提出的審訃報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反 映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承 擔(dān)責(zé)任。經(jīng)審會主任對經(jīng)審會出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責(zé)。經(jīng)審會根據(jù)審計結(jié)果編制的審計信息嚴重失實的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。附件:審計報告參考范本二OO七年七月二十日審計報告參考范本水* * * * *工會經(jīng)費審查委員會審計報告200年第號被審計單位：審計項U：200年度工會經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況暨財務(wù)收支情況的審計根據(jù)上海市總工會本市基層以上工會經(jīng)審會對下審計監(jiān)督的暫行辦法的規(guī) 定和市總經(jīng)審會的年度工作計劃，市總經(jīng)審會

10、組成審計組，于年月日至日對工會 200年度本級核算的所有賬戶的財務(wù)收支和財務(wù)管理情況進行了審計，同時到其下 屬*材*工會和和工會進行了審計調(diào)研。審計組審計了審計期間的有關(guān)報表、賬 簿、合同、協(xié)議，抽查了部分會計憑證，盤點了部分資金、資產(chǎn)，實施了審計組認 為必要的審訃程序。材材工會應(yīng)對所提供本次審訃的會計資料和相關(guān)材料的真實 性、完整性負責(zé)，我辦已收到工會主席材襯同志和財務(wù)主管材材同志對所提供的會 計資料和相關(guān)材料的真實性、完整性的承諾。市總審計小組承擔(dān)審計責(zé)任。一、基本情況*林*工會是獨立收繳、管理、使用經(jīng)費的一級預(yù)算單位，為區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會 本級預(yù)算單位。材材工會設(shè)有主席室、* *.材材等

11、*個職能部室，人員編 制*名；有所屬工會和個，本系統(tǒng)有職工人數(shù)*人，其中：會員數(shù)*人，* 總工會本級共設(shè)有材套賬戶管理、核算有關(guān)資金活動，它們分別是：1、林*工會經(jīng)費賬戶（以下簡稱工會經(jīng)費）：主要核算工會經(jīng)費收支情況和；2、林*第三產(chǎn)業(yè)管理委員會（以下簡稱三產(chǎn)管委會）：主要核算三產(chǎn)管理費收支 情況；3、材材職工技術(shù)協(xié)會（以下簡稱技術(shù)協(xié)會）：有自營收支和管理費收支兩塊， 200年 月后則只有管理費收支；-精品文檔精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-4、材桂退管會(以下簡稱退管會)、主要核算管理費收支和財政補貼收支情況；二、審計結(jié)果(一) 工會

12、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況200年*月桂日市總財務(wù)部批復(fù)了材材工會200年度經(jīng)費收支預(yù)算：收入預(yù)算 為和萬元，其中：撥交經(jīng)費收入*襯萬元；支出預(yù)算為*材萬元，其中上繳經(jīng)費支 LB*萬元(考核指標(biāo)*萬元)。200年度桂材工會經(jīng)費收支決算已經(jīng)同級工會經(jīng)審會審查，本次審訃主要依據(jù) 為工會編制的200年度經(jīng)費收支決算報表進行審汁。1、和工會本級200年總收入為*萬元，完成預(yù)算的*%。其中：撥交經(jīng)費收入桂杯萬元，占收入的*慨，完成預(yù)算的*碎；(2)上級補助收入*和4*萬元，占收入的*%，完成預(yù)算的*%:(3)政府或行政補助收入*萬元，占收入的*%，完成預(yù)算的*%;(4)投資收益*萬元，占收入的*碎，完成預(yù)算的*%

13、;(5)其他收入*襯*萬元，占收入的*碎，完成預(yù)算的襯。2、和*工會本級200年總支出為*萬元，完成預(yù)算的*%。其中：(1)職工活動費支出*萬元，占支出的*%,完成預(yù)算的*%;(2)事業(yè)支出*材*萬元，占支出的*%,完成預(yù)算的和臨；)工會業(yè)務(wù)費和萬元，占支出的和臨，完成預(yù)算的*%; (3(4) _E會行政費*萬元，占支出的*%,完成預(yù)算的(5)專項工程支出*萬元，占支出的*%，完成預(yù)算的*%;(6)補助下級支出*材*萬元，占支出的*慨，完成預(yù)算的*%;(7)其他支出材材萬元，占支出的和臨，完成預(yù)算的和他(8) 解經(jīng)費支出*材萬元，占支出的*慨，完成預(yù)算的和臨。3、當(dāng)年經(jīng)費收支結(jié)余*材萬元。期末

14、滾存經(jīng)費結(jié)余為*材*萬元，后備基金*萬元。4、市總撥款情況：市總200*年度撥付給*襯工會各項補助共計材材萬元，其中: 回撥補助共II*萬元，超收補助*林萬元，其他補助和萬元(其中：送溫暖補助 和萬元，幫困補助*萬元等)。5、200 *年度*桂工會按市總規(guī)定提取增收留成基金襯杯萬元、財務(wù)專用基金 材*萬元。年實際支出增收留成基金*萬元，財務(wù)專用基金*萬元。應(yīng)提取 經(jīng)審專用經(jīng)費*萬元，實際安排*材萬元，當(dāng)年使用*萬元。(二) 其他賬戶的收支情況經(jīng)對和工會本級核算所有單位編制的200*年的會計報表進行匯總(不包括工 會經(jīng)費):200 *年總收入*和*萬元，總支出*和*萬元，當(dāng)年收支結(jié)余*材*萬元。

15、(詳 見附件一)(三) 資產(chǎn)、負債情況經(jīng)對*材*工會本級核算所有的單位編制的200瑤年的會計報表進行匯總:200*年 末資產(chǎn)為萬元，負債為材材萬元，凈資產(chǎn)為和襯萬元。經(jīng)審計，應(yīng)調(diào)整增加(減少) 資產(chǎn)*萬元，調(diào)整增加（減少）負債*和萬元，調(diào)整增加（減少）凈資產(chǎn)和萬元。 調(diào)整后，材*總工會及其本級核算的所有單位200*年末資產(chǎn)為林郴萬元，負債為 材*萬元，凈資產(chǎn)為材材萬元。（賬面及調(diào)整情況詳見附件二，審計調(diào)整內(nèi)容詳見 附件三）三、審計評價審訃結(jié)果表明，材林工會緊緊圍繞當(dāng)前工會中心工作，切實保證重點工作的開 展，預(yù)算編制符合“量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 看，桂料工會通過積極

16、組織本級收入，使經(jīng)費收入實現(xiàn)了穩(wěn)步增長。預(yù)算支岀也體 現(xiàn)了。預(yù)算執(zhí)行情況總體，內(nèi)控制度和執(zhí)行情況，財務(wù)管理方面情況，審批手 續(xù)情況，固定資產(chǎn)管理情況，市總撥付的經(jīng)費專項使用情況等。（應(yīng)根據(jù)被審計 單位的具體管理情況-精品文檔精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方 案手冊，應(yīng)有盡有-和審計情況具體展開）。細林工會經(jīng)審會認真履行經(jīng)審監(jiān)督職能，通過對工會本級200*年度工會經(jīng)費的 審計，材材工會財務(wù)部門對工會經(jīng)費收繳、使用、管理中存在的問題，進行了及時 糾正、調(diào)整并加以規(guī)范。（根據(jù)每個單位審計情況對工會經(jīng)審會的工作適當(dāng)評價）本次審計期間，對*材工會落實上次審計意見（

17、滬工審）的情況進行了核實，經(jīng) 核實，審計意見和建議均得到了落實（或者哪些具體內(nèi)容沒有落實）。但我們在審訃中，也發(fā)現(xiàn)材桂工會在預(yù)算管理方面、經(jīng)費收繳方面、投資管理 方面、會計基礎(chǔ)工作等（應(yīng)根據(jù)被審計單位在管理上存在的哪些問題點一下）方面存 在一些問題，需進一步加以改進和糾正。四、審計發(fā)現(xiàn)的問題（一）預(yù)算管理方面1、 預(yù)算執(zhí)行不嚴格。超預(yù)算*萬元，超預(yù)算率達*%,也未辦理追加預(yù)算的 手續(xù)。上述做法不符合中華全國總工會制定的工會預(yù)算管理辦法第三十條：“單位預(yù)算在執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，需要增加支出或者減少收入時，應(yīng) 當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。調(diào)整方案每年以一次為限，其編制、審批與預(yù)算編制審批程 序相同”

18、的規(guī)定。2、 將預(yù)算內(nèi)的資金在預(yù)算外收支。例:將歇業(yè)企業(yè)上繳經(jīng)費結(jié)余款列入“代管 經(jīng)費”，并直接在該科目內(nèi)開支。上述做法不符合中華全國總工會制定的工會會 計制度第八條：“工會各項資金和財產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會預(yù)算會計核算”的規(guī)定。（二）經(jīng)費收繳方面未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)撥繳工會經(jīng)費。在撥繳經(jīng)費時，行政根據(jù)財務(wù)口徑計撥工會經(jīng) 費。上述做法不符合中華人民共和國工會法四十二條：“建立工會組織的企 業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳經(jīng)費”和上 海市工會笫條例笫四十一條：丄資總額按國家統(tǒng)汁局的規(guī)定計算”的規(guī)定。（三）固定資產(chǎn)方面圖書不做固定資產(chǎn)。上述做法不符合中華全國總工會制定的總工辦發(fā)200230 號工會固定資產(chǎn)管理辦法中第九條：工會的固定資產(chǎn)分為房屋和建筑物、圖 書等六類，其中圖書是指圖書館（室）、閱覽室等的圖書、資料等”的規(guī)定。（四）投資方面“投資”科LI和“投資基金”科訂金額對應(yīng)不一致。上述做法不符合中華全國 總工會制定工會會計制度第三章笫三十條規(guī)定:笫108號科口投資,，”貨幣投資 時，按實際付出的價款，借記本科口，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“經(jīng)費 結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（五）債權(quán)債務(wù)方面代管經(jīng)費出現(xiàn)赤字。上述做法不符合中華全國總工會制定的工會會計制度 第三十條會計科口使用說明中“代管經(jīng)費是