進出口財務(wù)流程

1、1、報關(guān)進口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：借：材料采購進料加工材料名稱 貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）支付上述進口原輔料件的各項國內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：借：材料采購進料加工材料名稱 貸：銀行存款貨到岸時，計算應(yīng)納進口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄：借：材料采購進料加工材料名稱 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交進口關(guān)稅 應(yīng)交進口消費稅 2、交納進口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交進口關(guān)稅 應(yīng)交進口增值稅 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款對按稅法規(guī)定，不需交納進口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會計分錄。 3、進口料件入庫

2、。進口料件入庫后，財務(wù)部門應(yīng)憑儲運或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會計分錄：借：原材料進料加工商品名稱 貸：材料采購進料加工商品名稱 外購出口配套的擴散 協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算 現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱 性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。一 購入。購入擴散 協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會計分錄: 借：材料采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）驗收入庫后，憑入庫單作如下

3、會計分錄： 借：產(chǎn)成品 貸：材料采購二、委托加工產(chǎn)品會計處理 委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄： 借：委托加工材料 貸：原材料 根據(jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證，作如下會計分錄： 借：委托加工材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）三、委托加工產(chǎn)品收回。 可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄： 借：產(chǎn)成品 貸：委托加工材料 還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄： 借：原材料 貸：委托加工材料 銷售業(yè)務(wù)的核算一、內(nèi)銷貨物處理 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）二、自營出口銷售

4、銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國外費用在沖減收入后，在當(dāng)期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進行統(tǒng)一結(jié)算補稅；也可在當(dāng)期同步計算不得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿(mào)易的核算 1、銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務(wù)部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會計分錄： 借：匯兌損益 銀行存款 貸：應(yīng)收外匯賬款客戶名稱（美元，人民幣） 2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交

5、稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3 .運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。 a暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：銀行存款 b在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：銀行存款 同時： 借；產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 進料加工貿(mào)易的核算 企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿(mào)易與進料加工貿(mào)易通過二級科目分開進行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易

6、復(fù)出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關(guān)申請開具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明，在進口貨物海關(guān)核銷后開具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。 一、出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明后，依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄： 借；產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 二、收到主管國稅機關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明后，對補開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄： 借；產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（

7、紅字） 對多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會計分錄 來料加工貿(mào)易的核算 出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機關(guān)申請辦理來料加工免稅證明，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 一、合同約定進口來料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分） 貸：產(chǎn)品銷售收入（來料加工） 二、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分） 應(yīng)付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作

8、價時中間價） 貸：產(chǎn)品銷售收入來料加工（原輔料及加工） 三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種。 a、不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄： 借：拔出來料加工 廠名-來料名（只核算數(shù)量） 貸：外商來料國外客戶名-來料名（只核算數(shù)量） 憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄： 借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：外商來料國外客戶名-來料名（只核算數(shù)量）憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費

9、，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量） 貸：拔出來料加工 廠名-來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量） b、作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務(wù)或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳 記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款-來料加工廠 貸：原材料-國外客戶名-來料名稱 加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄： 借：庫存商品-國外客戶名-加工成品名 貸：應(yīng)收賬-來料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本

10、） 應(yīng)付賬-來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率） 四、對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 委托代理出口的核算 收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時，作如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款等 產(chǎn)品銷售費用（代理手續(xù)費） 貸：產(chǎn)品銷售收入 支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。 銷售退回的核算 生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分情況進行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進行介紹，進料加工貿(mào)易與此類似。 一、未確認(rèn)收入的已發(fā)

11、出產(chǎn)品的退回，按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會計分錄： 借：產(chǎn)成品 貸：發(fā)出產(chǎn)品 二、已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別情況作如下會計處理： 1、業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫，拿到手續(xù)后，財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)收外匯賬款 2、退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理。由對方承擔(dān)的： 借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運保傭部分） 由我方承擔(dān)的，先如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運保傭部分） 銀行存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)、外費用） 批準(zhǔn)后： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益 應(yīng)交稅金的核算 根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費稅免征消