對出版社預算工作的若干建議及思考

1、對出版社預算工作的若干建議及思考 摘 要 出版行業(yè)在當前我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷深化改革的背景下，其發(fā)展目標逐漸轉變?yōu)樵诒ＷC社會效益的基礎上促使經(jīng)濟利益最大化。因此，全面預算管理工作對出版社的發(fā)展具有十分重要的作用。本文通過對當前出版社預算工作存在的問題進行分析，提出其預算工作應堅持的原則以及內(nèi)審體系的建立對策，以期提供可借鑒價值。 關鍵詞 出版社 預算工作 建議 全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理理念中的一項重要內(nèi)容，其作為一項具有科學性、全面性、先進性的管理措施能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的工作關系，通過控制企業(yè)日常經(jīng)營活動并對企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標進行明確，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟效益及管理效益的目

2、的。當前，隨著出版社企業(yè)逐漸轉型發(fā)展，堅持全面預算管理理念已經(jīng)成為提升出版社管理效益及經(jīng)濟利益的重要措施，以預算工作促進企業(yè)內(nèi)部各項工作及活動的協(xié)調(diào)配合從而提高企業(yè)的核心競爭力，是出版社當前亟須重視的問題。 一、出版社預算工作的基本原則 （一）以市場競爭為發(fā)展導向 將市場競爭趨勢作為指導出版社預算工作的基本原則是促進出版社健康長遠發(fā)展的內(nèi)在要求。通過對市場競爭進行科學分析和預測指導出版單位的業(yè)務收支預算工作，并根據(jù)不同業(yè)務的市場占有率制定相應的預算指標，以發(fā)展單位精品業(yè)務為核心，大力提高具有競爭優(yōu)勢業(yè)務的市場競爭力，最終促使單位的發(fā)展目標得以實現(xiàn)。同時，在對單位主營業(yè)務的收支情況進行預算時，應

3、以近三年內(nèi)出版社的凈銷售增長率或各出版社單位在總部的凈銷售量中所占比例作為依據(jù)，結合差額或等額增長量制定出合理、科學的預算指標，提高各出版社單位的競爭動力。 （二）全面預算原則 出版社預算工作堅持全面預算原則即從全方位、各層次對出版社的人員、業(yè)務活動以及收支情況等進行預算，這種全范圍內(nèi)的預算管理相較于量化處理具有一定的實施難度，不僅需要對電子音像產(chǎn)品的封面設計、策劃、加工、制作等各環(huán)節(jié)的所用資源進行預算，還需對公司、分社以及音像制作室等進行全面預算。將公司整體運作情況納入預算范圍是現(xiàn)代企業(yè)管理理念中的重要內(nèi)容，從而對單位投資回報率、經(jīng)濟增加值以及剩余收益等業(yè)績進行考核。1對單位全額進行預算管理

4、即將出版社可量化的各項費用納入預算編制，其中對全員的工作責任及目標等也進行明確的量化考核，促使各部門的業(yè)務細化，提高預算工作的準確度。 （三）突出重點、分層指導、統(tǒng)籌規(guī)劃、全面協(xié)調(diào) 將提高單位經(jīng)濟效益作為各項資源投入的依據(jù)，對單位戰(zhàn)略發(fā)展重大項目的投資進行重點審批，并設立專門的審批機構，促使資源分配合理，突出重點。以預算目標為導向針對不同業(yè)務發(fā)展的實際需求進行合理、科學的預算編制，注意統(tǒng)籌規(guī)劃單位的整體預算情況，結合單位當前的發(fā)展形勢確定重點預算項目。 二、加強出版社預算工作的注意事項 （一）以促進出版社長期健康發(fā)展為預算目標 當前，出版社在制定預算目標時未能從長遠發(fā)展的角度進行考慮，使得單位

5、財務預算管理工作存在一定程度的盲目性，短期目標的制定未能與長期目標相結合，導致出版社的長期經(jīng)營發(fā)展未能得到科學發(fā)展戰(zhàn)略的支撐。因此，企業(yè)應制定三年及以上的長期規(guī)劃，在現(xiàn)行發(fā)展策略的基礎上利用預算手段對單位各項業(yè)務業(yè)績及單位整體經(jīng)濟效益進行量化考核，保證預算的科學性，促使企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標。 （二）堅持“以人為本”的預算管理理念 工作人員的整體水平是保證財務預算工作正常開展的基礎，堅持“以人為本”的原則開展預算工作對調(diào)動員工的工作積極性具有重要作用，科學合理的預算能夠促使人力、物力、財力等各項資源合理分配，“按勞分配”原則的切實執(zhí)行在調(diào)動員工主動性的基礎上，使得單位經(jīng)濟效益的提高有所保障。

6、2 （三）嚴格執(zhí)行預算編制的基礎上靈活調(diào)整 在執(zhí)行預算工作時首先應堅持其嚴肅性與權威性，確保預算工作按規(guī)定開展，堅持預算的“硬性”才能切實發(fā)揮出其作用，保障出版社財務預算工作的順利開展。同時，預算工作在一定程度上還應具有靈活性及可調(diào)整性，以市場經(jīng)濟變化趨勢及政策法規(guī)的調(diào)整等為依據(jù)，結合出版社的實際發(fā)展情況及時進行預算調(diào)整，從而保證預算的有效性。 三、發(fā)揮出版社預算內(nèi)審體系的作用 （一）確保預算目標制定的合理性 出版社預算內(nèi)審體系首先能夠對出版社發(fā)展戰(zhàn)略目標的合理性進行審查，確保目標制定符合單位內(nèi)部環(huán)境的要求，以及單位長期發(fā)展的要求，通過保證預算目標的科學性促使單位風險控制、企業(yè)增長以及股東回報

7、等內(nèi)容協(xié)調(diào)平衡。預算內(nèi)審體系以出版社年度經(jīng)營指標為依據(jù)，對預算編制中的具體內(nèi)容進行審查，確保其涵蓋了單位財務預算、資本預算以及營業(yè)預算等各項內(nèi)容，保證預算全面包括了單位內(nèi)部各個部門，從而明確各部門的預算目標，促使其在實際工作中以預算目標為導向，制定合理的月度銷售指標及成本支出指標。3此外，對預算目標進行審查時還應以單位內(nèi)部的各項規(guī)章制定及考核制度為依據(jù)，以預算管理體系結合單位其他管理制度，共同發(fā)揮作用。 （二）確保預算編制的科學性 保證預算編制內(nèi)容與出版社發(fā)展過程中所處的內(nèi)部、外部環(huán)境相符具有十分重要的作用，不僅是預算編制目標切實落實的根本要求，也是指導出版社年度工作的基本原則。因此，應對預算

8、編制是否符合出版社各階段的發(fā)展目標進行檢查，確保其編制內(nèi)容具有完整性、科學性與合理性。 （三）確保預算執(zhí)行的有效性 需要檢查的主要方面：首先，在工作中是否遵守預算管理準則。其次，各下屬部門是否以定期的時間段為基準制定其現(xiàn)金流量預算，并且需要對其進行監(jiān)督檢查，以便調(diào)整并保持資金的收支平衡，規(guī)避、消除資金的支付風險。再次，是否按照規(guī)范的資金支付流程進行預算資金的撥付工作。最后，各下屬部門是否按照生產(chǎn)經(jīng)營計劃中關于定額等指標的規(guī)定實施，盡快發(fā)現(xiàn)在實施中存在的差異并盡快解決相關問題。 （四）根據(jù)實際情況調(diào)整預算 一般情況下，單位應保證預算的剛性、嚴肅性與權威性，保證預算執(zhí)行按規(guī)定進行。但是，當出版社的

9、經(jīng)營計劃重新制定、董事會調(diào)整出版社發(fā)展戰(zhàn)略或者出版社自身或外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，應根據(jù)實際情況對預算進行調(diào)整，并將調(diào)整次數(shù)控制在當年最多兩次。并對預算調(diào)整程序與其管理制度是否相符進行檢查，確保預算調(diào)整是在必要條件出現(xiàn)時進行的，并對原執(zhí)行的預算與出版社預算目標之間存在的距離進行分析，審查調(diào)整方案的優(yōu)化程度。4 （五）監(jiān)督預算的實際執(zhí)行情況 審查預算的實際執(zhí)行情況并對其執(zhí)行結果進行審查是預算工作質(zhì)量的直接體現(xiàn)，應對月、季、年各階段的預算執(zhí)行情況進行檢查，對實際情況與預算不符的問題進行分析，提出相應的改進意見，為出版社下一年度的預算編制提供科學的參考依據(jù)。對單位內(nèi)部各部門的預算完成情況進行深入分析，結合各部門的經(jīng)營業(yè)績對其獎懲措施的執(zhí)行是否合理進行審查，以“責、權、利”相結合的原則考核全面預算管理工作的執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行的嚴肅性及實際兌現(xiàn)成果進行檢查。 現(xiàn)代企業(yè)管理理念中提出的預算管理具有十分重要的現(xiàn)實意義，對出版社預算工作具有很好的指導作用，預算管理在提高單位管理效益的基礎上能夠促使單位長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)以及經(jīng)濟利益的提高。因此，出版社應從方面加強預算管理，堅持預算原則，對需要注意的問題進行重點落實，并通過預算內(nèi)審體系對預算各環(huán)節(jié)進行審查。 （作者單位為山西春秋電子音像出版社） 參考文獻 1 汪宜曄，劉輝，黃道見，等.關于轉企改制