(完整版)加油站稅控管理及對策

1、加油站稅控管理及對策加油站分布面廣、遠(yuǎn)離市區(qū)，而且大多數(shù)都是個(gè)體經(jīng)營戶，稅源大，漏洞也大，其財(cái)務(wù) 制度不夠健全，造成稅收征管乏力，致使國家稅收大量流失。加強(qiáng)對加油站的稅控管理，是 整頓和規(guī)范市場秩序、挖掘稅源、保障國家財(cái)政收入的重要舉措。自從國家稅務(wù)總局對加油 站統(tǒng)一安裝加油稅控機(jī)并實(shí)施一般納稅人管理以來，稅額年年上升，管理成效顯著。但在實(shí) 際稅控管理中，依然存在著一些問題：一、 加油站納稅意識(shí)還未提高，賬目還未健全，申報(bào)資料不準(zhǔn)確不真實(shí)。加油站老板納 稅意識(shí)還未提高，認(rèn)為不偷白不偷，故而總是挖空心思偷漏國家稅款，未按成品油零售加 油站增值稅征收管理辦法規(guī)定建立一賬三表，即：加油站日銷售油品臺(tái)

2、賬，加油站 月份加油信息明細(xì)表、加油站月銷售油品匯總表、成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表， 即使建立了也是填寫不準(zhǔn)確、不真實(shí)，以應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查了事。加上部分加油站的財(cái)務(wù)人 員素質(zhì)低且多為兼職會(huì)計(jì)，只是根據(jù)加油站老板提供的資料進(jìn)行登記核算，財(cái)務(wù)資料無法真 實(shí)反映加油站的財(cái)務(wù)狀況，在納稅申報(bào)時(shí)未附報(bào)成品油庫存報(bào)表，從而缺少該表對加油 站的監(jiān)控即無從談起。二、 加油稅控機(jī)存在的問題。（一）加油稅控機(jī)的使用管理混亂、損壞，造成加油企業(yè) 加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。對于加油稅控機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法從技術(shù)上 解決問題，而加油稅控機(jī)生產(chǎn)廠家又不能夠及時(shí)解決，還有加油站稅控機(jī)主板被燒毀了，需 要更換新主板

3、，而舊主板上的數(shù)據(jù)卻不能正常讀取，也不能恢復(fù)，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與 申報(bào)數(shù)不符。（二）加油稅控機(jī)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。由于油品價(jià)格 是隨著市場需求浮動(dòng)，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)加油稅控機(jī)的參數(shù)，對加油稅控機(jī)上設(shè) 置的油價(jià)調(diào)整缺少監(jiān)督，由納稅人自行設(shè)定價(jià)格，這樣就會(huì)因?yàn)閮r(jià)格浮動(dòng)問題使加油稅控機(jī) 的記錄金額始終小于加油金額，造成加油稅控機(jī)所反映出來的銷售額低于實(shí)際銷售收入，從 而減少了銷項(xiàng)稅額。還有，對各加油站的成品油銷售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變 動(dòng)，不能及時(shí)利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對信息、無法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù)，目前還需要配合手工 記錄臺(tái)帳對系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理、整合運(yùn)用。（三

4、）加油稅控機(jī)的信息讀取卡不能發(fā)揮作用。每個(gè) 基層分局只有 1 個(gè)至 3 個(gè) ic 卡，而管轄的加油站卻是 3 個(gè)以上，在讀取加油稅控機(jī)數(shù)據(jù)時(shí)， 需要一戶一戶的讀取，且每讀取一戶后都要對 ic 卡進(jìn)行重新刷新發(fā)行，工作量太大，難以 實(shí)現(xiàn)對加油站的有效稅控管理。即使是這樣，還可以對加油站的信息進(jìn)行有效的監(jiān)控。但是， 據(jù)了解，現(xiàn)在每個(gè)基層分局的讀卡器及 ic 卡都?jí)牧耍嗄晟暾垞Q卡都不能如愿，故而不能 正常讀取加油站的數(shù)據(jù)信息，納稅人便充分利用不記收入或少記收入的方法偷逃稅款。三、 利用各種手段偷逃稅款。目前各縣區(qū)的加油站納稅人或多或少都存在著偷漏稅款的 情況，其偷逃稅款手段主要有：（一）通過機(jī)外銷

5、售的方式少計(jì)銷售收入，偷逃稅款。機(jī)外 售油的主要表現(xiàn)為（1）加油站購進(jìn)成品油后，采用不入庫的手段，不通過加油稅控機(jī)銷售， 而是直接批發(fā)給小型加油站（含無證、無稅控機(jī)加油站）、或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊(duì)、 農(nóng)村專業(yè)戶、中小型漁業(yè)機(jī)船；（2）對摩托車、出租車和個(gè)人消費(fèi)的油品不通過加油稅控 機(jī)銷售，通常用秤或油桶計(jì)量、手搖泵等方式進(jìn)行銷售。卻是憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅款，形成油品體外循環(huán)，也是造成庫存與實(shí)際不符的原因之一。（二）利用購進(jìn)油與 銷售油的計(jì)量單位不一致掩蓋實(shí)際銷售數(shù)量及銷售收入。加油站購進(jìn)成品油時(shí)一般以噸為計(jì) 量單位，而銷售時(shí)以升為計(jì)量單位，從噸換算為升的比例不同，導(dǎo)致由于成品

6、油質(zhì)量不同， 其密度也不相同，在換算過程中必然有誤差，加油站納稅人經(jīng)常在購油記賬時(shí)不附成品油密 度證明，換算差額部分采取機(jī)外加油，由于這些手段不規(guī)律且較為隱蔽，所以難以對其進(jìn)行有效控制。（三）個(gè)別加油站一般納稅人對回罐油、自用油、代儲(chǔ)油、檢測用油等扣除項(xiàng)目 沒有按規(guī)定程序報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)審核，存在違規(guī)沖抵銷售收入的現(xiàn)象。針對目前加油站亟待解決的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對策：一、建立有效的管理體系，提高加油站的納稅意識(shí)。（1）按照成品油零售加油站增值稅征收管理辦法的規(guī)定，建立“一賬三表”，不 定期地檢查輔導(dǎo)，對國有企業(yè)加油站核算期間進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)行月銷售快報(bào)制度。嚴(yán)格要求加 油站一般納稅人按規(guī)定準(zhǔn)確

7、及時(shí)填寫“一賬三表”，每月將“三表”作為申報(bào)資料申報(bào)及留 存?zhèn)洳?；監(jiān)督加油站按不同品種分別核算所銷售的成品油，督導(dǎo)加油站準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅銷售額、 進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，嚴(yán)格對回罐油、自用油等扣除項(xiàng)目的審核及非應(yīng)稅項(xiàng)目用 油的進(jìn)項(xiàng)審核。（2）在儲(chǔ)油罐的進(jìn)口處也像出口處一樣安裝一個(gè)流量監(jiān)控裝置，加油站每 向儲(chǔ)油罐加注一次成品油就記錄一次數(shù)據(jù)，月底匯總由稅務(wù)人員抄表，或者，實(shí)行加油站進(jìn) 貨報(bào)驗(yàn)制度，凡加油站需進(jìn)貨的，應(yīng)在進(jìn)貨前一至兩天向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)進(jìn)貨數(shù)量，貨到后必 須及時(shí)報(bào)稅務(wù)部門驗(yàn)證核實(shí)，經(jīng)雙方簽字后方可入庫。定期對加油站的庫存進(jìn)行監(jiān)控，對加 油站儲(chǔ)油罐的數(shù)量、容量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，按季對加油站的儲(chǔ)

8、油量進(jìn)行測量并與報(bào)表庫存核對。這 樣可以使進(jìn)項(xiàng)抵扣票與實(shí)際購進(jìn)的成品油入庫相符，堵塞賬外經(jīng)營和不通過稅控加油機(jī)銷售 的行為。（3）稅務(wù)人員應(yīng)注意油品市場的變化，匯集其他省市加油站的同期價(jià)格，對價(jià)格 變動(dòng)做到心中有數(shù)，經(jīng)常性地對其價(jià)格進(jìn)行比對分析，特別是對未開票的銷售額的單價(jià)尤其 予以關(guān)注。（4）對財(cái)會(huì)核算不健全、難以查帳征收的加油站，采取“嚴(yán)封加油器，按月啟 封，抄錄銷售數(shù)量，市價(jià)確定收入，依率計(jì)征應(yīng)納稅款”辦法。（5）對三個(gè)月零申報(bào)或負(fù) 申報(bào)的納稅人要重點(diǎn)調(diào)查、定期實(shí)施稽查，對不能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的，建議取消其進(jìn)項(xiàng)稅 抵扣制度，直接對銷售收入按 17%征稅，督促其提高納稅意識(shí)，提高財(cái)務(wù)核算水

9、平。二、加強(qiáng)加油稅控機(jī)的管理，提高稅收監(jiān)控效率。（1）加油稅控機(jī)是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的措施，能很好控制油品的銷售，防止稅款流失。 指定信息中心的一名技術(shù)人員專職負(fù)責(zé)，從技術(shù)上解決系統(tǒng)的問題，對加油稅控機(jī)上的硬件 損壞及時(shí)指導(dǎo)、及時(shí)處理，配合技術(shù)監(jiān)督局加強(qiáng)管理，對各分局的加油站進(jìn)行給予技術(shù)援助 并評(píng)估監(jiān)控管理，加強(qiáng)對加油稅控機(jī)的維護(hù)與使用。（2）更新并增加分局加油稅控機(jī)的 ic 卡讀取卡，保證每個(gè)加油站一個(gè) ic 讀取卡，減少分局的讀取工作量，以更多的時(shí)間進(jìn)行數(shù) 據(jù)比對。（3）啟用加油稅控機(jī)的稽查卡：主管國稅機(jī)關(guān)每月或每季對所轄加油站運(yùn)用稽查 卡進(jìn)行一次加油數(shù)據(jù)讀取，并與加油站增值稅納稅申報(bào)表、月銷

10、售油品匯總表等資 料核對，有問題且無正當(dāng)理由的移送稽查。三、開展加油站納稅評(píng)估，促進(jìn)征納關(guān)系的和諧。開展加油站納稅評(píng)估，主要是對稅負(fù)進(jìn)行監(jiān)控評(píng)估，促進(jìn)征納雙方關(guān)系的和諧。根據(jù)“以 進(jìn)控銷、機(jī)表比對、帳庫結(jié)合”的基本思路，每月對加油站納稅申報(bào)情況進(jìn)行納稅評(píng)估，通 過對油品的種類、數(shù)量、價(jià)格收集，結(jié)合稅收管理員實(shí)地盤庫情況和企業(yè)報(bào)送的申報(bào)資料和 加油站成品油購銷存明細(xì)表及副表，對其納稅情況進(jìn)行評(píng)估；通過測量油面和油罐的容積之 間的對應(yīng)關(guān)系，測算出加油站的油品庫存數(shù)量，然后與賬面庫存數(shù)量比對分析；通過對企業(yè) 購進(jìn)油品、銷售油品、庫存油品的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，在確定評(píng)估期購進(jìn)數(shù)量、期未庫存數(shù) 量的基礎(chǔ)上，對應(yīng)銷售油品數(shù)量進(jìn)行邏輯關(guān)系的推算；通過計(jì)算加油站年油