納稅實(shí)務(wù)習(xí)題答案37502

1、第1章一、單項(xiàng)選擇CABCC二、多項(xiàng)選擇ABC;ABCD;ABD;BCD;AC;第2章一、單項(xiàng)選擇DCBDC二、多項(xiàng)選擇ABC;AD;BD;BD;ABD;三、實(shí)踐操作1. 【正確答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)處理是正確的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍中有涉及增值稅的業(yè)務(wù)，不管是否有增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生，都應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，未按規(guī)定辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處罰。（2）企業(yè)已經(jīng)從 A 縣遷到 B 縣，已經(jīng)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變更，故要辦理注銷登記，而不是 變更登記；如果該企業(yè)是從 A 縣的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)遷到 A 縣的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，那辦理變更登記即可。（3）稅款與有擔(dān)保債權(quán) （抵押權(quán)，質(zhì)權(quán)，留置權(quán) ）的關(guān)系：看先后順序，欠稅發(fā)

2、生在前，則稅款 優(yōu)先。本例中，抵押權(quán)發(fā)生在 2012 年 1月，而欠稅發(fā)生在 4 月，故本例中應(yīng)該是抵押權(quán)在 前，故稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施； 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其他未 設(shè)置擔(dān)保債權(quán)的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。2、【正確答案】（1）根據(jù)稅法規(guī)定， 納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù) 登記。（2）從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿。（3）需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（4）涉及繳納的稅種及稅率為：國(guó)稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅（ 17

3、%）。地稅機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅（ 5%），城市維護(hù)建設(shè)稅（ 5%），教育費(fèi)附加（ 3%），房產(chǎn)稅（ 1.2%），城 鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當(dāng)?shù)厥≌?guī)定） 。3. 【正確答案】（1）A 企業(yè)可以開(kāi)具普通發(fā)票，根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，一般納稅人向小規(guī)模納稅 人銷售貨物，可以不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，所以，開(kāi)具普通發(fā)票是可以的。（2 ）A 企業(yè)不可以在收取預(yù)收款時(shí)開(kāi)具發(fā)票。根據(jù)規(guī)定， 企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)于貨物發(fā)出的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 A 企業(yè)收取預(yù)收款時(shí)并沒(méi)有發(fā)貨， 不符合開(kāi)具 增值稅專用發(fā)票的時(shí)限。（3）發(fā)生銷售折讓時(shí)，由于雙方均已入賬，不符合發(fā)票直接退回作廢的條件，應(yīng)依據(jù)購(gòu)貨 方主管稅

4、務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票， 按退 貨或折讓金額沖減原銷售額，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額。第3章一、單項(xiàng)選擇CDDCB;DCD；二、多項(xiàng)選擇BCD;BCD;ABCD;AB;CD;/ABC;ABD;ABD三、計(jì)算分析1. （1）增值稅可抵扣稅額 =47.6+10 11%=48.7（萬(wàn)元）（2）8 月份增值稅留抵稅額 =（ 28.08 1.17+200 ） 17%-48.7=38.08-48.7=-10.62 （萬(wàn) 元）。2. （1）銷項(xiàng)稅額（ 2340200201+81.17 ） 17%=400.9513（萬(wàn)元）（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（51+5011%） 70

5、%=38.85（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅 =400.9513-38.85=362.1913 （萬(wàn)元）3. （ 1）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志。按貨物銷售征收增值稅，使用圖書(shū)13%的稅率。如果不符合條件，則屬于加工勞務(wù)應(yīng)當(dāng)使用17%的基本稅率。計(jì)稅銷售額 =2900000200000（ 520000 3000）（ 117） =3547008.55 （元） （2）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志。按貨物銷售征收增值稅，使用圖書(shū)13%的稅率。如果不符合條

6、件，則使用 17%的基本稅率。銷項(xiàng)稅額 =2900000 13% 200000 17（ 5200003000）（ 117） 17 =377000 34000 75991.45=486991.45 （元）。（3）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =340000 68000 1360+2000 6%=409480（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =570017 =969（元）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =409480 969=408511（元）（4）應(yīng)納增值稅 =486991.45-408511=78480.45 （元）。四、實(shí)踐操作（1）關(guān)稅完稅價(jià)格 =225+20+10=255（萬(wàn)元）應(yīng)繳納關(guān)稅 =25520 =51（萬(wàn)元）。增值稅 =（

7、 255+51） 1752.02（萬(wàn)元）； 應(yīng)納增值稅、關(guān)稅合計(jì) =51+52.02=103.02（萬(wàn)元）。（2）外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的部分，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（70 13%+10 11%）（ 1-30%）=（9.1+1.1） 70%=7.14（萬(wàn)元）。 （3）發(fā)生銷售折扣，應(yīng)當(dāng)按照折扣前的金額入賬，所以銷項(xiàng)稅額=50017%=85（萬(wàn)元）。（4）根據(jù)規(guī)定一般納稅人銷售自己使用過(guò)不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，則按 4%的征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=20（ 1+4%） 4%50%=0.38（萬(wàn)元）。（5）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=52.02+7.14+34+2

8、0 11%=95.36（萬(wàn)元）。（ 6 ） 應(yīng) 納 增 值 稅 = 銷 項(xiàng) 稅 額 - 可 抵 扣 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 = （ 46.8+22 ） （ 1+17% ） 17%+85-95.36=10+85-95.36=-0.36（萬(wàn)元） 該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =-0.36+0.38=0.02 （萬(wàn)元）。（7）申報(bào)表略。第4章一、單項(xiàng)選擇DDBDC/ABD二、多項(xiàng)選擇ACD;ABC;AC;BCD;ACD;/CD;AD;AD三、計(jì)算分析1. 該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 =77.22 （ 1+17%） 10=6.6 （萬(wàn)元）。2. 進(jìn)口乘用車應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =3012（ 1+80%）（ 1-9%） 9%

9、=64.09（萬(wàn)元）； 進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =258（1+30%）/（1-5%） 5%=13.68（萬(wàn)元）； 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =64.09+13.68=77.77 （萬(wàn)元）。3. 增值稅：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 =（2010 60%+2 20+3 20） 17%=37.4（萬(wàn)元）；當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =60 17%=10.2（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅 =37.4-10.2=27.2 （萬(wàn)元）。消費(fèi)稅：甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（201020%+1020000.5/10000 ） 60%=24.6（萬(wàn)元）。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =3 2220%+3 2000 0.5/10000=13.

10、5 （萬(wàn)元）。甲企業(yè) 2011 年 10 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（201020%+1020000.5/10000 ） 60%+（2 2020%+2 20000.5/10000 ） +（32220%+3 20000.5/10000 ）=24.6+8.2+13.5=46.3 （萬(wàn)元）四、實(shí)踐操作（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =（ 12+2+1）（ 1+30%）/ （1-5%） 17%=3.49（萬(wàn)元）。（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（ 12+2+1）（ 1+30%）/ （1-5%） 5%=1.03（萬(wàn)元）。（3）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =6013%+57%+1.7+3.49+1 7%=13.41（萬(wàn)元）；當(dāng)

11、期銷項(xiàng)稅額 =360 17%=61.2（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=61.2-13.41=47.79 （萬(wàn)元）。（4）甲家具廠提供的材料成本 =60（ 1-13%）+5（ 1-7%） =56.85 （萬(wàn)元）；乙地板廠應(yīng)代收代 繳消費(fèi)稅 =（ 56.85+10 ）/ （1-5%） 5%=3.52（萬(wàn)元）。（5）當(dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅 =3.5250%+1.0340%=1.76+0.41=2.17 （萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī) 關(guān)繳納的消費(fèi)稅 =360 5%-2.17=15.83 （萬(wàn)元）。（6）申報(bào)表（略）第5章、單項(xiàng)選擇CDBCBD二、多項(xiàng)選擇AD;ABCD;AB;ABD;ACD;AD三

12、、計(jì)算分析1. 網(wǎng)吧收入按照“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，所以該公司 2011 年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 = （150+50+120+150 ） 5%+8020%=39.5（萬(wàn)元）2. 利息收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =3000 5%=150（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì) 150+（ 2+100-80 ） 5%=151.1（萬(wàn)元）。3.該建筑公司 3 月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額 =（2400-920 ）3%+（150+30+10） 3%+2000（1+8%） （ 1-3%） 3%+2500 5%=44.4+5.7+66.80+125=241.90 （萬(wàn)元） 該集團(tuán)公司銷售辦公樓和對(duì)外投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=30005%+

13、25005%+205%=276（萬(wàn)元）。該旅游公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額 =（1000-850+1200-20-30-50-200-400 ） 5%=32.5（萬(wàn)元）。 該公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額 =241.9+276+32.5=550.4 （萬(wàn)元）四、實(shí)踐操作（1）業(yè)務(wù)（ 1）屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳 納的營(yíng)業(yè)稅 =40000 5%=2000（元）；業(yè)務(wù)（ 2）屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè) 租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20000 5%=1000（元）；業(yè)務(wù)（ 5）中將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)

14、稅 =24000005% l2 5%=500（元）。因此 2011 年 12 月該公司應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅 目繳納的營(yíng)業(yè)稅 =2000+1000+500=3500（元）。（2）該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 （4500000-3600000 ）5%（+ 8000000-5600000 ）5%=165000 （元）。（3）業(yè)務(wù)（ 3）中醫(yī)按摩師收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =1000005%=5000（元）；業(yè)務(wù)（ 4）舉辦文化講座應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =150000 3%=4500（元）；業(yè)務(wù)（ 6）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =（400000+200000）5 =30000（元）；2011 年 12 月該公司總共應(yīng)繳納的

15、營(yíng)業(yè)稅 =3500+165000+5000+4500+30000=208000 （元）。（4）略第6章一、單項(xiàng)選擇BABD二、多項(xiàng)選擇ABC;ABCD;ABCD;ACD三、計(jì)算分析1. 該企業(yè)位于縣城，城建稅的適用稅率為 5%。城建稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是實(shí)際繳納的增值稅、消 費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括關(guān)稅；另外城建稅有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。該企業(yè) 10 月 應(yīng)繳納的城建稅 =（600-120-150 ） 5%=16.5（萬(wàn)元）。2. 對(duì)外資企業(yè) 2010 年 12 月 1 日（含）之后發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城市維護(hù) 建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)

16、業(yè)稅， 包括查補(bǔ)的稅款，不包括加收的滯納金和罰款；并且有進(jìn)口不征、 出口不退的規(guī)則。該企業(yè) 6月應(yīng)繳納的城建稅 =【（ 30+40+10） 205】 7 5.67（萬(wàn)元 ）。3. 位于縣城的的納稅人城建稅的適用稅率為5%。城建稅 =50 5%=2.5（萬(wàn)元）；滯納金 =（50+2.5）160.5=0.42（萬(wàn)元）； 罰款=（50+2.5） 50%=26.25（萬(wàn)元），所以應(yīng)繳納 稅款和稅款的滯納金、罰款合計(jì) =50+0.42+26.25+2.5=79.17 （萬(wàn)元）。第7章一、單項(xiàng)選擇DCDBD二、多項(xiàng)選擇AB;BD;AC;ABCD;AB三、計(jì)算分析1. 進(jìn)口硫酸鎂關(guān)稅完稅價(jià)格=（325000

17、+500040） 8.64/（1-0.003）=4522392 （元） 進(jìn)口硫酸鎂應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 4522392 10%=452239.2（元）2.關(guān)稅完稅價(jià)格 =（580000+44200） 8.64/（1-0.003）+580000 3%8.64=1552430.7（ 元） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 1552430.7 9%=139718.8（元）第8章一、單項(xiàng)選擇DCCBCBCD二、多項(xiàng)選擇ABD;ABC;ACD;AD;BC;ABC;ABCD;CD;ACD;AB三、計(jì)算分析1. （1）應(yīng)繳納的增值稅 860017%8.55102307% 927.4（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 2005% 10（萬(wàn)

18、元）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（927.4+10 ）（ 7%+3%） 93.74（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加 =10+93.74=103.74 （萬(wàn)元）（ 2）會(huì)計(jì)利潤(rùn) 86005660+700100+200+50+8.5+30 165085080300 10 93.74844.76（萬(wàn)元）（ 3）銷售（營(yíng)業(yè)）收入 8600+200 8800（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額1400880015% 80（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60% 9060% 54（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入 0.5% 88000.5% 44 （萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額9044 46（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整

19、的應(yīng)納稅所得額 40 500 5.8%11（萬(wàn)元） 合計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額 =80+46+11=137 （萬(wàn)元）（ 4）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額150844.76 12%48.63（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 844.76+80+46+11+48.6330-500-100 50%450.39（萬(wàn) 元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 450.39 25% 112.60（萬(wàn)元）2. （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是 800 萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 800（12 2.514） 948（萬(wàn)元）（ 2）2012 年銷售收入 9000（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)用扣除限額 900015 1350（萬(wàn)元） 實(shí)際發(fā)生

20、350 萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 9000545（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的 60 8560 51（萬(wàn)元）， 準(zhǔn)予扣除 45 萬(wàn)元?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 管理費(fèi)用合計(jì) 1000200120085452360（萬(wàn) 元）（ 3） 2012 年利潤(rùn)總額 90003300 200 1000 200 1200 800 1000 1000 （2 2.5 14） 1115（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)稅前扣除限額 1115 12% 133.8（萬(wàn)元） 實(shí)際公益捐贈(zèng)額 150 （萬(wàn)元）實(shí)際公益捐贈(zèng)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額， 非廣告性贊助支出不可以稅前扣除， 存貨的損 失可以稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出 80

21、0 150133.850733.8（萬(wàn)元）（ 4）應(yīng)納稅所得額 900033002002360733.89483050 1443.2（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 1443.225% 360.8（萬(wàn)元）四、實(shí)踐操作（1）該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額 147.7557.515.67.2564（ 2017.73） 20（境外投資收益） 74.17（萬(wàn)元）（2）ACD 境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈(zèng)收入不作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額 74.1725+20（ 1-20%）（ 25%-20%） 19.79（萬(wàn)元）（4）該企業(yè) 2012 年銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額 30023.4（

22、1 17%） 320（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額： 320 5 1.6（萬(wàn)元），小于 460 2.4（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除 1.6 萬(wàn)元， 應(yīng)調(diào)增 2.4 萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 320 15%48（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 30 萬(wàn)元，可以將上年超 標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除 18 萬(wàn)元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額 18 萬(wàn)元。 合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 182.4 15.6（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納城建稅（ 40.93132.42） 7%12.13（萬(wàn)元） 應(yīng)納教育費(fèi)附加（ 40.93 132.42 ） 3%5.2（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加 12.13 5.217.33（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 3

23、2018020 57.5120102010030 132.4217.33147.75（萬(wàn) 元）捐贈(zèng)扣除限額 147.75 12 17.73（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 20萬(wàn)元，只能扣除 17.73 萬(wàn)元。（6）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)525515018.5 7.25（萬(wàn)元）（7）略第9章一、單項(xiàng)選擇BACBD/ABB二、多項(xiàng)選擇ABC;BCD;ABCD;AD;CD;AC;AB;ABC三、計(jì)算分析1.（1）陳某 2012 年全年工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = （ 8000-3500 ） 10%-105 12=4140 （元）。（2）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)

24、人所得 稅前的所得額中全額扣除。陳某 2 月份審稿所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =25000 （ 1-20%） -6000 20%=2800（元）。（3）兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅 法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。陳某 3 月份出版小說(shuō)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =30000（ 1-20%） 20%（ 1-30%） =3360（元）。（4）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，按照“特許 權(quán)使用費(fèi)所得” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 陳某 4 月份拍賣小說(shuō)手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個(gè)人所得 稅=40000（ 1-20%） 20%=6400（元）。（5）對(duì)

25、于勞務(wù)報(bào)酬所得，凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。陳 某 7 月份授課收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（3004-800 ） 20%=80（元）。（6）個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后追加稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。李某8 月、9 月、10 月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（10000+30000+8000）（ 1-20%） 20%（ 1-30%） 5376（元）。2.（1）企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅；

26、雇員取 得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤 獎(jiǎng)等， 一律與當(dāng)月工資、 薪金收入合并， 按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 王某當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金 收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（ 3000+6000-3500 ） 20%-555=545（元）。（2）不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額超過(guò) 3360 元但不超過(guò) 21000 元的： 應(yīng)納稅所得額 =（不含稅收 入額 -速算扣除數(shù)）（ 1-20%） 1- 稅率（ 1-20%）=5000 （ 1-20%） 1-20% （1-20%） =4761.90 （元），王某工程設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4761.90 20%=952.38（元）。

27、（3）員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)時(shí)，一般不作為應(yīng)稅 所得征稅， 而是在行權(quán)時(shí)， 按照從企業(yè)取得的股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差 額，依照“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =10000 （11-5 ） 12 20%-555 12=5340（元）。4）對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，在 3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅， 按照 4%的稅率征收房產(chǎn)稅，減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的稅費(fèi)=60003% 50%（ 1+7%+3%）+60004%=99+240=339（元）。王某出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（60

28、00-339 ）（ 1-20%） 10%=452.88（元）。（5）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人所得稅。王某當(dāng)月舉 報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。3.（1）以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者應(yīng)享有的 所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 2013 年該合 伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 =50-10+6 2-0.35 122=43.6 （萬(wàn)元）。（2）個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在 1 個(gè)月以內(nèi) （含 1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1個(gè)

29、月以上至 1年（含 1 年）的， 暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1 年的，暫減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 李某股息、 紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =10 70%25%20%=0.35（萬(wàn)元）。（3）李某擔(dān)任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費(fèi)應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所 得稅。捐贈(zèng)扣除限額 =120000（ 1-20%） 30%=28800（元）實(shí)際的捐贈(zèng)額 50000 元，則 捐贈(zèng)支出只能在稅前扣除 28800 元，李某應(yīng)就董事費(fèi)收入繳納個(gè)人所得稅 =120000 （1-20%） -28800 40%-7000=19880（

30、元） =1.99 （萬(wàn)元）。（4）2013 年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=43.6 70% 35%-1.475=9.21（萬(wàn)元）。第 10 章一、單項(xiàng)選擇BBBAC/BDCCD二、多項(xiàng)選擇AD;AB;BCD;AB;ABC;/AD;ABD;ABC;ABD;AB三、計(jì)算分析1. 應(yīng)納車船稅 58504+20 13 17060 （元）2. （1） 為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不 作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅（ 40000001000000）0.3 900（元）（2）貨物運(yùn)輸合同， 計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)

31、和保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸合 同應(yīng)納的印花稅（ 41） 0.5 10000 15（元）（3）應(yīng)納印花稅（ 150230） 0.05% 10000 1900 （元）（4）該借款合同應(yīng)繳納印花稅 10000000.05 50（元）3. 土地使用權(quán)交換、房屋交換所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為契稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納契稅 =（ 500-200 ） 3%=9 （萬(wàn)元）四、實(shí)踐操作（1）新增房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅（ 40030）（ 120%） 1.2%1272.41（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù) 2 從租計(jì)征的房產(chǎn)稅 4012912% 3.6（萬(wàn)元）業(yè)務(wù) 2從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅 500（ 1 20） 12 3 1.2% 1.2（萬(wàn)元）業(yè)

32、務(wù) 3 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的， 應(yīng)當(dāng)由被投資企業(yè)繳納以后的房產(chǎn)稅， 因此投資企業(yè)應(yīng)納的房 產(chǎn)稅 800（ 1 20%） 1.2%1242.56 萬(wàn)元）投資房產(chǎn)合計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅 3.6 1.2 2.56 7.36（萬(wàn)元）（3）其余原有房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅（ 10000200500800）（ 1 20%） 1.2% 81.6（萬(wàn)元） 當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅 11.52 7.36 2.41 81.6102.89（萬(wàn)元） 提示：對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，投資方不征房產(chǎn)稅，由被投資單位 計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入， 不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的， 實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取 得房產(chǎn)租金， 應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由投資方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅； 從租計(jì)征的 房屋房產(chǎn)稅為全年應(yīng)納稅額租金收入12%；委托施工企業(yè)新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成辦理驗(yàn)收之次月起繳納房產(chǎn)稅。（4）臨街出租房應(yīng)納房產(chǎn)稅 812 12% 11.52（萬(wàn)元）第 11 章一、單項(xiàng)選擇 CAADB/CAB 二、多項(xiàng)選擇ABC;BCD;ABC;AD;ABCD;ACD;BD;ABCD三、計(jì)算分析1. 該企業(yè)應(yīng)納的資源稅 =（6000+2007）8=59200（元） =5.92 （萬(wàn)元）。2.開(kāi)采后直接銷