企業(yè)所得稅中的應(yīng)付職工薪酬

1、企業(yè)所得中的應(yīng)付職工薪酬一、正常分錄借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品二、異常分錄三、涉稅問題1、企業(yè)計(jì)提工資超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)未做納稅調(diào)整。2、企業(yè)計(jì)提但實(shí)際未支付的工資計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用未做納稅調(diào)整。四、會(huì)計(jì)規(guī)定：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān) 支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬。 企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。主要包括 以下內(nèi)容：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼是指按照國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)

2、成工資總額的計(jì)時(shí) 工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職 工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工 工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等。企業(yè)按規(guī)定支付給職工的加班加點(diǎn)工資，以及根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，企業(yè)在職工因病、工傷、產(chǎn) 假、計(jì)劃生育假、婚喪假、探親假、定期休假、停止學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會(huì)義務(wù)等 特殊情況下，按照計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資的標(biāo)準(zhǔn)一定比例支付的工資，也屬于職工工 資范疇，在職工休假或缺勤時(shí)，不應(yīng)當(dāng)從工資總額中扣除。2、職工福利費(fèi)：是指企業(yè)為職工提供的福利，如為補(bǔ)助職工食堂、生活困難 等從成本費(fèi)用中提取的金

3、額。3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)按照國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老保險(xiǎn)金包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)根 據(jù)國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)費(fèi)；根據(jù)企業(yè)年金試行辦法、企業(yè)年金基金管理試行辦法等相關(guān)規(guī) 定，向有關(guān)單位（企業(yè)年金基金賬戶管理人）繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇為商 業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。4、住房公積金是指企業(yè)按照國家住房公積金管理?xiàng)l例規(guī)定的基準(zhǔn)和比例 計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。5、工

4、會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6非貨幣性福利：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己 擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用，為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照 該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住 房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃 住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資 產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直 接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職

5、工薪酬。7、辭退福利：企業(yè)由于分離辦社會(huì)、實(shí)施主輔業(yè)分離、輔業(yè)改制、分流安置 富余人員、實(shí)施重組或改組計(jì)劃、職工不能勝任等原因，在職工勞動(dòng)合同到期之前 解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而從提供補(bǔ)償建議的計(jì)劃中給予職工的 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。在計(jì)提時(shí)應(yīng)借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付職工薪酬；在支付時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬， 貸：銀行存款。8、股份支付：指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān) 以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn) 金結(jié)算的股份支付。在授予后立即可以行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù) 債的公允價(jià)值。借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、

6、制造費(fèi)用等科目，貸記應(yīng)付職工薪酬。完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可能行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份 支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借：管理費(fèi) 用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目，貸記：應(yīng)付職工薪酬；在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金 結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，借記或貸記：公允價(jià)值變動(dòng)損益科目， 貸記或借記：應(yīng)付職工薪酬。五、稅法規(guī)定:1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員 工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ) 貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有

7、關(guān)的其他支出。2、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工 繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi) 等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái) 政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。3、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院 財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支 付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。六、會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定差異1、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)以及超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ) 充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等，應(yīng)按照其列支額或超列金額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2、