土地增值稅試題

1、地方稅政策與法規(guī)( 土地增值稅 )試題一 、單項選擇題(Y110102096)某人為改善居住條件將已居住4年的非普通住房出售，該房評估 價格為 30 萬元，繳納的相關(guān)稅費為 2 萬元，售價為 52萬元。應(yīng)繳納的土地增值稅是 ( )萬元。A. 3.2B. 6.4C. 8 D. 7.3(Y110101097)、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)，到()稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A、房地產(chǎn)所在地B、納稅人注冊地C、納稅人核算地D合同簽訂地(Y110101098). 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的， 應(yīng)向()稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A. 居住所在地B.房地產(chǎn)所在地C. 選擇一

2、處房地產(chǎn)所在地D.工作單位所在地(Y110101099). 個人轉(zhuǎn)讓原自有居住 ()年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A.未滿3年B.滿3年未滿5年C.滿5年未滿8年D.滿8年以上(Y110101100). 土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同 () 日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A. 3 日 B.5 日 C.7 日 D.10 日(Y110101101). 不論房地產(chǎn)何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅的有 ()。A. 1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同B. 1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同C. 1994年1月1日后簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同D. 1994年1月1日后簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同(Y1

3、10102102). 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入 1000 萬元。已知該 公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為 50 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 200 萬元，房地 產(chǎn)開發(fā)費用為 40 萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 60 萬元。該公司應(yīng)繳納的土地 增值稅為( )。A.180 萬元 B.240 萬元 C.300 萬元 D.360 萬元(Y110101103). 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的增值額超過扣除項目 50%，未超過扣除項目 100% 的部分，其增值額適用稅率為( )。A. 30%B.40%C.50%D.60%(Y110101104). 按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在

4、 計算土地增值額時，應(yīng)按照( )。A. 稅務(wù)部門估定的價格扣除B. 稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除C. 房地產(chǎn)評估價格扣除D. 房地產(chǎn)原值減除 30% 后的余值扣除（Y110101105）. 下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）。A 、贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)B 、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C 、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D 、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)（Y110102106）. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的 土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計 10000 萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y 行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房

5、地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國 家規(guī)定允許的最高比例 8% ；該項目的有關(guān)稅金為 200 萬元。計算確認(rèn)該商品房項目 繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和 “ 其他扣除項目 ” 的金額為（ ）。A 1500 萬元B 2000 萬元C 2500 萬元D 3000 萬元（Y110102107）. 某工業(yè)企業(yè) 2003 年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入 5000 萬元， 該辦公樓建造成本和相關(guān)費用 3700 萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金 277.5 萬元 （其中印花稅金 2.5 萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）A. 96.75 萬元B.97.50 萬元C.306.75 萬元D.307.50 萬元

6、（Y110101108）. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時 , 允許單獨扣除 的稅金是（ ）。A. 營業(yè)稅、印花稅B. 房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅C. 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 D. 印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（Y110101109）.2004 年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收 入 1.4 億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為 4800 萬 元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省 * 規(guī)定 計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10% ，銷售商品繳納有關(guān)稅金 770 萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。A

7、. 2256.5 萬元B.2445.5 萬元C.3070.5 萬元D.3080.5 萬元（Y110101110） 根據(jù)我國現(xiàn)行土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)于（ ）申報繳納土地增值稅。A. 向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日前7日內(nèi)B. 向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)C. 簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 30日內(nèi)D. 簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7日內(nèi)（Y110101111）納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定， 下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的是（ ）。A 工商營業(yè)執(zhí)照原件 B 土地使用權(quán)證書C.所得稅完稅憑證D. 稅務(wù)登記證原件（Y1101

8、01112）. 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項目中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計 算上地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是（ ）。A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和印花稅B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和個人所得稅D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅（Y110101113）. 某單位轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的樓房，售價 500 萬元。該樓房原價 為 600 萬元，已提折舊 400 萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為 800 萬元，成新度折扣率為五成。轉(zhuǎn)讓時繳納各種稅

9、費共 27 5 萬元。該單位應(yīng)繳納的 土地增值稅額是（ ）。A 25 萬元B 24 .15 萬元C20 萬元D21.75 萬元（Y110101114）.個人轉(zhuǎn)讓自用務(wù)機關(guān)提供的資料是（ ）。A 購房時的契稅完稅憑證C 戶口簿3 年以上的房屋繳納土地增值稅時，不需向主管稅B 房屋產(chǎn)權(quán)證D 房屋買賣合同（Y110102115） 某個人 1999 年 6 月因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房，房產(chǎn)于 1995 年 8 月以 20 萬元的價格購入，購入時繳納契稅 1 萬元，其他各種費用 1 萬 元，轉(zhuǎn)讓獲得收入 46 萬元，支付各種稅金共 2 .475 萬元（不包括個人所得稅） 。 現(xiàn)在重建同樣的房屋需

10、50 萬元，經(jīng)評估房屋為七成新。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納 的土地增值稅是（ ）。（保留小數(shù)點后兩位數(shù)）A 1.28 萬元 B 3.23 萬元C 2.56 萬元D 4.55 萬元（Y110101116）. 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)讓行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ ）A 直系親屬繼承的房屋B 有償轉(zhuǎn)讓的合作建房C 兼并企業(yè)并入被兼并企業(yè)的房屋D 無償贈與給直系親屬的房屋（Y110102117）. 某生產(chǎn)企業(yè) 2002 年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn) 讓收入 400 萬元，繳納相關(guān)稅費共計 25 萬元。該辦公樓原造價 300 萬元，如果按 現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需 80

11、0 萬元，該辦公樓經(jīng)評估 還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（）萬元。A. 16.5B.22.5C.25.5D.14.5（Y110101118）. 下列項目中，征收土地增值稅，確定取得土地使用權(quán)所付金額的 方法，正確的是（）。A. 以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款B. 以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金C. 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用D. 以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本二、多項選擇題(Y110201079).BD ；. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加扣 20費用的計算基數(shù)是 ( )A. 房地產(chǎn)開發(fā)成本C.地價款B.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.按

12、國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的登記、過戶手續(xù)費(Y110201080).BD；、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值額時，允許扣除的項目有( ) 。A. 地價款B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C. 繳納的營業(yè)稅、印花稅D. 按地價款和開發(fā)成本的20%加計的費用(Y110201081).BD ；、下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用的項目有 ()。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司職工工資B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)費C.房地產(chǎn)銷售費用D.房地產(chǎn)開發(fā)項目貸款利息(Y110201082).BD ；、下列房地產(chǎn)項目中，免征土地增值稅的有 ()。A. 1993年2月簽訂的開發(fā)合同，1998年1月轉(zhuǎn)讓并交付使用的寫字樓B. 1996年簽訂開發(fā)合同，至今仍在建設(shè)過程中的花

13、園別墅工程C.1993年12月簽訂轉(zhuǎn)讓合同， 1996年轉(zhuǎn)讓并交付使用的土地開發(fā)合同D. 1997年簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并同時辦理過戶手續(xù)的舊房轉(zhuǎn)讓(Y110201083).BD ；、下列項目中 , 計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括 () 。A.出售新房屋及建筑物的B.出售舊房屋及建筑物的C.虛報房地產(chǎn)成交價格的D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的E. 提供扣除項目金額不實的(Y110202084).BD ；、 在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán) 支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指()。A. 以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng). 以轉(zhuǎn)讓

14、方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款C. 以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金D. 以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金(Y110201085).BD ；、 下列各項中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅 的有( )。A. 轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的B. 提供扣除項目金額不實的C. 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的(Y110202086).BD ；、 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有( )。A. 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)B. 個人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的C. 被兼并企業(yè)

15、的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D. 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的(Y110202087).BD ；、 下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )A. 以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的B. 以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的C. 被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中到兼并方的D. 以出地、出資雙方合作建房，建成后又給其中一方的(Y110201088).BD ；、 下 列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )。A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20 %的，減半征收土地 增值稅B納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20 %的，免征土地增值稅C納稅

16、人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20 %的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅D納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20 %的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅(Y110201089).BD ；、 下列各項中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。A. 個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅B. 個人轉(zhuǎn)讓居住未滿 1 年的自用住房，加征 50%的土地增值稅C. 個人轉(zhuǎn)讓居住滿 3 年未滿 5 年的自用住房，減半征收土地增值稅D. 個人轉(zhuǎn)讓居住滿 5 年或 5 年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 (Y110201090).BD ；.按照土地增值

17、稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有()。A. 向稅務(wù)機關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同B. 向稅務(wù)機關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料C. 按當(dāng)?shù)卣囊蟀雌趫笏头康禺a(chǎn)的價格評估結(jié)果D. 嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估E向稅務(wù)機關(guān)如實申報房地產(chǎn)交易額及扣除項目金額(Y110201091).BD ；按照上地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項行為中， 應(yīng)該繳納土地增值稅的有()。A.以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營B. 雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的C. 對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的D. 對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的E房地產(chǎn)出租，出租人取得了收

18、入(Y110201092).BD ；、 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，須繳納土地增值稅的有( )A. 企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)B. 某國家機關(guān)將房產(chǎn)無償劃撥給下屬事業(yè)單位C. 稅務(wù)機關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)D. 某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售E 某國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅(Y110201093).BD ；、 下列項目中，應(yīng)征收土地增值稅的有()。A. 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的B. 被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的C. 以土地(房地產(chǎn))作價人股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營D. 國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物E. 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額超過扣除項目金額 20 的(Y11

19、0201094).BD ；、 下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn) 讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括()。A. 出售新房屋及建筑物的 B. 出售舊房屋及建筑物的C. 虛報房地產(chǎn)成交價格的D. 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的E. 提供扣除項目金額不實的三、填空題(Y110301053)、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同 7日內(nèi)，到( )稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(Y110301054) 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的， 應(yīng)向()稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(Y110301055)個人轉(zhuǎn)讓原自有居住()年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。(Y110301056) 土地增值稅是

20、對有償轉(zhuǎn)讓()、地上建筑物及其()收入的增值部分征收的一種財產(chǎn)稅。(Y1 1 0301 057)、 土地增值稅暫行條例規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售 , 增值 額未超過扣除項目金額的()時,免征土地增值稅 ; 增值額超過扣除項目金額的()的 , 應(yīng)就其( )增值額按規(guī)定納稅。(Y110302058)根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定,財務(wù)費用中的利息支 出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目()并提供金融機構(gòu)證明的 ,允許據(jù)實扣除 ,但最高不能超過按商業(yè)銀行()利率計算的金額。(Y110301059)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、()(Y110301060) 土地增值稅實行()稅率。(Y1

21、10301061)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有 關(guān)的() 、 ()、財務(wù)費用。(Y110301062)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按()、(定計算的金額之和的 5%以內(nèi)計算扣除。)規(guī)(Y110302063)凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu) 證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條 ()、 (定計算的金額之和的 10%以內(nèi)計算扣除。(Y110301064)房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除的具體比例，由()規(guī)定(Y110301065) 土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的()(Y110301066)根據(jù)我國現(xiàn)行土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)于( )申報繳納土地增值

22、稅。四、判斷題(Y110401045)、1994 年 1 月 1 日 以前已簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的項目， 1994年 1 月 1 日 以后 5 年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的，免征土地增值稅； 1999 年 1 月 1 日 以后轉(zhuǎn) 讓的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。 ( )(Y110401046)、 轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價款 和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土 地增值稅。( )(Y110401047)、 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)，到 房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 ()(Y110401048)、 土地增值稅的

23、納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著 物并取得收入的單位和個人。 ()(Y110401049)、 對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值 稅。()(Y110401050)、 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機 關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿 3 年或 3 年以上的，免于征收土地增值稅。 ()(Y110402051)、 土地增值稅的法人納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納 稅申報。當(dāng) ( 廣告內(nèi)容 , 已被刪除 ) 的房地產(chǎn)所在地與納稅人機構(gòu)所在地或經(jīng)營所 在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如 ( 廣告內(nèi)容 , 已被刪 除 ) 的房地產(chǎn)

24、所在地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時 ，按稅收管理的源泉控 制原則，也可由 ( 廣告內(nèi)容 , 已被刪除 ) 的房地產(chǎn)所在地 稅務(wù)機關(guān)委托納稅人機 構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳土地增值稅。 ()五、簡答題(Y110601047)、土地增值稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？(Y110601048)簡述計算增值額的扣除項目：(Y110601049)簡述土地增值稅實行的四級超率累進(jìn)稅率(Y110603050)納稅人有哪些情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收？(Y110601051)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的費 用如何扣除？(Y110603052)簡述舊房及建筑物的評估價格(Y1

25、10601053)簡述與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(Y110601054)如何計算土地增值稅稅額(Y110602055)納稅人應(yīng)按照什么程序辦理土地增值稅的納稅手續(xù)？(Y110601056)納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入如何征收土地增值稅？六、辨析題(Y110501017)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加扣20%費用的計算基數(shù)是()，并說明理由。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)費用C.地價款D.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的登記、過戶手續(xù)費(Y110501018)、20.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值額時，允許扣除的項目有()A.地價款B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.繳納的營業(yè)稅、印花稅D.按地價款和開發(fā)成本的20%!

26、卩計的費用(Y110501019)、下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用的項目有()，并說明理由。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司職工工資B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)費C.房地產(chǎn)銷售費用D.房地產(chǎn)開發(fā)項目貸款利息(Y110502020)、下列房地產(chǎn)項目中，免征土地增值稅的有()，并說明理由。A. 1993年2月簽訂的開發(fā)合同，1998年1月轉(zhuǎn)讓并交付使用的寫字樓B. 1996年簽訂開發(fā)合同，至今仍在建設(shè)過程中的花園別墅工程C. 1993年12月簽訂轉(zhuǎn)讓合同，1996年轉(zhuǎn)讓并交付使用的土地開發(fā)合同D. 1997年簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并同時辦理過戶手續(xù)的舊房轉(zhuǎn)讓(Y110501021)、下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定

27、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 收入、扣除項目金額的包括()，并說明理由。A.出售新房屋及建筑物的B.出售舊房屋及建筑物的C. 虛報房地產(chǎn)成交價格的D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的E. 提供扣除項目金額不實的(Y110501022)、1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增 值稅這樣計算對嗎？1000-50- 200-40- 60-( 50 + 200)x 20%=600(萬元)600-( 50+ 200+ 40 + 60+ 50) =150%60

28、0X 50%- 400X 15%=240(萬元)七、計算題(Y110701079)某地區(qū)規(guī)定開發(fā)企業(yè)銷售商品房時代收4種費，A開發(fā)企業(yè)在開發(fā)過程中已墊付100萬元，并計入開發(fā)成本，代銷售時同房款一同收取，項目完工后總 售價3000萬元，成本2000萬元(地價及開發(fā)成本1600萬元)，計算其增值額。(Y110702080)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造并出售一幢商品房，取得收入1850萬元，納稅人為建造該幢商品房支付地價款350萬元，建造此樓投入540萬元的房地產(chǎn)開發(fā)成 本。由于種種原因，不能提供準(zhǔn)確的利息支出情況，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按該公司所在 省規(guī)定可按地價款與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 10%+算。已知該公司

29、適用的營業(yè)稅稅率為 5%城建稅稅率為7%教育費附加為3%印花稅率為5%o。3項費用扣除比例為期 10%試計算其土地增值稅。(Y110703081)市政工程開發(fā)公司出售兩棟 70年代建造的房屋，該單位向主管稅 務(wù)機關(guān)申報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格為 550萬元，其中房屋售價為330萬元；提供的扣 除項目金額為480萬元。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)市房地產(chǎn)管理部門按相同地段、其重置價為330萬元，成新度折扣率為70% 土地基準(zhǔn)地價為200萬元，同類房地產(chǎn)的市場交易價為 660萬元。該單位申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格與實際不符，而又提不出正當(dāng)?shù)睦碛?，?問怎樣計算土地增值稅(已知營業(yè)稅稅率為 5%，城建稅稅率 7%，教育費

30、附加為 3%，不 考慮印花稅和其他因素)。(Y110701082)某賓館經(jīng)營不善，把原作為賓館的空樓連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓， 取得轉(zhuǎn)讓收入 12000萬元，據(jù)該單位辦理申報納稅時提供的資料，當(dāng)時建筑賓館時支 付地價款 1100萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納各稅款 560萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估中心評定該樓重置價 8000萬元，成新度折扣率 70%。請計算某賓館應(yīng)納土地增值稅為多少？(Y110703083)、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2005 年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售 收入總額 2000 萬元；支付開發(fā)寫字樓的地價款 400 萬元；開發(fā)過程中支付拆遷補償 費 100 萬元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費 80 萬元，建筑

31、工程費用 520 萬元；開發(fā)過程 中向非金融機構(gòu)借款 500 萬元，借款期限 1 年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和 銷售費用 260 萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比 例為 5%，寫字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7% ，教育費附加征收率為 3%， 根據(jù)題目內(nèi)容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問題：(1) 計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用為( )萬元。A.780B.795C.960D.1000(2) 計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和加計扣除費為( )萬元。A.110 B.240 C.320 D.330(3) 該房

32、地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。A.177B.147C.183D.201(4) 該房地產(chǎn)開發(fā)公司 2005 年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.45.54 B.94.05 C.118.14 D.123.09(Y110701084)某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入 1000萬元。已知該公 司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為 50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 200萬元，房地產(chǎn)開 發(fā)費用為 40萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 60萬元。已知該地區(qū)人民政府確定的 費用計提比例為 10。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬元？(Y110701085)某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)共取得收入 3

33、00萬元，其扣除項目金額為100 萬元，計算其應(yīng)納土地增值稅稅額。(Y110702086)、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建一住宅出售，取得銷售收入1800萬元(假定城建稅稅率為 7，教育費附加征收率為 3)。開發(fā)此住宅該房地產(chǎn)公司共支付地價 款200萬元(含相關(guān)手續(xù)費 2萬元)，開發(fā)成本400萬元，貸款利息支出無法準(zhǔn)確分?jǐn)偂?已知該地區(qū)人民政府確定的費用計提比例為 10。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)交納土地增值 稅。(Y110701087)某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一塊已開發(fā)的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入 1400萬元，為取得土地使用權(quán)所支付金額 320萬元，開發(fā)土地成本 65萬元，開發(fā)土地 的費用 21 萬元，應(yīng)納有關(guān)稅費

34、 77.7 萬元。計算應(yīng)納土地增值稅。(Y110701088)某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓高級公寓一棟，獲得貨幣收入7500萬元，獲得購買方原準(zhǔn)備蓋樓的鋼材 2100噸(每噸 2500元)。公司為取得土地使用權(quán)支付 1450萬元，開發(fā)土地、建房及配套設(shè)施等支出 2110萬元，支付開發(fā)費用 480萬元(其 中：利息支出 295萬元，未超過承認(rèn)標(biāo)準(zhǔn))，支付轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 47萬元。計 算應(yīng)繳納多少土地增值稅？(Y110701089)某房地產(chǎn)公司在縣城開發(fā)100棟花園別墅，其中80棟出售，10棟 出租， 10棟待售。每棟地價 14.8 萬元，登記、過戶手續(xù)費 0.2 萬元，開發(fā)成本包括土地征用及拆迂補

35、償費、前期工程費、建筑安裝工程費等合計 50 萬元，貸款支付利息0.5 萬元（能提供銀行證明）。每棟售價 180 萬元，營業(yè)稅率 5，城建稅稅率 5，教育費附加征收率 3。問 該公司應(yīng)繳納多少土地增值稅？并進(jìn)行會計處理。（Y110701090）某人為改善居住條件將已居住2年的住房出售，該房評估價格為30 萬元，繳納的相關(guān)稅費為 2 萬元，售價為 52萬元。應(yīng)繳納的土地增值稅是多少萬元？（Y110701091）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一幢寫字樓，收入總額為2900萬元，開發(fā)寫字樓的支出項目為：支付土地出讓金200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，管理費用與銷售費用是 100萬元，利息支出 （可按轉(zhuǎn)讓

36、項目分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明） 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅共計 166. 5萬元，其中印花稅 1. 5 萬元，該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%，計算土地增值稅額。（Y110701092）某房地產(chǎn)開發(fā)公司，建一幢標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，出售總收入2000萬元。其支出項目為：支付土地出讓金及相關(guān)費用300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 800萬元，利息支出 200 萬元 （不能按轉(zhuǎn)讓項目分?jǐn)偅?，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金共為 94. 35 萬元 （含印花稅 0. 85萬元），該省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為 10%，計算土地增值 額。地方稅政策與法規(guī)（ 土地增值稅 ）參考答案一

37、 、單項選擇題(Y110102096).A；(Y110101097).A；(Y110101098).B；(Y110101099).A；(Y110101100).C；(Y110101101).A；(Y110102102).B；(Y110101103).B；(Y110101104).C；(Y110101105).C；(Y110101108).C；(Y110101112).B；(Y110101116).B；二、多項選擇題(Y110101109).B；(Y110101113).D；(Y110102117).A；(Y110102106).D；(Y110102107).C；(Y110101110).D；(

38、Y110101111).B；(Y110101114).A；(Y110102115).A；(Y110101118).B；(Y110201079).ACD；(Y110201080).ABC；(Y110201081).CD；(Y110201082).ABC；(Y110201083).BCE；(Y110202084).ABCD ；(Y110201085).ABCD ；(Y110202086).AC ；(Y110202087).ABC；(Y110201088).BD ； (Y110201089).ACD(Y110201090).BD ；(Y110201091).BD ；(Y110201092).CD；（

39、Y110201093）.AE ；（Y110201094）.BCE ；三、填空題（Y1 1 030 1 053） 、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同 7 日內(nèi)，到（房地產(chǎn) 所在地 ）稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（Y110301054） 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的， 應(yīng)向（房地產(chǎn)所在地 ）稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（Y110301055）個人轉(zhuǎn)讓原自有居?。ㄎ礉M3年）年的住房，需按規(guī)定繳納土地增 值稅。（Y110301056） 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓（國有土地使用權(quán)）、地上建筑物及其 （附著物）收入的增值部分征收的一種財產(chǎn)稅。（Y110301057）土地增值稅暫行條例規(guī)定，納

40、稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值 額未超過扣除項目金額的（ 20%）時, 免征土地增值稅 ; 增值額超過扣除項目金額的（ 20%） 的, 應(yīng)就其（全部）增值額按規(guī)定納稅。（Y110302058）根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定,財務(wù)費用中的利息支 出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目（計算分?jǐn)偅┎⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的 , 允許據(jù)實扣除 ,但最 高不能超過按商業(yè)銀行（同類同期貸款）利率計算的金額。（Y110301059）納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、（實物收入和其他收入）。（Y110301060） 土地增值稅實行（四級超率累進(jìn)）稅率。（Y110301061）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，是

41、指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有 關(guān)的（銷售費用 ）、 （管理費用）、財務(wù)費用。（Y110301062）其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按（取得土地使用權(quán)所支付的金額）、（開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本 ）規(guī)定計算的金額之和的 5%以內(nèi)計算扣除。（Y110302063）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu) 證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條 （取得土地使用權(quán)所支付的金額 ）、 （開發(fā)土地和新建房 及配套設(shè)施的成本 ）規(guī)定計算的金額之和的 10%以內(nèi)計算扣除。（Y110301064）房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除的具體比例，由（各省、自治區(qū)、直轄市 人民政府 ） 規(guī)定。（Y110301065） 土地增值稅的計稅

42、依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的（增值額）。（Y110301066）根據(jù)我國現(xiàn)行土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)于（簽 訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7 日內(nèi)）申報繳納土地增值稅。四、判斷題（Y110401045）. X； （Y110401046）. X ； （Y110401047）. V ; （Y110401048）. X ； （Y110401049）. X； （Y110401050）. X ； （Y110402051）. X ；五、簡答題（Y110601047） 土地增值稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？ 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物 （以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) ）并取得收 入的單位和個人，為土

43、地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。（Y110601048）簡述計算增值額的扣除項目：（一） 取得土地使用權(quán)所支付的金額；（ 二） 開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。（Y110601049）簡述土地增值稅實行的四級超率累進(jìn)稅率 土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率 ： 增值額未超過扣除項目金額 50%的部分，稅率為 30%。值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，稅率為 40%。增值額超過扣除項目金額 100%、未超過扣除項目金額 200%的部分

44、，稅率為 50%。 增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%。（Y110603050卜納稅人有哪些情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：？（一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（ 二 ） 提供扣除項目金額不實的；（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。（Y110601051）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的費 用如何扣除？與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的費用是指銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。 財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明 的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他 房地產(chǎn)開發(fā)

45、費用，按 （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用規(guī)定計算的金額之和的 5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn) 開發(fā)費用按 （一） 、（二）項規(guī)定計算的金額之和的 10%以內(nèi)計算扣除。（Y110603052）簡述舊房及建筑物的評估價格 舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè) 立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng) 地稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。（Y110601053）簡述與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 印花

46、稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除（Y110601054）如何計算土地增值稅稅額計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣 除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下 :（ 一 ） 增值額未超過扣除項目金額 50%土地增值稅稅額=增值額X 30%（ 二 ） 增值額超過扣除項目金額 50%，未超過 100%的土地增值稅稅額=增值額X 40%扣除項目金額X 5%（三）增值額超過扣除項目金額 100%，未超過 200%的土地增值稅稅額=增值額X 50%扣除項目金額X 15%（ 四） 增值額超過扣除項目金額 200%土地增值稅稅額=增值額X 60%扣除項目金額X

47、 35%公式中的 5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)。（Y110602055）納稅人應(yīng)按照什么程序辦理土地增值稅的納稅手續(xù) ：？（一）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān) 辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、 房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意 后，可以定期進(jìn)行納稅申報，具體期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定。（二）納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。（Y110601056）納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入如

48、何征收土 地增值稅？納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他 原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦 理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù) 當(dāng)?shù)厍闆r制定。六、辨析題(Y110501017).ACD解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除的依據(jù)是取得土地使用權(quán)支付的金額(含按國家統(tǒng)規(guī)定支付的登記、過戶手續(xù)費)和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩項。(Y110501018).ABC解析】加計 20扣除只適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，本題為非房地產(chǎn)企業(yè)故不得選D。(Y110501019).CD【解析】A房地產(chǎn)開發(fā)公司職工工資、B房地產(chǎn)

49、轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)費屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。(Y110502020).ABC【解析】 1994年1月1日前已簽訂開發(fā)合同或已立項， 1994年1月1日以后 5年內(nèi)首 次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，D不符合免稅條件。(Y110501021).C 、 E【解析】出售舊房及建筑物以及虛報房地產(chǎn)成交價格 , 提供扣除項目金額不實的 , 需要 對房地產(chǎn)進(jìn)行評估 ,并以房地產(chǎn)的訐估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 , 扣除項目的金額。(Y110501022). 【解析】 . 不對。房地產(chǎn)開發(fā)費用不按實際發(fā)生的費用進(jìn)行扣除，而按 實施細(xì)則的標(biāo)準(zhǔn)扣除。而扣除標(biāo)準(zhǔn)為 a. 利息(取得土地使用權(quán)支付的金額房 地產(chǎn)開發(fā)成本) *

50、5%或者 b. (取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本) *10%以內(nèi) 扣除。所以本題的40萬應(yīng)該為(50+200) *10 % = 25才對，1000 50- 200-( 50+200)x 10滄 60( 50+ 200)x 20%=615(萬元)615十50+ 200+( 50+200 X 10% 60+( 50 + 200)x 20% =159.74%615x 50%- 385x 15%=307.5-57.75=249.75 (萬元)七、計算題(Y110701079). 解答： 土地增值稅額 =3000-2000-(1600-100)x 20%=700(萬元)(Y110702080).

51、 解答： 這是一列新建房土地增值稅計算題目，按下列步驟進(jìn)行： 第一步：確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入總額，已知為1850萬元。第二步：確定扣除項目金額，計算如下： 取得土地使用權(quán)支付的地價款為 350萬元。 房地產(chǎn)開發(fā)成本為 540萬元。 房地產(chǎn)開發(fā)費用為(350+540) 10%=89(萬元) 與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金為：1850X 5%X( 1+7%+3% +1850X 5%。=102.675 (萬元)(Y110703081). 解答：根據(jù)條例和細(xì)則規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取 得土地使用權(quán)所支付的價款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅 金作為扣除項目金額計征土地增值

52、稅。對取得土地使用權(quán)所支付的金額。 條例和 細(xì)則又規(guī)定納稅人提供轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格不低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng) 理由的，按評估價格計算土地增值稅。因此，該題按下列步驟計算土地增值稅。 第一步：確定房地產(chǎn)成交價格： 由于該單位對申報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格與實際不符，而又提不出正當(dāng)?shù)睦碛?，因?應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場交易價為依據(jù)，即成交價格為 660 萬元。 第二步：確定扣除項目金額： 土地的基準(zhǔn)地價為 200 萬元，并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可。 舊房及建筑物的評估價格為：評估價格=重置價X成新度折扣率=330X 70%=231（萬元） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費為：660X 5%（ 1+7%+3%） =36

53、.30（萬元） 扣除項目金額總計：200+231+36.3=467.3（萬元） 第三步：確定土地增值額：土地增值比率=192.7 - 467.3 X 100%=41.24% 第五步：查找稅率及速算扣除系數(shù)： 經(jīng)查表可知，適用稅率為 30%，速算扣除系數(shù)為 0。 第六步：計算該市政工程開發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅： 應(yīng)納土地增值稅額為： 192.7X 30%=57.81（萬元）（Y110701082）. 解答： 轉(zhuǎn)讓收入 12000（萬元） 支付取得土地使用權(quán)時地價款 1100（萬元） 轉(zhuǎn)讓時應(yīng)扣除房屋的價款 =8000X 70%=5600（萬元） 扣除項目 =5600+1100+560=726（0

54、萬元） 土地增值稅 =12000-7260=4740（萬元） 土地增值比率=4740- 7260X 100%=65.29%其扣除項目金額超過增值額 7260萬元的 50%，但未超過 100%，所以本例中的適用稅率 為 40%，扣除系數(shù)為 5%。該單位應(yīng)納土地增值稅額為：4740X 40% 7260X 5%=1533（萬元）（Y110703083）. 解答：（1）A ； （2）D ； （3）B ； （4）C ；可扣除的開發(fā)成本：100+80+520 = 700 （萬元） 可扣除開發(fā)費用：（400+700 ） X 5%+50X 5% = 80 （萬元）（2）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和

55、加計扣除費=2000X 5%+200X 5%X （ 7%+3%）+ （ 400+100+80+520） X 20% = 330 （萬元）（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅 =（ 2000-400-700-80-330 ）X 30% = 147 （萬元）（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司 2005 年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 = （ 50200）X 20% 2000- (400+100+80+520 ) -25-260- 2000X 5%(1+7%+3% ) -147X 33%=118.14 (萬元)。(Y110701084)解答：1.收入總額：1000萬元2. 扣除項目金額：( 1 )支

56、付地價款： 50 萬元( 2)支付開發(fā)成本： 200萬元(3)計提費用：(50 + 200)X 10%= 25 (萬元)( 4)扣除稅金：60(萬元)( 5)加計扣除費用：(50200)X 20%= 50(萬元)( 6)扣除費用總額：50200 256050= 385(萬元)3. 增值額：1000 385= 615(萬元)4. 增值額占扣除項目比例：615- 385X 100%= 159.74 %5. 應(yīng)納稅額：615X 50%385X 15%=307.5-57.75=249.75 (萬元)(Y110701085). 解答：( 1 )先求增值額增值額= 300100= 200(萬元)( 2)再計算增值額與扣除項目