國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題與改進(jìn)措施

一、引言目前，國有企業(yè)處在國家深化改革的關(guān)鍵時期，一個企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營、內(nèi)部控制的存在直接關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展壯大，受到了社會的廣泛關(guān)注。內(nèi)部控制是保障企業(yè)正常運行的有效監(jiān)督機制，是確保國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值的必要手段。國有企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，對有效提高自身經(jīng)營管理水平，遏制貪污腐敗，提高國有資產(chǎn)利用率，并防止資產(chǎn)流失有著至關(guān)重要的指導(dǎo)作用。因此，為了防范各類風(fēng)險的發(fā)生，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的長期健康發(fā)展，國有企業(yè)應(yīng)該切實做好內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督工作。二、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義（一）有利于國有資產(chǎn)保值增值良好的企業(yè)內(nèi)部控制通過一系列有效手段提升國有資產(chǎn)的使用效率，在資產(chǎn)管理方面為企業(yè)保值增值提供合理保障，并進(jìn)一步增加企業(yè)效益。研究企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題及解決措施，能有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理制度，促進(jìn)企業(yè)各個部門之間相互合作，充分發(fā)揮資源優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的盈利，保證各項工作順利完成。對企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理框架進(jìn)行定期評審和更新，確保其適合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競爭力，以適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境。同時也有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)及合規(guī)管理，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。（二）有利于增強防范風(fēng)險的能力在內(nèi)部控制制度下，企業(yè)可以通過不相容職務(wù)分離、崗位職責(zé)描述等方式緩解相關(guān)崗位之間的矛盾，使得各個崗位的工作人員能夠在日常工作中彼此有效溝通，且同時又能夠互相監(jiān)督，杜絕徇私舞弊情況的出現(xiàn)，降低企業(yè)的管理風(fēng)險。完善合理的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并不斷改正與進(jìn)步，避免將企業(yè)置于風(fēng)險中。一般來說，國有企業(yè)面臨的風(fēng)險主要有市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等，強化內(nèi)部控制，幫助國有企業(yè)全面梳理其面臨的各類風(fēng)險，同時加強企業(yè)風(fēng)險管理意識，幫助其建立風(fēng)險管理框架，從而有效地規(guī)避企業(yè)面臨的各項風(fēng)險。三、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）覆蓋不全面，內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想國有企業(yè)往往擁有眾多分子公司，且存在分布較分散，業(yè)務(wù)類型復(fù)雜等特點，很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制并不能全部輻射到各個分子公司，會造成母公司對分子公司監(jiān)管不到位，缺乏有效的管理和監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)和組織體系，內(nèi)控相關(guān)制度條例也缺乏完整細(xì)化的執(zhí)行操作標(biāo)準(zhǔn)，因此難以有效指導(dǎo)和約束企業(yè)人員內(nèi)控工作行為。從而致使很多國有企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度沒有具體到責(zé)任人，崗位權(quán)責(zé)有交叉，一旦出現(xiàn)問題后，很可能出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，最終導(dǎo)致制度難以落到實處，并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在風(fēng)險管理方面，企業(yè)往往只是在風(fēng)險發(fā)生后才采取一定的措施進(jìn)行補救，沒有事前做好風(fēng)險的防范工作。（二）員工意識淡薄，執(zhí)行力不強，整體管理效能低部分國有企業(yè)對風(fēng)險的把控意識不強，僅僅是為了應(yīng)付突擊檢查而設(shè)立內(nèi)部控制相關(guān)制度，常常會因為各個部門的相互包庇或者不作為而失效。企業(yè)也沒有認(rèn)識到完善內(nèi)部控制制度的重要性，對內(nèi)部控制的實際執(zhí)行力度和效果沒有放在心上，實際執(zhí)行過程也是睜一只眼閉一只眼，問責(zé)制度落實不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏權(quán)威性。（三）后期改進(jìn)措施監(jiān)控不到位，事后追蹤不到位國有企業(yè)目前的內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，在國有企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)小問題時，沒能及時地發(fā)現(xiàn)問題，并針對問題進(jìn)行改進(jìn)，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題愈演愈烈，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制完全失效。（四）國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞缺乏準(zhǔn)確性和及時性目前，大部分國有企業(yè)采取的管控模式為集中性管控，決策的制定和執(zhí)行多采取由上而下的形式，在信息的傳遞過程中，涉及的層級較多，難以保障溝通的時效性和準(zhǔn)確性。但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，各種情況瞬息萬變，非扁平化的管理模式不利于有效信息的搜索和整理，再加上企業(yè)自身內(nèi)部可能會有員工分工不明確，不相容職務(wù)未分離的情況，導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行實時和有效的內(nèi)部溝通，在某種程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（五）風(fēng)險管理不到位風(fēng)險管理包括風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對，國有企業(yè)在日常經(jīng)營活動中面臨多層次、多方面和多角度的風(fēng)險，首先，大部分國有企業(yè)尚未系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險識別，且并未按照識別的風(fēng)險發(fā)生可能性及影響性進(jìn)行歸類，從而導(dǎo)致風(fēng)險辨別能力不足。其次，即便識別出了某個特定風(fēng)險，對于如何制定相應(yīng)合理的措施以規(guī)避或轉(zhuǎn)移風(fēng)險的能力也尚顯不足。風(fēng)險應(yīng)對（或風(fēng)險控制）分為預(yù)防性控制、糾正性控制、補償性控制等，相比較而言，預(yù)防性控制為最優(yōu)選擇，配以日常的合理化監(jiān)督方可達(dá)到風(fēng)險管理的最佳效果。但目前大部分國有企業(yè)傾向于采取糾正性控制或補償性控制，即通過制度加以約束，或在無法處理風(fēng)險時選擇接受一部分風(fēng)險帶來的損失建立補償性控制，此種方法不利于企業(yè)的長期發(fā)展，且在面臨由市場變動帶來的變化時應(yīng)對周期較長。四、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的改進(jìn)措施（一）提高內(nèi)部控制覆蓋面，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境企業(yè)需根據(jù)自身的經(jīng)營狀況、部門設(shè)置規(guī)劃，針對每個部門、每個崗位的業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險進(jìn)行排序，按照優(yōu)先級或ABC原則進(jìn)行匯總。同時結(jié)合相關(guān)政府機構(gòu)發(fā)布的指引等文件對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行補充和說明，針對風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計，確保風(fēng)險能夠得到有效的控制。加強企業(yè)內(nèi)部控制的宣貫活動，發(fā)揮員工自我能動作用，同時對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況由專門的組織或部門進(jìn)行定期考核和檢查，對不一致的情況進(jìn)行梳理總結(jié)。（二）完善內(nèi)部控制制度和體系建設(shè)，加強員工素質(zhì)培訓(xùn)企業(yè)管理者要提升內(nèi)部控制重要性的意識，同時優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部控制管理，進(jìn)而建立健全企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，并督促落實子、分公司對內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)度和執(zhí)行，定期進(jìn)行檢查與評價，做出獎懲計劃。由于員工素質(zhì)水平的高低對企業(yè)內(nèi)控管理工作產(chǎn)生直接性的影響，因此要注重綜合素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)的提升，企業(yè)可采用培訓(xùn)與實踐相結(jié)合的方式，增強內(nèi)部員工對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識度和重要性，提升其日常工作的執(zhí)行力度，提高工作效率。同時積極組織員工參加信息化相關(guān)知識的培訓(xùn)，以提高其信息化操作水平，通過系統(tǒng)控制來幫助企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。（三）建立健全審計結(jié)果追蹤機制，促進(jìn)審計成果有效利用實現(xiàn)審計問題進(jìn)行深加工，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，提出有針對性的防范風(fēng)險意見和建議，做好督促實施時間表。與業(yè)務(wù)部門加強溝通交流，部門之間形成信息共享?？v向統(tǒng)籌，橫向協(xié)調(diào)，共同促進(jìn)重點問題和難點問題協(xié)同解決。持續(xù)追蹤和督導(dǎo)整改不到位、不及時的部門或單位，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門對問題事項啟動預(yù)警、分析和整改驗收工作，及時化解風(fēng)險點。通過內(nèi)部審計，完善內(nèi)控制度，理順業(yè)務(wù)流程，改進(jìn)技術(shù)手段，及時監(jiān)控各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的主要失控點，做好備案登記，達(dá)到有效控制，規(guī)避風(fēng)險，提升專業(yè)管理能力。（四）提高國有企業(yè)部門之間溝通效率，確保正確性做好內(nèi)部控制的宣貫工作，建立信息化數(shù)據(jù)共享平臺，及時將各個部門的實時數(shù)據(jù)進(jìn)行公布，從而保證各部門針對自身工作進(jìn)行調(diào)整，提升自身與企業(yè)其他部門的工作配合程度，達(dá)到各業(yè)務(wù)的完成質(zhì)量，確保其正確性。建立溝通機制，提高溝通技能。首先，各部門領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，做好員工的培訓(xùn)工作，并有效引導(dǎo)員工對于溝通的重視，讓員工當(dāng)成工作的職責(zé)，形成習(xí)慣。工作中通過有效的溝通機制和平臺建設(shè)，逐步形成在部門之間溝通的有效途徑。其次，提高溝通技能，有效針對部門之間存在的問題進(jìn)一步加工梳理，確認(rèn)主要問題信息點，并及時反饋相關(guān)責(zé)任部門，做到溝通的準(zhǔn)確、省時、減少沖突，逐步形成良性的溝通環(huán)境。明確各部門的職責(zé)范圍，各部門的職能劃分是企業(yè)必須進(jìn)行的工作。同時分清楚哪些屬于部門之間的協(xié)作范疇，從而有針對性地解決問題，在部門之間形成合作的意識，不能單單強調(diào)自己部門的重要性，忽略團(tuán)結(jié)合作的重要性。（五）加強風(fēng)險管理，特別是風(fēng)險識別的環(huán)節(jié)風(fēng)險識別環(huán)節(jié)應(yīng)從企業(yè)自身戰(zhàn)略定位出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險承受能力。首先，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略，對各個流程的風(fēng)險進(jìn)行分類分級，如在投標(biāo)管理過程中的一級風(fēng)險分為外部風(fēng)險、投標(biāo)準(zhǔn)備風(fēng)險和投標(biāo)文件管理風(fēng)險。外部風(fēng)險又包括自然環(huán)境風(fēng)險、政治風(fēng)險、雇傭風(fēng)險等；投標(biāo)準(zhǔn)備風(fēng)險分為資質(zhì)審核風(fēng)險、投標(biāo)策劃風(fēng)險、報價測算風(fēng)險等。風(fēng)險等級越靠下，風(fēng)險分類越細(xì)，通常情況下，企業(yè)應(yīng)至少按照三級風(fēng)險層次進(jìn)行風(fēng)險識別，并逐條梳理出每條風(fēng)險可能帶來的風(fēng)險，即忽略此條風(fēng)險有可能會給企業(yè)帶來的損失。然后，按照企業(yè)可承受的風(fēng)險水平進(jìn)行風(fēng)險排序，對高級別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注，并根據(jù)企業(yè)自身情況加強監(jiān)督，隨時監(jiān)控，此處應(yīng)著重注意企業(yè)可接受風(fēng)險水平是否符合利益相關(guān)者、董事會或高級管理層的意愿，執(zhí)行管理層應(yīng)確保各類風(fēng)險均可接受。五、