個(gè)稅培訓(xùn)PPT精選文檔

1、個(gè)人所得稅改革新政培訓(xùn),國(guó)家稅務(wù)總局（改編版） 2019年1月7日,1,目錄/Contents,綜合所得計(jì)稅規(guī)則,04,預(yù)扣預(yù)繳申報(bào),3,Part 01,納稅人識(shí)別號(hào),納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào),4,納稅人識(shí)別號(hào),個(gè)人所得稅法第九條,個(gè)人所得稅法第九條,5,6,Part 02,綜合所得計(jì)稅規(guī)則,經(jīng)營(yíng)所得,綜合所得范圍,7,8,綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算（收入額計(jì)算,7級(jí)超額累進(jìn)稅率,應(yīng)納稅所得額,綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算,收入額,9,10,綜合所得扣

2、除范圍,基本扣除費(fèi)用,考勤扣款等,專項(xiàng)扣除,專項(xiàng)附加扣除,醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,子女教育,繼續(xù)教育,大病醫(yī)療,住房貸款利息,住房租金,贍養(yǎng)老人,依法確定的其他扣除,商業(yè)健康險(xiǎn),稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),年金,在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對(duì)照7級(jí)稅率表,11,綜合所得稅率表,12,例1】2019年全年，A在甲單位工作取得工資薪金，每個(gè)月工資18000元，三險(xiǎn)一金每月扣除3200元，子女教育費(fèi)、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除每月2500元，甲單位全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款6240元，此外，A還擔(dān)任乙丙丁三家單位專家評(píng)審，全年取得勞務(wù)報(bào)酬10萬元，三家單位合計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅款

3、16000元，則A按年計(jì)稅應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？是否需要補(bǔ)退稅,全年應(yīng)納稅所得額=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-2500*12=167600 全年應(yīng)納稅額=167600*0.2-16920=16600 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=16600-6240-16000=-5640,綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算,13,Part 03,六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,14,注意：本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,專項(xiàng)附加扣除,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)； （2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教

4、育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育,每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。 扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。 扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月； 全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月 特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒

5、暑假等假期，可連續(xù)扣除。沒有保留學(xué)籍的情況下不可以扣除,境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料； 境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含） 被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母,納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元 納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。 具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)?約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,被贍

6、養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末,采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議,贍養(yǎng) 老人,婚生 子女,非婚生 子女,繼子女,養(yǎng)子女,父母之外 未成年子女 監(jiān)護(hù)人,養(yǎng)父母,繼父母,生父母,19,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育 （2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 職業(yè)資格具體范圍，以人社發(fā)2017.68號(hào)文公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn),學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元； 職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。 例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。 本

7、科以上只能由自己按照繼續(xù)教育扣除，父母不得代扣,多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受 多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受 學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月 同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過48個(gè)月。 職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。 ?？壅邚?019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得,職業(yè)資格繼續(xù)教育： 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,本人或

8、者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。 ？首套住房貸款 住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢,每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月 扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除(一般沒有分?jǐn)?。 確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變 納稅人及其配偶婚前各自購(gòu)買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻雙方分別按照每月500元對(duì)各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,貸款合同約

9、定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月 但扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月,住房貸款合同 貸款還款支出憑證等,住房貸款利息,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件： （1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房； （2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受,1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月110

10、0元； （3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。 ？誰來扣： 如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除； 如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月； 提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn),住房租賃合同或協(xié)議等,住房 租金,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未

11、成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。 納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額,在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,15000扣除80000,專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年 備注：新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。也就是在做2019年匯算清繳的時(shí)候據(jù)實(shí)扣除,大病 醫(yī)療,患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件 或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等,

12、專項(xiàng)附加扣除的辦理途徑,預(yù)扣預(yù)繳,日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,01,匯算清繳,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理,專項(xiàng)附加扣除的辦理途徑,29,預(yù)扣預(yù)繳,匯算清繳,子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育,大病醫(yī)療； 不愿意將專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的； 沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形,紙質(zhì)表格,遠(yuǎn)程辦稅端APP端/WEB端,電子模板,專項(xiàng)附加扣除的操作方法,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,紙質(zhì)表格（不建議使用，只適用于不會(huì)用電腦的人,獲取途徑,辦稅服務(wù)廳、扣繳義務(wù)人、官網(wǎng)下載打印,

13、納稅人,扣繳義務(wù)人,扣繳客戶端如實(shí)錄入,稅務(wù)機(jī)關(guān),紙質(zhì)表格留存?zhèn)洳?電子模版,獲取途徑,1. 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項(xiàng)附加扣除信息采集】-選擇任一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-【導(dǎo)入】-【模板下載】 2. 網(wǎng)站下載,納稅人,扣繳義務(wù)人,導(dǎo)入扣繳客戶端,稅務(wù)機(jī)關(guān),將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳?電子模版注意事項(xiàng),33,一）不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式； （二）建議用excel2010及以上版本填寫電子模板； （三）填寫電子模板時(shí)請(qǐng)仔細(xì)閱讀相關(guān)的說明和提示；帶“*”是必填項(xiàng)，一定要填寫完整。 （四）不夠行，可以插入一行，或者復(fù)制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫,電子模版

14、注意事項(xiàng),34,五）為提升模板導(dǎo)入以及問題排查效率，需要讓員工在填寫后進(jìn)行規(guī)范的文件命名，如：?jiǎn)挝幻Q+員工姓名+身份證件號(hào)碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時(shí)，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個(gè)文件夾的文件數(shù)量,填寫電子模板首頁,電子表格模板,填寫電子模板首頁填寫范例,填寫電子模板子女教育,填寫電子模板繼續(xù)教育,填寫電子模板住房貸款利息,填寫電子模板住房租金,填寫電子模板贍養(yǎng)老人,填寫電子模板贍養(yǎng)老人范例,獲取遠(yuǎn)程辦稅端,遠(yuǎn)程辦稅端,2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端： 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅” （五）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （七）利息、股息、紅利

15、所得； （八）偶然所得。 （除經(jīng)營(yíng)所得外，均需要全員全額扣繳申報(bào),57,新增的扣繳權(quán)利與義務(wù),權(quán)利義務(wù),居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料。 應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)涉稅信息和資料保密,不得擅自更改信息。納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息,扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅

16、務(wù)機(jī)關(guān),未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，依法處理,納稅人取得工資薪金所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息,實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn),02,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅,累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅 并按月辦理扣繳申報(bào),可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款利息,對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除,實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn),實(shí)行

17、新的稅率表,工資薪金所得的扣繳,累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款,直接按月或按次代扣代繳稅款,居民個(gè)人,非居民個(gè)人,61,62,居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。 預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 個(gè)人所得稅法第十一條,工資薪金所得累計(jì)預(yù)扣法 扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計(jì)工資薪金所得收入額減除納稅人申報(bào)的累計(jì)免稅收入、累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表（年度），計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期

18、應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,扣繳申報(bào)管理 累計(jì)預(yù)扣法優(yōu)點(diǎn),與現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法基本一致，扣繳義務(wù)人更容易接受,補(bǔ)退稅人數(shù)最少，大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人無需辦理匯算清繳,補(bǔ)退稅金額最小，財(cái)政資金壓力較小,1,2,3,63,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ),稅款計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,例6：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為1000

19、0元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額： 1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元； 2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元； 進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。全年應(yīng)交個(gè)稅為900元。按照以前稅率每月需繳納

20、140元，全年繳納1680元 新稅法 比老稅法省780元,稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,例7：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額： 1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元； 2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元； 3月份：(300003-50003-45003-2

21、0003）10% -2520 -555-625 =1850元； 上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。全年累計(jì)繳納個(gè)稅為27480元。舊稅率每月繳納2690元，全年累計(jì)繳納32280元 新稅法比老稅法省4800元,稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得,非居民納稅人工資薪金所得稅款計(jì)算方法 直接計(jì)算扣繳,非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額,非居民個(gè)人達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人，但一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法

22、保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳,非居民個(gè)人申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時(shí)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照非居民個(gè)人享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理,68,稅款計(jì)算非居民個(gè)人四項(xiàng)所得代扣代繳,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的扣繳方法,年度中間（預(yù)繳）：基本平移現(xiàn)行代扣代繳方法,年度中間（扣繳）：直接按月或按次，以收入額為應(yīng)納稅所得額，直接代扣代繳,居民個(gè)人,非居民個(gè)人,70,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)

23、納稅所得額。 三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算； 每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。 2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20,稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-勞務(wù)報(bào)酬所得等,居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳,暫定,72,為什么要保留800元的預(yù)扣預(yù)繳費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)？ 20%的預(yù)扣率高不高,一是對(duì)于單次收入低于800元以下

24、的低收入群體無需預(yù)繳稅款，減輕各方工作量； 二是扣繳環(huán)節(jié)保持平穩(wěn)，扣繳義務(wù)人和納稅人易于接受； 三是大部分納稅人是兼有工資薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的，預(yù)繳環(huán)節(jié)稅負(fù)略高于實(shí)際稅負(fù)，年終自行申報(bào)以退稅為主，有利于提高納稅人遵從度； 四是對(duì)于一些符合條件的連續(xù)性勞務(wù)行業(yè)，可比照工資薪金所得計(jì)稅,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-勞務(wù)報(bào)酬所得,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,例8：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為： 收入額：2000-800=1200元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：12002

25、0%=240元 例9：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為： 收入額：（40000-4000020%）70%=22400元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：2240020%=4480元,稅款計(jì)算-居民個(gè)人-預(yù)扣預(yù)繳-勞務(wù)報(bào)酬所得等,居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬等三項(xiàng)所得預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳的不同,2,4,3,1,居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除,年度匯算清繳時(shí)，收入額

26、為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算,可扣除的項(xiàng)目不同,收入額的計(jì)算方法不同,需要特別說明事項(xiàng),年度匯算清繳時(shí)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率,適用的稅率/預(yù)扣率不同,勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得三項(xiàng)綜合所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,關(guān)于“按次”的具體規(guī)定,稅款計(jì)算非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬等三項(xiàng)所得代扣代繳,勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用非居民個(gè)人個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所