會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第六次任務(wù)作品題第二題答案

1、二、作品題（共 1道試題，共 50分。）國(guó)以下兩題任選一題進(jìn)行設(shè)計(jì)（這兩題考慮有會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) 的學(xué)員建議做第二題，沒(méi)有會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的學(xué)員做第一題）1、結(jié)合你所在單位具體情況設(shè)計(jì)合適的賬務(wù)處理流程。要求： 先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等，然后設(shè)計(jì)合適的 賬務(wù)處理流程，并說(shuō)明理由。（不少于 2000字）2、結(jié)合你所在單位具體情況和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談電算化會(huì)計(jì)相對(duì)于 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)，其會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)相對(duì)不同的地方。要求：先介紹你所 在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)電算化實(shí)施情況等，談電 算化會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)獨(dú)到的地方。（不少于 2000字）第2題答案：一、公司簡(jiǎn)介1、目前我所在的單位是TC

2、L空調(diào)器（武漢）有限公司。該公司 是中國(guó)著名的電子消費(fèi)類上市公司 TCL集團(tuán)旗下的空調(diào)制造企業(yè)。 該公司是2004年成立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，總部位于九省通衢的湖 北省武漢市，主要從事家用空調(diào)的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司員工近 3500人，空調(diào)年生產(chǎn)能力為200萬(wàn)套，在全國(guó)擁有近40個(gè)銷售分公 司。2012年生產(chǎn)空調(diào)近100萬(wàn)套，銷售空調(diào)143萬(wàn)套（銷售數(shù)大于 生產(chǎn)數(shù)，有部分產(chǎn)品從關(guān)聯(lián)企業(yè) TCL中山空調(diào)購(gòu)進(jìn)后出售，下同）， 實(shí)現(xiàn)銷售收入23億元，上繳國(guó)家各項(xiàng)稅費(fèi)4000萬(wàn)元。2013年預(yù)計(jì) 生產(chǎn)空調(diào)120萬(wàn)套，銷售空調(diào)150萬(wàn)套，實(shí)現(xiàn)收入25億元，上繳各 項(xiàng)稅費(fèi)5000萬(wàn)元。2、公司組織結(jié)構(gòu)為事業(yè)

3、部領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。 具體形式是：TCL 家電集團(tuán) -TCL 空調(diào)事業(yè)部總經(jīng)理 -財(cái)務(wù)總監(jiān) -財(cái)務(wù)部長(zhǎng) -會(huì)計(jì)主管 （財(cái)務(wù)經(jīng)理） -下設(shè)出納、預(yù)算及費(fèi)用審核、費(fèi)用會(huì)計(jì)、政策會(huì)計(jì)、 成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)（預(yù)算執(zhí)行及費(fèi)用分析崗位） 、總賬 及報(bào)表會(huì)計(jì)、 檔案管理。財(cái)務(wù)人員屬于集團(tuán)、 事業(yè)部和公司雙重管理， 在業(yè)務(wù)上屬于集團(tuán)和事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)， 在行政上財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于集團(tuán)和事 業(yè)部分級(jí)任免。其中，財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)任免，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)由家電集團(tuán)任 免，財(cái)務(wù)經(jīng)理由財(cái)務(wù)總監(jiān)任免。 財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)經(jīng)理具體負(fù)責(zé)所屬單 位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作。3、公式成立之初，籌建期間（半年時(shí)間）業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì) 工作由人工完成

4、， 公司建成投入運(yùn)營(yíng)后即全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。 使用 的是由TCL空調(diào)事業(yè)部和專業(yè)軟件公司合作開發(fā) ERP系統(tǒng)（TCL家 電集團(tuán)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)ERP）,特點(diǎn)是軟件切合企業(yè)實(shí)際，研發(fā)、 制造、銷售各業(yè)務(wù)模塊流程清晰、數(shù)據(jù)集成、資源共享，并根據(jù)實(shí)際 情況進(jìn)項(xiàng)不斷的更新、完善和升級(jí)，人機(jī)交互較為友好。使用近 10 年來(lái)的情況表明，會(huì)計(jì)電算化具有傳統(tǒng)的手工核算無(wú)法比擬的優(yōu)越 性，既能使財(cái)務(wù)人員從繁瑣、重復(fù)的工作中解放出來(lái)，又能全面提高 工作的質(zhì)量和效率，更能使財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變職能、提高專業(yè)素質(zhì)，參與 到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中成為現(xiàn)實(shí)。4、會(huì)計(jì)作為一個(gè)提供財(cái)務(wù)信息為核心的信息系統(tǒng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng) 管理中發(fā)揮著重要的作

5、用。中國(guó)加入 WTO對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核 算體系和信息系統(tǒng)提出了更高的要求， 經(jīng)濟(jì)和科技的不斷發(fā)展， 新的 會(huì)計(jì)思想和理論逐漸確立， 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施， 逐步實(shí)現(xiàn)了企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌與趨同， 在推動(dòng)會(huì)計(jì)自身發(fā)展和變革 的同時(shí)，也進(jìn)一步完善和發(fā)展了電算化會(huì)計(jì)。下面就電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的差別、 電算化會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 獨(dú)到的地方進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析和總結(jié)。二、電算化會(huì)計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)， 其會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)相對(duì)不同 的地方，即電算化會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)獨(dú)到的地方。1、人員結(jié)構(gòu)的不同。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)中，工作人員均是會(huì)計(jì)專業(yè) 人員，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后， 要求會(huì)計(jì)人員既要掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，又 要掌握

6、相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)、 管理知識(shí)等， 從而引起會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu) 變化和綜合素質(zhì)的提高。 所以會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中除了會(huì)計(jì)專業(yè)人員外 還包括計(jì)算機(jī)維護(hù)人員、 軟件操作人員等， 他們不僅僅是會(huì)計(jì)專業(yè)人 員，還是具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才。 會(huì)計(jì)人員的 角色也逐步由為領(lǐng)導(dǎo)提供信息資料轉(zhuǎn)變成為給領(lǐng)導(dǎo)提供決策方案， 更 多地從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、分析和控制以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。2、賬務(wù)處理程序的差別。傳統(tǒng)的手工核算賬務(wù)處理工作中，大 多都是重復(fù)轉(zhuǎn)抄和重復(fù)計(jì)算。 隨之而來(lái)的就是工作人員與工作環(huán)節(jié)以 及計(jì)算差錯(cuò)的增多。 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理程序一般有四種： “記賬憑 證賬務(wù)處理程序”、 “科目匯總表賬務(wù)處理

7、程序”、 “匯總記賬憑證 賬務(wù)處理程序”、 “多欄式日記賬賬務(wù)處理程序”。 他們的共同特點(diǎn) 是“序時(shí)、平行登記”，即來(lái)源于記賬憑證的會(huì)計(jì)信息總是序時(shí)、等 量、平行地記錄于總分類賬和明細(xì)分類賬中， 總分類賬對(duì)明細(xì)分類賬 的統(tǒng)轄作用。這樣，他們之間可能出現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤便通過(guò)對(duì)賬來(lái)發(fā)現(xiàn)， 并及時(shí)對(duì)其加以糾正。而計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)是準(zhǔn)確、高效，在核算程序、 操作流程和輸入數(shù)據(jù)（科目）正確的情況下，一般不會(huì)出錯(cuò)。因此， 在會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序中， 所考慮的是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的目標(biāo)， 即 獲得管理所需的各種會(huì)計(jì)信息。 從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出明細(xì)賬、 總賬 等會(huì)計(jì)報(bào)表， 雖然核算的過(guò)程與手工處理過(guò)程基本相同， 但電算化

8、會(huì) 計(jì)的一切中間過(guò)程都由計(jì)算機(jī)控制， 整個(gè)處理過(guò)程在會(huì)計(jì)軟件和系統(tǒng) 軟件的安排下完成（如記賬憑證登帳和月末結(jié)賬工作），具有數(shù)據(jù)處 理“自動(dòng)化”和“數(shù)據(jù)共享化”等特點(diǎn)，存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)中的會(huì)計(jì)信 息，可以根據(jù)需要進(jìn)行核對(duì)、查詢和輸出。3、內(nèi)部控制制度的差別。內(nèi)部控制不僅為監(jiān)督檢查提供依據(jù)， 而且能提高會(huì)計(jì)的分析決策能力。因此，應(yīng)建立科學(xué)的崗位責(zé)任制， 防止浪費(fèi)和舞弊行為， 提高會(huì)計(jì)工作效率， 確保會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下各 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能正常、安全、有序地進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部 控制制度在內(nèi)容、 控制重點(diǎn)和方式上都發(fā)生了變化。 （1） 內(nèi)容的差別。 相對(duì)于傳統(tǒng)內(nèi)部控制而言， 會(huì)計(jì)電算化后的內(nèi)部控制工作

9、中不僅對(duì)會(huì) 計(jì)相關(guān)人員與職務(wù)的控制難度加大， 同時(shí)還增加了新的控制措施， 如 計(jì)算機(jī)硬件的配置及軟件的操作， 維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部 牽制，計(jì)算機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息的安全保護(hù)。計(jì)算機(jī)操作管理、系 統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位職責(zé)等。因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)的引入， 帶來(lái)了一系列精兵簡(jiǎn)政的舉措， 原有的會(huì)計(jì)人員大幅減少， 會(huì)計(jì)崗位 與職責(zé)得到一定的集中， 這就使在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中由不同崗位和內(nèi)部人員對(duì)各種會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查、 核對(duì)和審核等顯得更為簡(jiǎn)略。 在一定程度 上降低了會(huì)計(jì)信息的可靠性， 因此所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)集中加大了會(huì)計(jì)工作 的操作風(fēng)險(xiǎn)。這些都成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。 (2) 會(huì)計(jì)工作側(cè)重點(diǎn) 的差別。會(huì)計(jì)電算化后內(nèi)部控制的重點(diǎn)相對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制重 點(diǎn)將有所轉(zhuǎn)移。 會(huì)計(jì)電算化之后， 會(huì)計(jì)工作的絕大部分將由計(jì)算機(jī)系 統(tǒng)進(jìn)行處理， 所以控制重點(diǎn)將放在人機(jī)交互處理的控制、 會(huì)計(jì)信息的 輸出控制、 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接等重心上。 如對(duì)計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)密碼進(jìn) 行嚴(yán)格管理，按不同的職責(zé)，劃分操作權(quán)限，避免會(huì)計(jì)工作人員與系 統(tǒng)工作人員之間的職務(wù)重合， 健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件的日常維護(hù)以及 在排除故障時(shí)的治理措施，從而保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性。 (3) 會(huì)計(jì)工 作方式差別。對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的正確性，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主要從摘要內(nèi)容、單 價(jià)、金額、會(huì)計(jì)科目等項(xiàng)目來(lái)審核；對(duì)賬戶的正確性一般從日記賬、 明細(xì)賬、總賬三套賬的相