企業(yè)采購管理及內部控制管理知識分析設計(ppt 32頁).ppt

1、第九章 企業(yè)采購業(yè)務內部控制與核算系統(tǒng)的設計,第一節(jié) 采購業(yè)務內部控制要求與內容 第二節(jié) 采購業(yè)務核算方法的設計 第三節(jié) 采購業(yè)務核算程序的設計,第一節(jié) 采購業(yè)務內部控制要求與內容,一、采購業(yè)務內部控制要求 二、采購業(yè)務內部控制內容,一、采購業(yè)務的內部控制要求,合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，實行錢、賬、物分管，以互相牽制、強化監(jiān)督 建立和完善采購與付款的內部控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制 保證采購合同的嚴格執(zhí)行 堵塞采購與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風險，維護采購物資的安全與完整,二、采購業(yè)務的內部控制內容,一）職務分離制度 （二）采購的請購單控制制度 （三

2、）訂貨控制制度 （四）貨物驗收控制制度 （五）入賬付款或應付賬款控制制度 （六）會計稽核與對賬制度,一）職務分離制度,請購與審批 詢價與確定供應商 采購合同的訂立與審計 采購與驗收 采購、驗收與相關會計記錄 付款審批與付款執(zhí)行,二）采購的請購單控制制度,貨物的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知貨物保管部門 由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫存量計算出請購量后，正式提交請購單 經(jīng)過貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和財務部門的確認后方可生效 貨物采購的請購單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門將請購單存檔備案，并辦理招標訂貨手續(xù),三）訂貨控制制度,采購部門應擬訂采

3、購方式及日程呈報核準后，必須向不同的多家供應商發(fā)出詢價單，初步確定適合的供應商并準備談判 采購部門根據(jù)談判結果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財會等有關部門,四）貨物驗收控制制度,倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進行驗收保管到達的貨物 倉庫保管部門必須及時填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和財會部門,保證所購貨物符合預定的品名、數(shù)量和質量標準，明確保管部門和有關人員的經(jīng)濟責任,五）入賬付款或應付賬款控制制度,會計部門取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無誤后，應及時記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應付賬款的增加,記入適當?shù)馁~戶和適當?shù)臅嬈陂g；正確地進

4、行計量,六）會計稽核與對賬制度,涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管審核后才能記賬 對進貨業(yè)務發(fā)生的應付賬款必須及時、定期地與客戶對賬,第二節(jié) 采購業(yè)務核算方法的設計,一、按實際成本的會計核算設計 二、按計劃成本的會計核算設計 三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較,一、按實際成本的會計核算設計,一）總分類核算 （二）明細分類核算,一）總分類核算,1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達 2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫 3.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付 4.采用預付貨款的方式采購材料,1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達,購料

5、,借：物資采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù),材料驗收入庫,借：原材料 貸：物資采購,2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫,購料,借：物資采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù),材料驗收入庫,借：原材料 貸：物資采購,3.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付,在月份之中發(fā)生的，可以暫不進行總分類核算只將收到的材料登入明細分類賬 月末時，對于那些結算憑證和發(fā)票賬單尚未到達的入庫材料，可以按材料的合同價格或計劃成本計價，暫估入賬,下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回,借：原材料 貸：應付賬款,4.采用預付貨款的方式采

6、購材料,預付材料價款,借：預付賬款 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù),預付款的材料到達,借：物資采購 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款,二）明細分類核算,1.明細分類賬的種類：材料卡片和材料明細分類賬（數(shù)量金額式） 2.明細分類賬的設置方法,兩套賬方式：由倉庫設置和登記材料卡片，由財會部門設置和登記材料明細分類賬。適用于倉儲和會計部門距離較遠的企業(yè),一套賬方式：將材料卡片和材料明細分類賬合并為一套賬，實行賬卡合一。適用于倉儲和會計部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè),二、按計劃成本的會計核算設計,一）總分類核算 （二）明細分類核算,一）總分類核算,材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按

7、實際成本核算基本相同 區(qū)別在于計算并結轉材料成本差異,二）明細分類核算,原材料”明細分類賬：數(shù)量金額式 “物資采購”明細分類賬：數(shù)量金額式 “材料成本差異”明細分類賬：三欄式,三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較,便于考核各類或各種物資采購業(yè)務的經(jīng)營成果，有利于改進物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作 可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營成果 可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細分類賬的登記工作 缺點：材料成本計算的準確性相對差一些，因為它起到了平滑采購成本的作用。 適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務頻繁，且具備材料計劃成本資料的大型企業(yè),第三節(jié) 采購業(yè)務憑證流轉程序的設計,一、設計

8、采購憑證及其流轉程序的原則 二、采購憑證的設計 三、憑證流轉程序的設計,一、設計采購憑證及其流轉程序的原則 1、有利于加速貨物及其流轉程序的原則 2、有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失 3、保證企業(yè)內部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料 4、落實各項內部控制制度 5、保證及時、正確地組織會計核算,二、采購憑證的設計 （一）材料采購計劃設計 編制采購計劃的步驟是： （1）確定各種物資的需要量。一般按下列公式計算： （2）確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。 （3）編制采購申請計劃表和采購計劃表。 （二）訂貨合同設計,三）請購單設計 （四）收貨（料）單設計 （五）退貨單設計 采購憑證設計的

9、科學性： 1、完善：適合任何企業(yè)采購任何貨物 2、理性：約定給出各種條款供選擇,三、憑證流轉程序的設計,1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計 2、臨時采購申請程序設計 3、材料采購驗貨付款程序設計 4、退貨及折讓程序設計,1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計,2、臨時采購申請程序設計,3,2,請購單 1,臨時采購計劃,1、2,3,2,1,1,審核,3、材料采購驗貨付款程序設計,4、退貨及折讓程序設計,由儲存部門或用料部門填制“請購單”； 由采購部門填制“訂購單”或其他契約 由檢驗部門驗收并編制驗收報告 儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門 會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣