內(nèi)部控制管理制度概述

1、姓名：_ 班級(jí)：_ 學(xué)號(hào)：_-密-封 -線- 內(nèi)部控制管理制度概述考試時(shí)間：120分鐘 考試總分：100分題號(hào)一二三四五總分分?jǐn)?shù)遵守考場(chǎng)紀(jì)律，維護(hù)知識(shí)尊嚴(yán)，杜絕違紀(jì)行為，確?？荚嚱Y(jié)果公正。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度指各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度、措施和辦法。建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段，它對(duì)于貫徹國(guó)家法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和管理行為，堵塞管理漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，具有十分重要的

2、意義。首先，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)是貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)制度的重要基礎(chǔ)。為了規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，國(guó)家陸續(xù)發(fā)布了一系列會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，這是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和從事會(huì)計(jì)管理的基本依據(jù)。但是國(guó)家頒發(fā)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度是從全國(guó)會(huì)計(jì)工作的總體要求出發(fā)的，盡管在制訂中也考慮到不同地區(qū)、部門(mén)和行業(yè)的差異，作出某些具有適應(yīng)性和靈活性的規(guī)定，但相對(duì)于具體會(huì)計(jì)單位來(lái)說(shuō)，國(guó)家的法律法規(guī)和規(guī)章制度仍需要結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行具體化，并作出必要的補(bǔ)充、細(xì)化，以使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)層次和各個(gè)環(huán)節(jié)之中。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的必要

3、延伸和補(bǔ)充，是貫徹國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度的基礎(chǔ)和保障。例如會(huì)計(jì)法規(guī)定“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”，但是會(huì)計(jì)人員在什么時(shí)間、具備什么條件、通過(guò)什么途徑、辦理什么手續(xù)取得從業(yè)資格證書(shū)，對(duì)于取得證書(shū)的會(huì)計(jì)人員如何使用，享受什么待遇等，這都需要通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度作出具體規(guī)定，這是貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法的必經(jīng)途徑和必要環(huán)節(jié)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的客觀要求。當(dāng)前我國(guó)部分單位會(huì)計(jì)秩序混亂，財(cái)務(wù)核算無(wú)序，財(cái)務(wù)收支失控，不僅給本單位經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)消極影響，而且擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，給國(guó)家和社會(huì)利益帶來(lái)?yè)p害。造成這一結(jié)果的原因之一就是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的空白或存在缺陷，以及部分

4、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此認(rèn)識(shí)看法的偏差，使會(huì)計(jì)工作缺乏必要的基礎(chǔ)，痛定思痛，我們應(yīng)著力加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部管理制度的完善，促使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，保證會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)最大限度地減少會(huì)計(jì)工作發(fā)生差誤的可能性。再次，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)是完善會(huì)計(jì)管理制度體系的重要舉措。1992年我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)行重大改革，會(huì)計(jì)管理制度體系發(fā)生較大變化，新的會(huì)計(jì)管理制度體系大體上可分為四個(gè)層次，第一層次是會(huì)計(jì)法律，即會(huì)計(jì)法；第二層次是會(huì)計(jì)行政法規(guī)，如總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等；第三層次是會(huì)計(jì)

5、規(guī)章，如行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度等；第四層次是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，即內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，它是新的會(huì)計(jì)管理制度體系的重要組成部分，它的建設(shè)和完善，能夠有效地促進(jìn)會(huì)計(jì)管理制度體系的完整性、協(xié)調(diào)性，保證會(huì)計(jì)管理制度的有效性。最后，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)是改善單位經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要策略。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是單位內(nèi)部管理的中心工作，也是一項(xiàng)綜合性、職能性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。單位會(huì)計(jì)核算從價(jià)值角度全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，它是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)物運(yùn)動(dòng)互相聯(lián)系的，是為單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度可以強(qiáng)化單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮其職能作用，更加規(guī)范化和科學(xué)化，

6、保證會(huì)計(jì)廣泛參與單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，使會(huì)計(jì)工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，為單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益提供必要的依據(jù)和科學(xué)手段。建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度要求運(yùn)用系統(tǒng)的思維和科學(xué)的方法，體現(xiàn)合法性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。盡管會(huì)計(jì)法規(guī)賦予各單位一定的理財(cái)自主權(quán)和會(huì)計(jì)核算方法的選擇權(quán)，但這些自主權(quán)不能超越會(huì)計(jì)法規(guī)允許的范圍和界限。適應(yīng)性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，不能盲目追求先進(jìn)而脫離本單位實(shí)際，不能生搬硬套其他單位的管理方法和模式，必須從本單位的實(shí)際出發(fā)，符合本單位會(huì)計(jì)核算和管理的現(xiàn)狀和水平，并能夠取得預(yù)計(jì)效果。規(guī)范性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理有明顯的指導(dǎo)作用，保證會(huì)計(jì)工作的有序、高效，具體說(shuō)就是要求內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度符合并體現(xiàn)會(huì)計(jì)科學(xué)的基本原理和方法，符合會(huì)計(jì)工作規(guī)律，不能違背自然規(guī)律和經(jīng)濟(jì)規(guī)律。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度要做到全面、科學(xué)、