45--固定資產(chǎn)一

第二章-固定資產(chǎn)（一）第五節(jié) 固定資產(chǎn)主要內容：一、固定資產(chǎn)概述二、固定資產(chǎn)的賬務處理（一）取得：外購；自營工程；出包工程；（二）持有1、計提折舊；2、后續(xù)支出：更新改造、修理費用支出；3、固定資產(chǎn)清查；4、固定資產(chǎn)的減值；（三）固定資產(chǎn)的處置一、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的概述1.固定資產(chǎn)的概念和特征固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；不像商品一樣為了對外出售。（目的）（2）使用壽命超過一個會計年度。2.固定資產(chǎn)的分類（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（2）綜合分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營租賃）不需用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地（指過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地）融資租入固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)的賬務處理1.固定資產(chǎn)的科目設置1、“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程而準備的各種物資的實際成本。（特別注意：“工程物資”不屬于存貨） 2、“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算。2、“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用和收入等。注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算。3、企業(yè)還應當設置“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“工程物資減值準備”等科目進行核算。4、因征地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、建筑物的價值內，不單獨作為土地價值入賬。企業(yè)取得的土地使用權，應作為無形資產(chǎn)管理和核算，不作為固定資產(chǎn)管理和核算（二）固定資產(chǎn)的賬務處理1.固定資產(chǎn)的科目設置注意：1、“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程而準備的各種物資的實際成本。（特別注意：“工程物資”不屬于存貨）二、固定資產(chǎn)的賬務處理 外購固定資產(chǎn)（價+稅+費）這里的稅不包括可以抵扣的增值稅。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應按實際支付的購買價款、相關稅費（主要是指消費稅、關稅、不可抵扣的增值稅）、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本?？梢缘挚鄣脑鲋刀愡M項稅額，不計入固定資產(chǎn)成本。二、固定資產(chǎn)的賬務處理特別注意：購置的固定資產(chǎn)的增值稅的賬務處理，要根據(jù)其是“動產(chǎn)”、“不動產(chǎn)”的不同情況分別處理。1、購置“動產(chǎn)”可抵扣的增值稅可以在購置當年一次性抵扣，進入增值稅的進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”；2、購置“不動產(chǎn)”可抵扣的增值稅不可以在購置當年一次性抵扣，要分2年抵扣，第1年抵扣60%，第2年抵扣40%；（一）2016年5月1日后外購動產(chǎn)時：【例-1】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月年購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為30 000元，增值稅稅額為4 800元，另支付包裝費700元，稅率6%，增值稅稅額42元，款項以銀行存款支付。購進固定資產(chǎn)時的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。甲公司應編制如下會計分錄：編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn) 30 700 （30 000+700） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 4 842（4 800+42） 貸：銀行存款 35 542【例-2】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為200 0