45--固定資產(chǎn)一

第二章-固定資產(chǎn)（一）第五節(jié) 固定資產(chǎn)主要內(nèi)容：一、固定資產(chǎn)概述二、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）取得：外購；自營(yíng)工程；出包工程；（二）持有1、計(jì)提折舊；2、后續(xù)支出：更新改造、修理費(fèi)用支出；3、固定資產(chǎn)清查；4、固定資產(chǎn)的減值；（三）固定資產(chǎn)的處置一、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的概述1.固定資產(chǎn)的概念和特征固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；不像商品一樣為了對(duì)外出售。（目的）（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2.固定資產(chǎn)的分類（1）按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（2）綜合分類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)租賃）不需用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)土地（指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地）融資租入固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)的科目設(shè)置1、“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程而準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。（特別注意：“工程物資”不屬于存貨） 2、“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算。2、“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和收入等。注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算。3、企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“工程物資減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行核算。4、因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理和核算，不作為固定資產(chǎn)管理和核算（二）固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)的科目設(shè)置注意：1、“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程而準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。（特別注意：“工程物資”不屬于存貨）二、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 外購固定資產(chǎn)（價(jià)+稅+費(fèi)）這里的稅不包括可以抵扣的增值稅。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（主要是指消費(fèi)稅、關(guān)稅、不可抵扣的增值稅）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本?？梢缘挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。二、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理特別注意：購置的固定資產(chǎn)的增值稅的賬務(wù)處理，要根據(jù)其是“動(dòng)產(chǎn)”、“不動(dòng)產(chǎn)”的不同情況分別處理。1、購置“動(dòng)產(chǎn)”可抵扣的增值稅可以在購置當(dāng)年一次性抵扣，進(jìn)入增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；2、購置“不動(dòng)產(chǎn)”可抵扣的增值稅不可以在購置當(dāng)年一次性抵扣，要分2年抵扣，第1年抵扣60%，第2年抵扣40%；（一）2016年5月1日后外購動(dòng)產(chǎn)時(shí)：【例-1】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月年購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30 000元，增值稅稅額為4 800元，另支付包裝費(fèi)700元，稅率6%，增值稅稅額42元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：編制購入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn) 30 700 （30 000+700） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 842（4 800+42） 貸：銀行存款 35 542【例-2】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月用銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200 0