企業(yè)所得稅--習(xí)題.docx

企業(yè)所得稅法律制度一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，不正確的是（ ）。A.依照外國(guó)法律成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D.非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所2.某商場(chǎng)采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定購(gòu)買一部?jī)r(jià)值1500元（不含增值稅，下同）的手機(jī)的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋；當(dāng)期該商場(chǎng)銷售該手機(jī)100部，取得收入150000元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,該商場(chǎng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為（ ）元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700003.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.接受捐贈(zèng)收入D.因債權(quán)人緣故確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)4.某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬元；已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用為6萬元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元。假設(shè)企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.820.8B.814.8C.814.6D.820.65.境內(nèi)某居民企業(yè)2014年銷售貨物取得收入3000萬元，出租閑置辦公樓取得收入700萬元，轉(zhuǎn)讓閑置設(shè)備取得收入500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬元。A.15B.18.5C.40D.256.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（ ）。A.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)C.企業(yè)為職工繳納的普通商業(yè)保險(xiǎn)D.企業(yè)為管理人員繳納的普通商業(yè)保險(xiǎn)7.某居民企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2014年1月1日至2014年12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠房于2014年3月1日開始建造，2014年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，不考慮折舊問題，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是（ ）萬元。A.5.33B.8C.10.67D.328.某企業(yè)2014年按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，則該企業(yè)2014年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)金額為（ ）萬元。A.10B.30C.36D.409.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)的表述中，不正確的是（ ）。A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失的說法，不正確的是（ ）。A.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等B.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，以其實(shí)際金額為現(xiàn)金損失C.逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失D.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，應(yīng)以（ ）為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。A.收入全額B.收入全額減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額C.收入全額減除財(cái)產(chǎn)原值后的余額D.收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額12.某企業(yè)2014年利潤(rùn)總額為500萬元，當(dāng)年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用50萬元（未形成無形資產(chǎn)）。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.106.25B.112.5C.118.75D.125二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照10%的實(shí)際稅率計(jì)征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)D.依照外國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的居民企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。A.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照債權(quán)人實(shí)際取得利息收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.債務(wù)重組收入，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過規(guī)定比例部分的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的有（ ）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.廣告費(fèi)4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除，不再作為稅金單獨(dú)扣除的有（ ）。A.營(yíng)業(yè)稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.增值稅5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)的有（ ）。A.提供勞務(wù)取得的收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入C.接受捐贈(zèng)收入D.出租房屋取得的收入6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。A.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（ ）。A.向投資者支付的紅利B.向法院支付的訴訟費(fèi)C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)D.銀行按規(guī)定加收的罰息8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)的說法，正確的有（ ）。A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B.盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的凈值為計(jì)稅基礎(chǔ)C.改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)D.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)三、判斷題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ ）2.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等計(jì)算后的余額。（ ）3.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（ ）4.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（ ）四、計(jì)算題1.某居民企業(yè)2013年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2014年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬元；（3）銷售費(fèi)用1340萬元，其中廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元；（4）管理費(fèi)用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元，系當(dāng)年2月以年利率8%向非金融企業(yè)借入為期9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出。（5）計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某居民企業(yè)2014年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售貨物取得收入4000萬元，與收入配比的銷售成本2000萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用200萬元。（3）投資收益20萬元，含國(guó)債利息收入2萬元、直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)18萬元。（4）繳納增值稅680萬元；營(yíng)業(yè)稅金及附加68萬元。（5）銷售費(fèi)用800萬元（含廣告費(fèi)700萬元）；管理費(fèi)用700萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)