中級財務(wù)會計習(xí)題集和答案doc.doc

中級財務(wù)會計習(xí)題集目錄第1部分 總論第2部分 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)第3部分 應(yīng)收款項第4部分 存貨第5部分 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資第6部分 固定資產(chǎn)第7部分 無形資產(chǎn)第8部分 投資性房地產(chǎn)第9部分 流動負債第10部分 長期負債第11部分 所有者權(quán)益第12部分 收入、費用與利潤第13部分 財務(wù)會計報告第14部分 所得稅會計第15部分 非貨幣性資產(chǎn)交換第16部分 或有事項第17部分 債務(wù)重組第18部分 借款費用第19部分 資產(chǎn)負債表日后事項第20部分 會計調(diào)整（會計政策變更、會計估計變更、會計差錯更正）第1部分 總 論 一、單項選擇題 1.我國財務(wù)報告的主要目標是( )。 A.向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息 B.向財務(wù)報告使用者建議投資的方向 C.向財務(wù)報告使用者明示企業(yè)風(fēng)險程度 D.向財務(wù)報告使用者建議提高報酬的途徑 2.會計信息要有用，就必須滿足一定的質(zhì)量要求。比如，企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是( )。 A.可靠性 B.相關(guān)性 C.可比性 D.重要性 3.下列項目中，屬于利得的是( )。 A.銷售商品流入經(jīng)濟利益 B.投資者投入資本 C.出租建筑物流入經(jīng)濟利益 D.出售固定資產(chǎn)流入經(jīng)濟利益 4.資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量，所指的計量屬性是( )。 A.歷史成本 B.可變現(xiàn)凈值 C.現(xiàn)值 D.公允價值 5.在會計計量中，一般采用的會計計量屬性是( )。 A.歷史成本 B.重置成本 C.公允價值 D.現(xiàn)值 6.下列項目中，屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是( )。 A.資產(chǎn) B.收入 C.費用 D.利潤 7.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是( )。 A.分派股票股利 B.提取盈余公積 C.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.交易性金融資產(chǎn)公允價值增加 8.下列各項業(yè)務(wù)中，將使企業(yè)負債總額減少的是( )。 A.計提應(yīng)付債券利息 B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C.融資租入固定資產(chǎn) D.發(fā)行股票 9.下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性質(zhì)量要求的是( )。 A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬 B.對未決仲裁確認預(yù)計負債 C.對售后回購不確認收入 D.對低值易耗品采取一次攤銷法 10.下列項目中，屬于費用的是( )。 A.對外捐贈支出 B.企業(yè)開辦費 C.債務(wù)重組損失 D.出售無形資產(chǎn)損失 二、多項選擇題 1.財務(wù)報告的目標是為會計信息使用者提供決策有用的信息。會計信息使用者主要有( )。 A.投資者 B.政府及其部門 C.債權(quán)人 D.社會公眾 E.企業(yè)管理當局 2.下列屬于會計信息質(zhì)量要求的有( )。 A.可讀性 B.可理解性 C.可比性 D.可靠性 E.相關(guān)性 3.資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，其特征有( ) A.資產(chǎn)必須是可辨認的 B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 C.資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源 D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的 E.資產(chǎn)是可以計量的 4.下列項目中，不能作為資產(chǎn)列報的有( )。 A.購入的某項專利權(quán) B.經(jīng)營租入的設(shè)備 C.待處理的財產(chǎn)損失 D.計劃購買的某項設(shè)備 E.取得的原材料 5.下列項目中，屬于收入的有( )。 A.租出資產(chǎn) B.接受投資者投入 C.出售材料 D.提供勞務(wù) E.出售無形資產(chǎn)6.下列業(yè)務(wù)事項中，可引起資產(chǎn)和收入同時變動的有( )。 A.出售應(yīng)收債權(quán) B.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) C.用存貨抵償債務(wù) D.用存貨換入設(shè)備 E.接受投資 7.下列業(yè)務(wù)事項中，可引起資產(chǎn)、負債同時變化的有( )。 A.融資租入固定資產(chǎn) B.計提短期借款利息 C.實際發(fā)放現(xiàn)金股利 D.取得長期借款 E.購入股票作為交易性金融資產(chǎn) 8.在確認資產(chǎn)、負債、收入、費用等要素時，應(yīng)滿足的條件有( )。 A.符合會計要素定義 B.經(jīng)濟利益很可能流入、流出企業(yè) C.經(jīng)濟利益能夠可靠計量 D.符合歷史成本計量屬性 E.遵循謹慎性要求 9.會計實務(wù)中使用的計量基礎(chǔ)有( )。 A.可變現(xiàn)凈值 B.公允價值 C.歷史成本 D.賬面價值 E.現(xiàn)值 10.財務(wù)報告包括( )。 A.會計報表 B.附注 C.財務(wù)部門總結(jié)報告 D其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料 E.企業(yè)預(yù)算資料第2部分 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)練習(xí)一 【目的】練習(xí)貨幣資金會計處理的正確判斷及糾正【資料】甲公司3月3日存入某證券公司人民幣200萬元，準備購買股票。甲公司將此項業(yè)務(wù)登記為其他應(yīng)收款，3月10日將其中150萬元購買股票，在備查簿作了登記，沒有做其他會計處理，3月30日發(fā)現(xiàn)此項差錯并做了更正?！疽蟆浚簩懗黾坠?1)3月30日更正差錯的會計分錄；(2)假設(shè)沒有出現(xiàn)差錯，3月3日、3月10日的正確會計分錄。練習(xí)二【目的】練習(xí)銀行匯票的會計處理【資料】某企業(yè)向開戶銀行申請辦理銀行匯票90000元用于物資采購業(yè)務(wù)，采購業(yè)務(wù)使用85000元(貨款及17的增值稅)根據(jù)發(fā)票賬單和開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票憑據(jù)?！疽蟆繉懗鲈撈髽I(yè)以下會計分錄：(1)取得匯票時；(2)采購業(yè)務(wù)結(jié)束匯票結(jié)算時。練習(xí)三【目的】練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會計處理【資料】2007年1月1日，A企業(yè)委托證券公司購入10萬股面值100元股票，A企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。取得時實際支付價款1050萬元(含已宣告尚未發(fā)放的股利50萬元)，另外支付交易費用10萬元。2007年1月6日，收到最初支付價款中所含股利50萬元。2007年12月31日，股票公允價值為1120萬元。2008年1月6日，收到2007年股利30萬元。2008年6月6日，將該股票處置，售價1200萬元，不考慮相關(guān)稅費。【要求】：作出交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計處理。練習(xí)四 【目的】練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會計處理【資料】公司2007年3月1日從二級市場購入某公司股票10000股，每股市價11元，在初始確認時，確認為交易性金融資產(chǎn)，2007年4月7日收到分配的現(xiàn)金股利，每股2元。6月30日，股價下跌到每股10元，9月8日以每股12元將該股票出售。【要求】：對公司取得、持有、出售該股票進行賬務(wù)處理。練習(xí)五 【目的】練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會計處理【資料】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，20 7 年1 月1 日，從二級市場支付價款1 020 000 元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20 000 元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20 000 元。該債券面值1 000 000 元，剩余期限為2 年，票面年利率為4，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：(1)207 年1 月5 日，收到該債券206 年下半年利息20 000 元；(2)207 年6 月30 日，該債券的公允價值為1 150 000 元(不含利息)；(3)207 年7 月5 日，收到該債券半年利息；(4)207 年12 月31 日，該債券的公允價值為1 100 000 元(不含利息)；(5)208 年1 月5 日，收到該債券207 年下半年利息；(6)208 年3 月31 日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1 180 000 元(含1 季度利息10 000 元)?！疽蟆考俣ú豢紤]其他因素。作出甲企業(yè)的賬務(wù)處理。練習(xí)六【目的】練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的會計處理【資料】甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量。有關(guān)資料如下： （）2007年6月30日交易性金融資產(chǎn)的賬面成本與公允價值金額如下：項目賬面成本(元)公允價值(元)交易性金融資產(chǎn)股票股票A股票B股票C150 00085 000120 000145 80084 500495 000交易性金融資產(chǎn)債券A公司債券C公司債券500 000350 000495 000350 500(2)甲公司于2007年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入(扣除相關(guān)稅費)260000元；同日又將股票A全部出售，取得凈收入(扣除相關(guān)稅費)149000元。 (3)甲公司于2007年12月15日購入已宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，實際支付價款175000元。 【要求】：根據(jù)上述資料，回答下列各題： 甲公司2007年6月30日計算的公允價值變動損益 甲公司2007年6月30日確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應(yīng)編制的會計分錄 甲公司2007年9月5日出售債券和股票應(yīng)編制的會計分錄 甲公司2007年12月15日購入D股票應(yīng)編制的會計分錄第3部分 應(yīng)收款項練習(xí)一 【目的】練習(xí)應(yīng)收票據(jù)的會計處理【資料】甲公司2000年10月30日銷售商品一批，價款100萬元，增值稅率17，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，次日收到已承兌帶息商業(yè)匯票，期限6個月，甲公司于2001年2月9日將票據(jù)貼現(xiàn)，該商業(yè)匯票票面年利率4，貼現(xiàn)率6，票據(jù)到期時對方無力支付。【要求】編寫銷售商品、年末計息、票據(jù)貼現(xiàn)和票據(jù)到期時的會計分錄。練習(xí)二【目的】練習(xí)現(xiàn)金折扣的會計處理【資料】A公司規(guī)定客戶購買10萬元以上的商品可給予商業(yè)折扣10，現(xiàn)金折扣510，220，n30，B客戶購買商品售價12萬元，增值稅率17?！疽蟆浚悍謩e用總價法和凈價法編制A公司銷售產(chǎn)品和收款時的會計分錄，假設(shè)總價法下B客戶于第7天付款，凈價法下B客戶于第30天付款，凈價法下稅金不得發(fā)生現(xiàn)金折扣。練習(xí)三 【目的】練習(xí)票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理【資料】甲公司99年7月2日持所收取的出票日為5月1日、期限6個月，面值10萬元的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，該票據(jù)為應(yīng)收某企業(yè)購貨款，假設(shè)甲公司與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)，貼現(xiàn)率12?！疽蟆浚?1)計算以下兩種情況下貼現(xiàn)時計入財務(wù)費用的金額：此票據(jù)為無息票據(jù)此票據(jù)為有息票據(jù)，票面利率8；(2)寫出有息票據(jù)5月1日、6月30日、7月2日會計分錄。練習(xí)四 【目的】練習(xí)壞賬準備的會計處理【資料】A公司采用“應(yīng)收款項余額百分比”法核算壞賬損失，壞賬準備的提取比率為10。有關(guān)資料如下： (1)2003年12月1日應(yīng)收款項期初余額為100萬元，壞賬準備貸方余額10萬元； (2)12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品210件，單價1萬元，增值稅率17，單位銷售成本06萬元，未收款；(假定銷售成本于確認銷售收入時結(jié)轉(zhuǎn)。) (3)12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品； (4)12月26日發(fā)生壞賬損失40萬元； (5)12月28日收回前期已確認的壞賬20萬元，存入銀行； (6)2003年計提壞賬準備。 【要求】：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(金額單位用萬元表示。)練習(xí)五 【目的】練習(xí)壞賬準備的會計處理【資料】公司2000年以前按照應(yīng)收賬款余額的1計提壞賬準備，2000年起采用賬齡分析法計提壞賬準備，賬齡分析情況見下表，年初壞賬準備余額為4萬元，本期沒有發(fā)生損失或轉(zhuǎn)回，所得稅率30。 2000年應(yīng)收賬款余額表(萬元) 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款金額 估計損失 未到期 200 1 過期1年 160 5 過期2年 140 10 合計 500【要求】假設(shè)該項變更屬于對壞賬損失估計比例的變化(不考慮對期初留存收益的調(diào)整)，計算這一改變對當期凈損益的影響并寫出2000年計提壞賬準備的會計分錄。 第4部分 存貨練習(xí)一 【目的】練習(xí)材料存貨實際成本的計算【資料】某一般納稅人月初“原材料”賬戶期初余額為500000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額1600， 元，本月購入原材料一批，價款200000元，增值稅34000元，運雜費3000元，已入庫，計劃成本190000元，本月發(fā)出材料計劃成本為600000元?！疽蟆浚河嬎惆l(fā)出材料實際成本和結(jié)存材料實際成本。練習(xí)二【目的】練習(xí)材料存貨計劃成本有關(guān)數(shù)據(jù)的計算及會計處理【資料】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10 元。該企業(yè)2000年4月份有關(guān)資料如下： (1)“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“物資采購”賬戶月初借方余額10600元(上述賬戶核算的均為甲材料)。 (2)4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。 (3)4月15日，從外地A公司購人甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。(4)4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5)4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 【要求】：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。練習(xí)三【目的】練習(xí)委托加工物資的會計處理 【資料】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)交消費稅材料一批。原材料成本為300 000元，支付的加工費為175 500元(含增值稅)，消費稅稅率為10，材料加工完成驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲企業(yè)按實際成本對原材料進行日常核算?！疽蟆浚悍謩e作出甲企業(yè)收回加工材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品和直接用于銷售兩種情形下相應(yīng)的賬務(wù)處理。練習(xí)四【目的】練習(xí)存貨減值的會計處理 【資料】甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價。假設(shè)2005年年末甲種存貨的賬面成本為200 000元，可變現(xiàn)凈值為180 000元， “存貨跌價準備”科目余額為零；2006年年末，該存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為174 000元；2007年年末，該存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為196 000元；2008年年末，該存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為202 000元?！疽蟆浚河嬎愀髂陸?yīng)提取的存貨跌價準備并進行相應(yīng)的會計處理。練習(xí)五 【目的】練習(xí)存貨減值的會計處理【資料】：A公司2002年12月31日，全部存貨情況如下表所示：品 名數(shù) 量單位成本單位市場價格A材料10 000公斤100元/公斤98元/公斤B材料200 000公斤12元/公斤11元/公斤丙產(chǎn)品3 000件1 000元/件950元/件其他有關(guān)資料如下：（1）A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，估計單位甲產(chǎn)品耗用A材料20公斤，尚需投入單位加工成本2 000元，甲產(chǎn)品單位市場價格為4 500元，估計單位銷售費用及稅金為400元。（2）B材料用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，估計單位乙產(chǎn)品耗用B材料10公斤，尚需投入單位加工成本160元，乙產(chǎn)品單位市場價格為270元，估計單位銷售費用及稅金為10元。（3）該公司曾于2002年11月份與競遠公司簽訂了一份丙產(chǎn)品的不可撤銷銷售合同，雙方約定，2003年1月10日，該公司以1 050元/件的價格向競遠公司提供丙產(chǎn)品2 000件。估計丙產(chǎn)品的單位銷售費用及稅金為20元。（4）該公司以前從未提取過存貨跌價準備?！疽蟆浚海?）根據(jù)上述資料，判斷哪種存貨應(yīng)該計提存貨跌價準備。（2）對需要計提跌價準備的存貨，分別計算其提取數(shù)額。第5部分 持有至到期投資+可供出售金融資產(chǎn)+長期股權(quán)投資練習(xí)一 【目的】練習(xí)持有至到期投資的會計處理【資料】A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券4年期、票面年利率為4、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為99277萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5。假定按年計提利息?！疽蟆浚壕幹艫公司從2007年1月1日2010年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。練習(xí)二【目的】練習(xí)持有至到期投資的會計處理【資料】A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券3年期、票面年利率為4，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為1000萬元。、實際支付價款為94750萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5。假定按年計提利息，利息不是以復(fù)利計算。 【要求】：編制A公司從2007年11月1日2010年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。練習(xí)三 【目的】練習(xí)持有至到期投資+可供出售金融資產(chǎn)【資料】A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為100535萬元，另支付相關(guān)費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元?！疽蟆浚壕幹艫公司從2007年1月1日2008年1月2日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。練習(xí)四【目的】練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)【資料】2007年5月，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元，2007年6月30日該股票每股市價為75元，2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股O20元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該可供出售金融資產(chǎn)，期末每股市價為85元，2008年1月3日以515萬元出售該可供出售金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。 【 要求】：(1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。 (2)計算該可供出售金融資產(chǎn)的累計損益。練習(xí)五 【目的】練習(xí)長期股權(quán)投資的會計處理 【資料】甲公司于2007年3月31日取得了乙公司60的股權(quán)。合并中，甲公司支付的有關(guān)資產(chǎn)，在購買日的賬面價值與公允價值如下表所示。合并中，甲公司為核實乙公司的資產(chǎn)價值，聘請專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對乙公司的資產(chǎn)進行評估，支付評估費用60萬元。本例中假定合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007年3月31日 單位：元 項 目 賬面價值 公允價值 土地使用權(quán) 8 000 000 11 000 000 專利技術(shù) 5 000 000 6 000 000 銀行存款 4 000 000 4 000 000 合 計 17 000 000 21 000 000【要求】：編制購買日甲公司對乙公司投資的會計分錄。練習(xí)六【目的】練習(xí)長期股權(quán)投資的會計處理【資料】2007年2 月1 日，甲公司通過增發(fā)1000萬股（每股面值1元）自身的股份取得對乙公司15% 的股權(quán)，按照增發(fā)前后的平均股價計算，該1000萬股股份的公允價值為3000萬元。為增發(fā)該部分股份，甲公司支付了50萬元的傭金和手續(xù)費?！疽蟆浚壕幹?007年2月1 日甲公司對乙公司投資的會計分錄。練習(xí)七【目的】練習(xí)長期股權(quán)投資的會計處理【資料】甲公司205年1月1日以10 000 000元的價格購入乙公司5的股份，購買過程中另支付相關(guān)稅費50 000元。乙公司為一家未上市的民營企業(yè)，其股權(quán)不存在明確的市場價格。甲公司在取得該部分投資后，未以任何方式參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司在取得投資以后，被投資單位于2005年3月分派20 x 4年及以前實現(xiàn)利潤8 000 000元205年度實現(xiàn)凈利潤12 000 000元；2006年3月分派2005年利潤14 000 000元，206年度實現(xiàn)凈利潤18 000 000元。【要求】：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄。練習(xí)八 【目的】練習(xí)長期股權(quán)投資的會計處理【資料】甲公司于2006年1月10日購入乙公司35的股份，購買價款為3 000萬元，并自取得股份之日起派人參與乙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資日，乙公司凈資產(chǎn)公允價值為8 000萬元，除下列項目外，其賬面其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同(單位：萬元)。賬面原價 已提折舊 公允價值 預(yù)計使用年限存貨 600 700固定資產(chǎn) 1 300 200 1 500 20小計 l 900 200 2 200 假定乙公司于2006年因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入資本公積的金額為300萬元，除該事項外，實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有70對外出售。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。不考慮所得稅的影響。 【要求】：(1)編制取得投資日的會計分錄； (2)編制2006年年末的會計分錄。練習(xí)九 【目的】練習(xí)長期股權(quán)投資的會計處理【資料】A公司在2004年3月1日以每股9、5元的價格（其中包含0、5元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，該股利于月20日收到）購入B公司的股票160 000股，占B公司有表決權(quán)資本的10%，并準備長期持有。B公司2004年至2006年各年實現(xiàn)的凈利潤及現(xiàn)金股利分配情況如下（單位：萬元）年度 2004 2005 2006 2007凈利潤 300 540 100宣布現(xiàn)金股利 320 420 300宣布日期 2005-4-3 2006-5-2 2007-4-28收到股利日 2004-3-20 2005-4-20 2006-5-25 2007-5-5【要求】；做出有關(guān)的會計分錄練習(xí)十【目的】練習(xí)長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換的會計處理【資料】A 公司于2007 年1月1日取得8 公司10%的股權(quán),成本為500 萬元,取得投資時B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6000 萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值,A 公司對其采用成本法核算。本例中A 公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2008年1月1 日,A 公司又以1450 萬元的價格取得B 公司20%的股權(quán),當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為7500 萬元。取得該部分股權(quán)后,按照B 公司章程規(guī)定,A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。本例中假定A 公司在取得對B 公司10%股權(quán)后至新增投資日,B 公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤為1000 萬元,未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。除所實現(xiàn)凈利潤外,未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項?！疽蟆浚?l)編制由成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法核算對長期股權(quán)投資賬面價值進行調(diào)整的會計分錄（2）編制2008年1月1日,A 公司以1450 萬元的價格取得B 公司20%的股權(quán)的會計分錄（3）若2008年1月1日,A 公司支付1650萬元的價格取得B 公司20%的股權(quán)的會計分錄（4）若2008年1月1日,A 公司支付1520萬元的價格取得B 公司20%的股權(quán)的會計分錄第6部分 固定資產(chǎn)練習(xí)一 【目的】練習(xí)固定資產(chǎn)建造的會計處理 【資料】甲公司經(jīng)批準新建一個庫房，包括建造冷庫、周轉(zhuǎn)庫、安裝傳輸設(shè)備3個單項工程。2007年4月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將庫房新建工程出包給乙公司。雙方約定，建造冷庫的價款為10 000 000元，建造周轉(zhuǎn)庫的價款為5 600 000元，安裝傳輸設(shè)備的安裝費用為900 000元。其他有關(guān)資料如下： (1)2007年4月1日，甲公司向乙公司預(yù)付建造冷庫的工程價款6 000 000元。 (2)2007年7月8日，甲公司購入需安裝的傳輸設(shè)備，價款總計7 600 000元，款項已經(jīng)支付。 (3)2007年9月2日，甲公司向乙公司預(yù)付建造周轉(zhuǎn)庫的工程價款2 800 000元。 (4)2007年9月22日，甲公司將傳輸設(shè)備運抵現(xiàn)場，交付乙公司安裝。 (5)工程項目發(fā)生可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計232 000元，款項已經(jīng)支付； (6)工程建造期間由于暴雨造成周轉(zhuǎn)庫工程部分毀損，經(jīng)核算，損失為900 000元，保險公司已承諾支付600 000元。 (7)2007年12月20日，所有工程完工，甲公司收到乙公司的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)后，補付剩余工程款?！疽蟆浚簩ι鲜鍪马椬鞒鰰嬏幚?。練習(xí)二【目的】練習(xí)固定資產(chǎn)購進的會計處理【資料】2005年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份設(shè)備購買合同，合同價款900萬元。合同約定，在2005年至2009年的5年間每半年支付90萬元，付款日分別為當年的6月30日和12月31日。 該設(shè)備于2005年12月1日運抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運雜費和相關(guān)稅費300 860元，已用銀行存款付訖。2005年12月31日設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費97 670.60元，已用銀行存款付訖。假設(shè)甲公司折現(xiàn)率為10%。（10%，10期年金折現(xiàn)系數(shù)為6.1446）【要求】：作出甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理。練習(xí)三 【目的】練習(xí)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理 【資料】A公司是一家從事包裝業(yè)的企業(yè)，采用年限平均法計提折舊，按年計提固定資產(chǎn)折舊，該公司與固定資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)2004年12月，該公司自行建成了一條包裝生產(chǎn)線并投入使用，建造成本為2 840 000元；預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3，預(yù)計使用年限為6年。 (2)2007年1月1日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，但若新建生產(chǎn)線成本過高，公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建以提高其生產(chǎn)能力。 (3)2007年1月1日至3月31日，經(jīng)過三個月的改擴建，完成了對這條包裝生產(chǎn)線的改擴建工程，共發(fā)生支出1 344 500元，全部以銀行存款支付。 (4)該生產(chǎn)線改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計尚可使用年限為7年9個月。假定改擴建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價值的3；折舊方法仍為年限平均法?！疽蟆浚簩公司上述業(yè)務(wù)作出會計處理(假定不考慮其他相關(guān)稅費)。練習(xí)四【目的】練習(xí)固定資產(chǎn)及其折舊計算的會計處理【資料】某企業(yè)2004年10月份發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下： (1)月初“固定資產(chǎn)”科目的借方余額為2 800 000元，“累計折舊”科目的貸方余額為600 000元： (2)從甲企業(yè)購入舊卡車一輛，其賬面原價為22 500元，已提折舊5 000元，雙方協(xié)商價為15 000元： (3)購入不需要安裝的新設(shè)備一臺，該設(shè)備的價款為100 000元，增值稅17 000元，運輸費12 500元，途中保險費7 000元。款項以銀行存款支付； (4)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)沒有入賬的設(shè)備一臺，同類設(shè)備的市場價格為10 000元，該盤盈設(shè)備估計的折舊為3 000元； (5)用一臺設(shè)備對外投資，雙方協(xié)議價為該設(shè)備的賬面價值（假設(shè)該價值公允）。該設(shè)備的賬面原價為30 000元，累計折舊為9 000元； (6)一臺設(shè)備使用期滿，不能繼續(xù)使用，進行報廢清理，該設(shè)備原價為25 000元，已提折舊24 000元，取得的殘料變價收入500元，支付清理費用1 000元： (7)本月發(fā)生固定資產(chǎn)日常維護修理費5 000元。 假設(shè)該企業(yè)沒有計提固定資產(chǎn)減值準備。 【要求】： (1)編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：(2)計算本月應(yīng)提的固定資產(chǎn)折舊，假設(shè)采用綜合折舊率，其折舊率為1，并按5：3：2的比例分別記入生產(chǎn)成本、制造費用和管理費用。練習(xí)五【目的】練習(xí)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理【資料】甲公司為一家產(chǎn)供銷一體的大型制造企業(yè)，2007年9月，因經(jīng)營環(huán)境的變化，甲公司對所屬一家營業(yè)網(wǎng)點進行裝修，裝修期間發(fā)生有關(guān)支出如下： (1)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13 600元： (2)輔助生產(chǎn)車間為營業(yè)網(wǎng)點裝修工程提供的勞務(wù)支出為29 320元： (3)有關(guān)人員薪酬工資59 280元。 (4)2007年12月26日，營業(yè)網(wǎng)點裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計下次裝修時間為2018年12月。 (5)2010年12月31日，甲公司決定對該營業(yè)網(wǎng)點重新進行裝修。假定該營業(yè)網(wǎng)點裝修支出符合后續(xù)支出資本化條件；該營業(yè)網(wǎng)點預(yù)計尚可使用年限為6年；裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為2 200元。 甲公司采用直線法計提折舊，假定不考慮其他因素?！疽蟆浚簩坠旧鲜鍪马椬鞒鱿嚓P(guān)的的賬務(wù)處理。練習(xí)六【目的】練習(xí)固定資產(chǎn)的會計處理【資料】2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為9 000 000元，增值稅稅額為1 530 000元。合同約定，甲公司于2007年至2011年5年內(nèi)，每年12月31日支付2 106 000元。2007年1月1日，甲公司收到該設(shè)備并投入安裝，發(fā)生保險費、裝卸費等7 000元；2007年12月31日，該設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費50 000元，款項均以銀行存款支付。假定甲公司綜合各方面因素后決定采用10%作為折現(xiàn)率，不考慮其他因素?！疽蟆浚鹤龀黾坠镜馁~務(wù)處理。第7部分 無形資產(chǎn)練習(xí)一 【目的】練習(xí)無形資產(chǎn)研發(fā)的會計處理【資料】甲公司自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費20 000 000元、人工工資5 000 000元，以及其他費用15 000 000元，總計40 000 000元，其中，符合資本化條件的支出為25 000 000元，期末，該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途?！疽蟆浚簩坠驹擁棢o形資產(chǎn)的研究開發(fā)作出賬務(wù)處理。練習(xí)二【目的】練習(xí)無形資產(chǎn)購進的會計處理 【資料】甲上市公司(以下簡稱甲公司)207年1月10日，從乙公司購買J項專利使用權(quán)由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利使用權(quán)價值總計12 000 000元，每年末付款6 000 000元，兩年付清。假定銀行同期貸款利率為6，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為18334。【要求】：作出甲公司有關(guān)該項無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理。練習(xí)三【目的】練習(xí)無形資產(chǎn)各項業(yè)務(wù)的會計處理【資料】某企業(yè)購入一項專利權(quán)，支付300 000元，該專利權(quán)的攤銷年限為10年，買入2年后，將其使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，轉(zhuǎn)讓期兩年，一次性收費120 000元；買入4年后，又將其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三個企業(yè)，收取價款220 000元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅稅率為5?！疽蟆浚焊鶕?jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制購入專利權(quán)、按月攤銷無形資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)讓使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的會計分錄。練習(xí)四【目的】練習(xí)無形資產(chǎn)+固定資產(chǎn)的會計處理 【資料】2006年1月1日，甲股份有限公司購入一塊土地的使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付45 000 000元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發(fā)生材料支出50 000 000元，工資費用25 000 000元，其他相關(guān)費用50 000 000元等。該工程已經(jīng)完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年，該固定資產(chǎn)的使用年限為25年。假定固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都沒有凈殘值，且都采用直線法進行攤銷和計提折舊?！疽蟆浚鹤鞒錾鲜鍪马椀臅嬏幚怼５?部分 投資性房地產(chǎn)練習(xí)一 【目的】練習(xí)投資性房地產(chǎn)成本計量模式下的會計處理 【資料】甲公司2006年1月1日將2004年12月31日開始使用的一幢辦公樓用于對外出租。該資產(chǎn)的買價為3000萬元，相關(guān)稅費為20萬元，預(yù)計使用壽命為40年，預(yù)計殘值為21萬元，預(yù)計清理費用為1萬元，甲公司采用直線法提取折舊，且未發(fā)生減值問題。該辦公樓的年租金為400萬元，于年末一次結(jié)清，租賃開始日為2006年1月1日。 2007年1月1日以3200萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)，營業(yè)稅稅率為5，假設(shè)公允價值不能可靠估計，且不考慮其他相關(guān)稅費。 【要求】：對該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)以及處置投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)進行處理。 練習(xí)二 【目的】練習(xí)投資性房地產(chǎn)按公允價值模式計量的會計處理 【資料】丙房地產(chǎn)開發(fā)公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計價，該類業(yè)務(wù)屬于丙公司的主營業(yè)務(wù)。該公司有以下業(yè)務(wù)： (1)2007年7月1日將部分已經(jīng)開發(fā)完成作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營性出租，承租方為丁公司。該項房產(chǎn)總價值8000萬元，其中用于出租部分價值2500萬元，2007年7月1日公允價值2800萬元；12月31日收到半年度租金100萬元，當日該房產(chǎn)的公允價值為2750萬元； (2)2008年12月31日收到200萬元租金存入銀行，同日該房產(chǎn)公允價值2720萬元； (3)2009年12月31日收到200萬元租金存入銀行，同日該房產(chǎn)公允價值2650萬元； (4)2010年6月30日，丙公司收到100萬元租金后停止該項房產(chǎn)租用，且與原承租方丁公司簽訂協(xié)議將這部分房產(chǎn)出售給丁公司，協(xié)議規(guī)定，丙公司以分期收款方式出售，丁公司需要在2010年末至2012年末每年末6月30日支付980萬元款項，假設(shè)實際利率為641，當日公允價值為2600萬元?！疽蟆考僭O(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，要求作出相關(guān)會計處理。練習(xí)三【目的】練習(xí)無形資產(chǎn)+投資性房地產(chǎn) 【資料】甲股份有限公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。甲公司有關(guān)土地使用權(quán)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)2007年1月5日，甲公司通過競價取得一塊使用年限為50年的土地使用權(quán)，已用銀行存款支付土地出讓金4800萬元。該土地使用權(quán)計劃用于建設(shè)辦公樓。 (2)因資金一時難以到位，從2007年7月起出租給乙公司，租期2年(2007年7月1日2009年6月30日)，每年租金240萬元，分別在2007年7月初和2008年7月初收取。 (3)2009年7月初，甲公司收回出租的土地用于建設(shè)辦公樓，同月開始動工興建。 (4)該土地使用權(quán)采用直線法攤銷，不考慮相關(guān)稅費。 【要求】： (1)編制甲公司取得土地使用權(quán)的會計分錄。 (2)計算該土地使用權(quán)每月應(yīng)攤銷金額，在半年末編制攤銷分錄。 (3)編制甲公司2007年7月將自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為出租和收到租金的會計分錄。 (4)編制甲公司2007年年末結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本的會計分錄。 (5)編制甲公司2009年7月收回出租土地轉(zhuǎn)為自用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)第9部分 流動負債練習(xí)一【目的】練習(xí)應(yīng)交稅金的會計處理（一般納稅人）【資料】：某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17，材料采購采用實際成本法進行結(jié)算，該企業(yè)本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，增值稅額為68萬元，原材料及發(fā)票賬單已到達企業(yè)，貨款尚未支付。 (2)用原材料對外投資，原材料成本為20萬元，此時該原來料的計稅價格(公允價值為25萬元。 (3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為15萬(不含增值稅)，實際成本為12萬元，提貨單和增值稅發(fā)票已發(fā)出，收到對方開出的商業(yè)承兌匯票，該筆業(yè)務(wù)符合收入確認條件。 (4)購買印花稅票500元?！疽蟆浚壕幹粕鲜鰳I(yè)務(wù)的會計分錄。練習(xí)二【目的】練習(xí)增值稅小規(guī)模納稅人的會計處理【資料】：某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為6。企業(yè)本月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料成本為20 000元，支付的增值稅額為3 400元，材料已驗收入庫；企業(yè)已開出、承兌商業(yè)匯票；本期銷售一批產(chǎn)品，含稅價格為15 000元，貨款尚未收到?！疽蟆浚壕幹粕鲜鰳I(yè)務(wù)的會計分錄。第10部分 長期負債練習(xí)一 【目的】練習(xí)長期借款的會計處理 【資料】某企業(yè)為建造一幢廠房，20 7年1月1日借入期限為兩年的長期專門借款1 000 000元，款項已存入銀行。借款利率為9，每年付息一次，期滿后一次還清本金。207年初，以銀行存款支付工程價款共計600 000元，208年初又以銀行存款支付工程費用400 000元。該廠房于208年8月底完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。【要求】假定不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。做出該企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理。練習(xí)二【目的】練習(xí)企業(yè)債券發(fā)行的會計處理【資料】：某企業(yè)于2007年1月1日發(fā)行三年期企業(yè)債券面值4 000 000元，實際收到發(fā)行價款4 206 040元，該債券票面利率為10，到期一次還本，分期付息，債券溢價采用實際利率法進行攤銷?！疽蟆浚海?）編制該企業(yè)發(fā)行債券的會計分錄； （2）編制2007、2008和2009年年末的會計分錄。練習(xí)三【目的】練習(xí)可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券的會計處理【資料】某企業(yè)2007年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收到款項21 030 200元，債券面值20 000 000元，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人在債券發(fā)行日一年以后，可申請轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換為一股，若債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán)，債券分期付息到期還本，票面利率10，實際利率8，2008年1月1日，債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換債券10 000 000元申請轉(zhuǎn)換股份，采用實際利率法攤銷溢價。 【要求】：(1)計算2007年末應(yīng)付可轉(zhuǎn)換債券的賬面價值；(2)2008年1月1日進行轉(zhuǎn)換時的賬務(wù)處理。練習(xí)四【目的】練習(xí)可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券的會計處理【資料】甲公司經(jīng)批準于2007年1月1日按面值發(fā)行5年起一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券200 000 000元，款項已收存銀行，債券票面年利率為 6，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。假定2008年1月1 B債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公可債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9。【要求】：做出甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。練習(xí)五【目的】練習(xí)融資租賃的會計處理【資料】2006年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份全新的生產(chǎn)線融資租賃合同。租賃合同規(guī)定：起租日為2006年12月1日；租賃期為2年；每年年末支付租金1 000萬元；租賃期滿，該生產(chǎn)線的估計殘余價值為200萬元，其中甲公司擔保余值為100萬元，未擔保余值為100萬元。該生產(chǎn)線于2006年12月1日運抵甲公司，當日投入使用；甲公司當日的資產(chǎn)總額為4 000萬元；甲公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊；與租賃有關(guān)的未確認融資費用均