淺析上市公司盈余管理問題的防范對策的論文

淺析上市公司盈余管理問題的防范對策的論文 淺析上市公司盈余管理問題的防范對策的論文 從當今世界范圍看，困擾上市公司質量信號顯示的一個主要問題就是盈余管理。隨著證券市場的發(fā)展，盈余管理日益受到上市公司重視。盈余管理有雙重性，它的負面作用遠遠大于正面作用。顯然，它降低了財務報告的信息可靠性，盈余管理的負面效應又勢必造成欺詐和取巧，危害資本市場的發(fā)展。目前，上市公司盈余管理行為極大的危害了投資者的利益以及證券市場優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮，限制上市公司的盈余管理行為，提高財務信息質量，是一項極其艱巨復雜的系統(tǒng)工程。因此我認為可以從以下幾個方面入手： 一、實施新會計準則，會計人員加強職業(yè)判斷 財政部在 2006 年 2 月實施新準則以來，我國的會計標準體系才真正實現(xiàn)了與國際趨同。施行的新準則給了我國會計實務工作者更大的職業(yè)判斷空間，同時也對會計人員提出了更大的挑戰(zhàn)。如公允價值的合理計價、投資性房地產、生物資產、金融工具等都需要會計人員合理運用職業(yè)判斷。在施行新準則以后，要求企業(yè)的會計人員和其他經(jīng)營管理人員一起做好以下幾個方面的工作： （一）會計人員要研究掌握新準則尚未明確指出或者模棱兩可的地方，因為新準則昀薄弱的地方往往也是我們企業(yè)進行盈余管理昀好的地方。 Www.11665.Com （二）隨著新準則的實施，盈余管理的成本必然加大，為降低風險和成本，企業(yè)需在盈余管理的時空上下功夫。不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同層面的企業(yè)要針對不同的生存環(huán)境、不同的資源配置機制、不同的盈余管理成本、不同的發(fā)展階段和目標、不同的治理結構、經(jīng)營理念和生產工藝特點等，注重盈余管理的區(qū)位選擇、時點選擇，應注重安全、高效的盈余管理項目組合和方法組合。 （三）新準則的出臺和實施，必然會加劇企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境、監(jiān)管體制等的發(fā)展和完善，這就要求我們會計人員在進行盈余管理的時候不能單靠企業(yè)自己的力量，在適當?shù)臅r 候可以尋找企業(yè)外部的智力來助陣，為企業(yè)出謀劃策，增加盈余管理的技術含量。 二、健全公司的內部控制制度 由于財務報告由上市公司提供，因而限制上市公司盈余管理的有效途徑還包括健全上市公司的內部控制制度。這樣才能確保公司財務報告的編制符合會計準則的相關要求，賬面資產與實存資產定期核對相符等。目前，隨著上市公司的內部控制制度的逐步健全和完善，通過權力牽制、內部審計等一系列有效措施，能夠在很大程度上提高會計信息質量。 三、審計監(jiān)督的加強 會計信息披露質量的關鍵，在于注冊會計師在實施監(jiān)督時，能否保持應有的職業(yè)審慎和職業(yè)道德，能否恪盡職守、依法辦事。因此，提高會計信息質量，必須進一步完善行業(yè)監(jiān)管約束系統(tǒng)，加大對注冊會計師業(yè)務工作的監(jiān)督和對違法違紀行為的處罰力度。具體可采取以下措施： 1.要強化對執(zhí)行證券領域的審計業(yè)務的監(jiān)管。與稽查特派員總署、證監(jiān)會、審計署等部門聯(lián)手，通過對企業(yè)的監(jiān)督，驗證和檢查事務所的業(yè)務質量。凡發(fā)現(xiàn)注冊會計師有違規(guī)違紀、弄虛作假行為的，一律嚴肅對待，堅決處理，決不遷就。 2.強化行業(yè)協(xié)會的自律和監(jiān)管。建立和完 善質量監(jiān)督體系，充實監(jiān)管隊伍，并賦予相應的處罰權，建立調查委員會、懲戒委員會、技術鑒定委員會、提高行業(yè)自律監(jiān)管的權威性。 3.動員社會各界力量，對行業(yè)質量實行監(jiān)督。完善行業(yè)舉報制度，對涉及執(zhí)業(yè)質量問題的舉報，認真調查核實。借助新聞媒介，對行業(yè)內違法違規(guī)行為及其查處情況及時曝光。 當前，我國社會對注冊會計師并未真正理解，有些部門對注冊會計師的工作不予配合甚至予以抵制，造成注冊會計師不能有效地實施審計程序；有些政府部門對注冊會計師執(zhí)業(yè)進行不恰當?shù)母缮?，造成注冊會計師不能依?jù)獨立審計準則出具審計報 告；與注冊會計師相關的法律、法規(guī)尚不健全，在一定程度上妨礙了獨立審計準則的順利實施。所有這些問題都急需解決。 注冊會計師能否有效實施對會計信息的監(jiān)督，保持執(zhí)業(yè)應有的獨立性是一個重要基礎。注冊會計師的獨立性，是由會計師事務所的體制提供保障的，但是，我國會計師事務所大都是在掛靠體制下產生和發(fā)展起來的。掛靠單位出于本地區(qū)、本部門的狹隘利益，往往對事務所的執(zhí)業(yè)活動多加干預，嚴重影響了注冊會計師應有的獨立性和對會計信息的監(jiān)督作用。因此必須加快和深化事務所的體制改革，確保注冊會計師在監(jiān)督會計信息時的獨立地位。始自 1998 年的體制改革，目前已經(jīng)取得了很大的進展，事務所體制改革是證券市場的一項基礎設施建設，也是一項非常艱巨的系統(tǒng)工 程，我們除了要解決改革過程中的認識問題、政策問題并組織實施外，各項后續(xù)工作還必須跟上。比如有關改革后行業(yè)管理的有關政策，確保事務所改革的順利進行以及改革后的規(guī)范發(fā)展。 這樣才能達到預期的目標。在西方，注冊會計師不客觀公正執(zhí)業(yè)，判斷失誤，或串通作弊，導致公司及其股東受損，受害者可訴諸法律解決?，F(xiàn)在世界五大會計師事務所的賠償費用幾乎占它總收入的 10%，會計師時時面臨著被投訴的可能，壓力一大，客觀公正性就強。我國在建立會計師訴訟機制方面還有大量工作要做，國外的經(jīng)驗很值得借鑒。 因此，我國