加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性的論文

加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性的論文 加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性的論文 摘要目前 ,在金融危機影響下 ,我國企業(yè)經(jīng)濟增長速度放緩。面對國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境變化和國內(nèi)及國際市場的競爭，我國企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督和治理，建立對經(jīng)營活動、管理活動監(jiān)管和評價的有效機制，以查錯防弊，防范風(fēng)險，促進經(jīng)營活動和內(nèi)部控制效率提高成為必然。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，國有企業(yè)面臨的各種風(fēng)險不斷擴大，企業(yè)越來越關(guān)注環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險，加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的要求越來越迫切。 關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部管理 一、內(nèi)部控制審計的涵義 所謂內(nèi)部控制，是指被審計單位為了維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。 內(nèi)部控制審計是運用文字描述，調(diào)查表及流程圖等手段與方法對內(nèi)部控制系統(tǒng)實施健全性評價，檢查和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，內(nèi)部控制制度是否被遵循及內(nèi)部控制機制運行是否有效。 企業(yè)內(nèi)部控制審計是公司運作管理的重要組成部分，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制審計是公司高層決 策者監(jiān)控公司工作、校正決策與規(guī)范管理，提升公司價值必不可少的手段，它是最高層管理者耳目的延伸，也是經(jīng)營風(fēng)險管理的報警器。 Www.11665.COM。 二、內(nèi)部控制審計的形式 進行內(nèi)部控制審計有兩種形式，一是專項內(nèi)部控制審計，二是輔助財務(wù)報表審計的內(nèi)部控制評價。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通，兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別： （ 1）目的不同。前者的目的是對該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見；后者的目的是在了解、測試與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，評估其控制風(fēng)險，在根據(jù)控制風(fēng)險評估結(jié)果修訂審計計劃和確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，進而對會計報表發(fā)表審計意見。 （ 2）范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況；后者的范圍是與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制，范圍要小。 （ 3）對評價準確程度的要求不同。前者對內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見，因而要求評價結(jié)論有較高程度的保證水平；后者評價意見僅僅作為實質(zhì)性 測試的依據(jù)，評價精度比前者要低。 隨著內(nèi)部控制重要性的提高，實踐中人們已經(jīng)越來越多將其作為獨立的專項審計目標單獨開展，尤其對于公司，專項內(nèi)部審計已經(jīng)成為其加強對下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。 三、企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的重要性 1、是貫徹法律、法規(guī)的要求。 2000 年 7 月實施的會計法明確各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，第一次對內(nèi)部控制提出了法律要求。財政部于 2001年頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范等一系列規(guī)范，要求企業(yè)從會計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機制、 2006年新修訂的審計法要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 2008 年 6 月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了我國首部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并于 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵非上市公司的大中型企業(yè)執(zhí)行。這一規(guī)范的實施將為我國企業(yè)防范 經(jīng)營風(fēng)險構(gòu)筑一道堅實的 “ 防火墻 ” ，同時，成為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的契機。這需要企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)肩負起監(jiān)督的職責(zé)，檢查和評價內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。 2、是審計方法發(fā)展的要求。 隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨繁復(fù)，傳統(tǒng)的詳細審查方法受到挑戰(zhàn)，于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法，通過抽樣結(jié)果來推斷財務(wù)報表的可靠程度。但是，如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣，那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全，影響審計結(jié)論。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計 發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。制度基礎(chǔ)審計就是以對內(nèi)部控制的測評為基礎(chǔ)，運用抽樣方法得到審計結(jié)論的一種審計取證模式。它可以在提高審計效率的同時，確保審計結(jié)論達到所要求的質(zhì)量水平。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計方法在保證審計質(zhì)量的前提下減少時間、節(jié)約成本，受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。 3、是加強內(nèi)部管理的需要。 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)面臨著經(jīng)營地點分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題，商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險越來越大，管理任務(wù)更加艱巨，需要企 業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，加強監(jiān)督和控制，防止工作差錯和舞弊，提高經(jīng)營效率，提高企業(yè)的競爭能力。因此企業(yè)無論在客觀還是主觀上都要建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機制。 4、是提高企業(yè)社會認知度的需要。 當今世界，企業(yè)的信譽很重要，直接影響到客戶對企業(yè)產(chǎn)品的信任感，影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)信譽不僅取決于當前的資金實力和贏利能力，更主要取決于人們對企業(yè)未來的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī)，就會引起社會的廣泛