營改增后營業(yè)稅稅目表變化.doc

為方便前臺征收員準確區(qū)分營改增后營業(yè)稅與增值稅應(yīng)稅范圍，特將原營業(yè)稅中九個稅目、征收范圍及特殊注意等情況匯總列表如下，并將其中改征增值稅的應(yīng)稅范圍項目用紅色涂示,稅目中只有部分品目改征增值稅的用綠色涂示,以供參考。營業(yè)稅稅目表稅目征收范圍特殊注意1.交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運（1）打撈可以比照水路運輸?shù)霓k法征稅-改為增值稅:物流輔助服務(wù)打撈救助服務(wù)（2）對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。-改為增值稅:運輸服務(wù)2.建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)（1）自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。（2）出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍。（3）管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（4）航空勘探、屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。改為增值稅:物流輔助服務(wù)航空服務(wù)3.金融保險業(yè)金融業(yè)和保險業(yè)。融資租賃有形動產(chǎn)租賃金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)其他金融業(yè)務(wù)下列業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：（1）非金融機構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓；（2）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)；（3）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)；【提示】人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅。（4）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)；（5）對金融機構(gòu)的出納長款收入；（6）保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；（7）保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。4.郵電通信業(yè)包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。5.文化體育業(yè)（1）文化業(yè)包括表演、播映、其他文化業(yè)。（2）體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。（1）有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；（2）廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目的征稅范圍；-改為增值稅:文化創(chuàng)意服務(wù)廣告服務(wù)（3）廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)播映”稅目征收營業(yè)稅；（4）經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；（5）出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍；（6）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。6.娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。7.服務(wù)業(yè)旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、廣告業(yè)（廣告代理）代理業(yè)、（貨物運輸代理、報關(guān)代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、其它代理）租賃業(yè)（有形動產(chǎn)租賃、其它租賃）其他服務(wù)業(yè)（沐浴、理發(fā)、照相、美術(shù)、裱畫、打字、計算、測試、化驗、錄音錄像、曬圖、設(shè)計、勘探、咨詢、認證、鑒證）（1）代理報關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。-改為增值稅:物流輔助服務(wù)-代理報關(guān)服務(wù)（2）金融經(jīng)紀業(yè)不按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。（3）服務(wù)性單位將委托方預付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（4）無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。改為增值稅:物流輔助服務(wù)貨物運輸代理服務(wù)（5）單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（6）單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（7）單位和個人將承租的場地轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（8）對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。改為增值稅:有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（9）酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（10）交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（不屬于有形動產(chǎn)租賃）（11）廣告代理業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅.-改為增值稅:文化創(chuàng)意服務(wù)-廣告服務(wù)8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)既包括無形資產(chǎn)的使用權(quán)，也包括無形資產(chǎn)的所有權(quán)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù).（1）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。（2）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅。（3）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。（4）土地整理儲備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“無形資產(chǎn)土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。（5）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。（6）單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅: 轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產(chǎn)土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)