內(nèi)部審計如何才能實現(xiàn)為企業(yè)增加價值.DOC

內(nèi)部審計如何才能實現(xiàn)為企業(yè)增加價值，結(jié)合自己日常的工作淺談幾點體會。內(nèi)部審計關(guān)鍵是要結(jié)合企業(yè)的實際情況，做基礎(chǔ)的事情，再好的理論，要轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，都要從一點一滴處做起，否則就顯得空洞，審計部門的工作也沒有成績。一個完整的審計過程是：審計從監(jiān)督到為企業(yè)管理服務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的循環(huán)過程，比較詳細的描述是這樣的：一、審計職能一個管理良好的公司在管理、財務(wù)方面都存在比較完善的內(nèi)部控制，審計從本質(zhì)上講是監(jiān)督、檢查、評價的職能，監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實、合法、效益，評價內(nèi)部控制程序設(shè)計合理，執(zhí)行有效性。而內(nèi)部審計過程就是通過監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的過程，當然問題可能是財務(wù)、生產(chǎn)、質(zhì)量、人力、技術(shù)等所有經(jīng)營管理活動及控制程序。二、審計處理的關(guān)鍵高素質(zhì)的審計人員不應(yīng)該是僅僅對真對發(fā)現(xiàn)的特定問題進行按制度處理、通報、監(jiān)督改進，而是還要分析這些問題確實是具有個別性還是具有普遍性，是制度缺陷？還是舞弊，或者是執(zhí)行制度人員的理解不到位，漫不經(jīng)心？仔細分析后要想辦法來規(guī)范這類問題，目的是防止第2次發(fā)生，這才是審計工作的關(guān)鍵，如果審計中經(jīng)常發(fā)生同類的問題，那就是審計人員的工作不到位、不徹底。如果通過改變控制程序或通報、公示或其他改進的建議等方法使審計中發(fā)現(xiàn)的問題從源頭上得到了解決，那么就是將審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果的過程，審計的監(jiān)督職能就轉(zhuǎn)化為服務(wù)職能，從而實現(xiàn)了企業(yè)的價值增值。這才算完成一個完整的審計循環(huán)，完善內(nèi)部控制制度后，審計繼續(xù)在一個新的控制制度下展開，從而將企業(yè)的管理逐步引向更規(guī)范層次。下面我舉2個在實際中工作的例子來說明我是增樣完成審計增值服務(wù)的過程的，我在一個小型的食品飲料類上市公司工作，可能這些例子對大家來講都顯得過于簡單和樸素，但是我實際工作中的一點體會，歡迎各位指正：1、采購審計中的1個問題在一次采購循環(huán)內(nèi)控例行審計中，我發(fā)現(xiàn)一個分廠的負責人一次簽批采購入庫了一批機器設(shè)備上需要經(jīng)常更換一種墊片，公司的控制程序是：對這種墊片由于屬于單位金額小且常用，分廠具有采購權(quán)，由負責人簽批采購計劃，但未對一次采購的批量做出很明確規(guī)定，全憑審批人的經(jīng)驗判斷，但這次審計發(fā)現(xiàn)該廠一次采購入庫的墊片，按正常的消耗量計算，可以使用8年，總金額高達10萬元，在進一步審計排除了廠長有舞弊行為后，我決定，擴大審計范圍，對所有生產(chǎn)單位進行這類問題的專項審計，結(jié)果發(fā)現(xiàn)超量采購遠不止這一個單位。是比較普遍的一個問題。由此我分析這是一個非常嚴重的控制缺陷，控制程序有兩點問題：首先，未對采購批量做出明確限制，其次，也未對執(zhí)行人員如何處理越權(quán)審批做出規(guī)定，或者說曾有規(guī)定，但并未有效執(zhí)行，所以保管員認為：只要廠長審批我就入庫，因為員工要聽廠長的話，其他的我不管也不進行思考，保管員作為一個關(guān)鍵控制點，實際上并沒有起到應(yīng)有作用，他并沒有站在自己崗位職責的角度來考慮問題，所以才形成了這樣的結(jié)果。于是我立即完善控制程序，規(guī)定訂購批量的上限，然后強化保管員職責：對越權(quán)審批行為要拒絕執(zhí)行，并上報，否則就要視情節(jié)承擔由此造成的損失，對保管員進行崗位職責教育，并對上述審計問題在所有相關(guān)部門進行公示，該廠長也因此受到了降級處理。在這以后通過審計監(jiān)督，不斷檢查，幾乎未發(fā)現(xiàn)此類問題的再次發(fā)生，我想這就是審計所起的管理作用，就是一種增值服務(wù)。2、銷售審計中的1個問題我們公司有較大比例的鐵路運輸方式，每年約1.5個億的貨物通過鐵路（整車皮或集裝箱）運達各個銷售分公司或經(jīng)銷商的倉庫，在對銷售公司財務(wù)收支狀況審計中我發(fā)現(xiàn)有鐵路運輸?shù)墓径即嬖谶@種情況：多少不同的待處理財產(chǎn)損失。產(chǎn)生的原因是：總公司發(fā)貨，每車皮2000件，分公司收貨每車短少35件或1件，這是常有的事，幾乎車車少，熟悉這個業(yè)務(wù)的同志可能知道，鐵路運輸在貨物裝好后始發(fā)站進行施封，到站后只要封號不變，鐵路和保險公司是不對短少進行理賠的，而我們公司的短少恰恰是這種沒有破封的短少。詢問原因，分公司說總公司裝車時候就少，裝車人員說不少，而是分公司不負責任在車到時不去現(xiàn)場接收，是到站卸貨時鐵路裝卸工人偷走，上下各執(zhí)一詞互相推委，這個問題就這樣存續(xù)了幾年，分公司對損失長期掛帳，大家也都順理成章的認為沒辦法解決，所有公司合計一年約有40萬左右的運輸損失。我對這個問題進行仔細分析后，向總公司管理層提出了一個比較可行的建議：招聘4人組成一個發(fā)貨小組，每次裝車的時候由小組人員進行現(xiàn)場監(jiān)督，每監(jiān)督一個車皮，給補貼20元，一年的費用約13000元，裝車后，把實際裝車的品種數(shù)量通知收貨單位，同時要求收貨單位及時在車皮到達后現(xiàn)場接收，否則產(chǎn)生這樣沒有破封的損失就由收貨人承擔。這項控制措施實施后，幾乎在沒有發(fā)生此類損失，后來事實證明，這種損失在裝車時或到達后卸貨時都發(fā)生過，關(guān)鍵是沒有人用心思考過他產(chǎn)生的根源，不主動去做就認為是不可能。我想這也是通過審計職能完善內(nèi)控程序，提高企業(yè)效益的一個過程。說的不好，歡迎大家批評，愿與各位探討內(nèi)部審計的方法、方向！相關(guān)討論：1、不錯不錯，你的兩大發(fā)現(xiàn)為公司節(jié)約了成本，這就是增值cassie_qian2、不錯，深受啟發(fā)hb_dlg發(fā)揮審計能量，改變審計地位的途徑。命運掌握在自己的手中。3、不錯，內(nèi)部審計就是要立足務(wù)實江東新雨絲4、舉例實在，體現(xiàn)了內(nèi)審的價值頭疼偶下屬企業(yè)也碰過這樣的事，A的不夠B來湊，真到用的時候發(fā)現(xiàn)上不了生產(chǎn)線影響生產(chǎn)了，就急著訂貨去買，這時候因為時間太緊，可選的空間就小，而且談的價格也很難如意，甚至有可能存在混水摸魚的現(xiàn)象。于是要求來一次徹底盤庫，各級頭頭定下責任，又發(fā)現(xiàn)一些有問題的東東。至于以后嘛，就生產(chǎn)、營銷采購、財務(wù)、總經(jīng)理分級定下崗位職責，碰著問題照此處理。5、內(nèi)審還要老總鼎立支持，上下的壓力都是很大的，能做到心底無私很難呀ivy20046、好帖子不得不看。另外，對于上述問題有些疑問，請朋友抽空解答一下好嗎？謝謝行者無敵（1）首先，作為一個廠長，對于本公司的投入和產(chǎn)出大概有個概念的，竟然購買了能用8年的原材料，這讓人感到費解。對于這個問題，您是如何“進一步審計排除了廠長有舞弊行為”的？（2）內(nèi)審是“財務(wù)、生產(chǎn)、質(zhì)量、人力、技術(shù)等所有經(jīng)營管理活動及控制程序”我想請教您一個問題，對于一個內(nèi)審人員，需要了解本公司面臨的所有的環(huán)境，需要懂得太多的管理、財務(wù)、法律等知識，您可以在如何快速的、完整的掌握這些知識方面給予一些建議嗎？比如，跟有關(guān)人員，如采購、倉庫等人員溝通？在溝通的時候，由于您身份可能有些特殊，可能會面臨一些抵觸情緒，您是如何化解的？（3）、對于薪金內(nèi)控，您能否具體的舉例子談?wù)勀膶崉?wù)經(jīng)驗？（4）、我的聯(lián)系方式：，有些經(jīng)驗可能難以形成帖子，也就那么幾句話，希望能有機會跟您溝通，謝謝。7、如何快速的、完整的掌握了解“本公司面臨的所有的環(huán)境”？我看這個問題沒有速成的方法解決，只能通過平時的觀察、思考去積累。正因為如此，才特別強調(diào)內(nèi)審人員的工作經(jīng)歷和社會閱歷（大家可以翻翻招聘廣告，常見的職位僅要求“n年工作經(jīng)驗”，而內(nèi)審?fù)€要加“年齡nn歲以上”的條件）。馬西來亞8、然而，每個具體的企業(yè)都有其不同的環(huán)境，包括法律金融等行者無敵甚至有些企業(yè)大向徑庭。比如，在醫(yī)藥行業(yè)很出色的內(nèi)審主管，到了汽車行業(yè)可能就出現(xiàn)水土不服現(xiàn)象。我想問問，是否有很好的辦法快速進入狀態(tài)呢9、醫(yī)藥行業(yè)很出色的內(nèi)審主管，到了汽車行業(yè)可能就出現(xiàn)水土不服現(xiàn)象?不至于吧？按我個人的經(jīng)歷不會這樣。馬西來亞10、無敵你好，我通過進一步調(diào)查，得知改批材料在價格和質(zhì)量方面并沒有問題，且也是一個老供應(yīng)商，也沒有其他員工的異常反映，由此推出應(yīng)該沒有舞弊問題，對到底是否確實沒有，審計人員不是司法人員，也不可能取得更進一步的證據(jù)，且領(lǐng)導(dǎo)一般也不允許外部人員介入企業(yè)內(nèi)部事務(wù)；廠長確實應(yīng)該知道用量，由于相對金額高，但絕對金額對這個企業(yè)的采購量來說，不高，我想他是由于不負責任，又沒人監(jiān)督才導(dǎo)致的，如果是他自己的企業(yè)，可能就不會產(chǎn)生這樣的失誤，所以雖然，內(nèi)控還沒有規(guī)定，但他仍然受到降級的處分。我并不是對每一個領(lǐng)域的知識都掌握的很完整，這只能靠平時的不斷學(xué)習，積累，內(nèi)審部需要有不同專業(yè)的人員來執(zhí)行工作，我覺得，內(nèi)審人員最需要加強自己的分析判斷能力，也就是對問題要能敏銳的分析出他產(chǎn)生的原因，然后提出改進，防范、防止再次發(fā)生的建議，為企業(yè)服務(wù)，千萬不能向公安一樣，出了案件，一心想的是抓犯人，也不能光想著處罰人，通俗的說就是要查出病根還要想出治病的方法這是最重要的。有機會，通過郵箱交流bimingwei11、發(fā)完這個帖子之后，我也想了想，如果采購不是他個人直接決定，那么，舞弊與他根本就沒有關(guān)系了。我很佩服你的處境，確實很羨慕，以前也接觸過幾個上市公司，并且是很有名氣的那種，獨立董事、監(jiān)事都齊全，內(nèi)審人員條件也很高，但是沒有發(fā)現(xiàn)有根據(jù)內(nèi)審情況就處理一個如此級別的領(lǐng)導(dǎo)人。真幸福啊你，前途真的會很好的，呵呵。行者無敵12、對第一個問題，我們通常的寫法是：“經(jīng)過審計未發(fā)現(xiàn)”，也可以寫：基本排除了。避免太絕對。lweiyu663113、與行者的簡單交流頭疼（1）這位廠長一次性購買了足可以用8年的材料，只有兩個原因：要嘛是極端的不明業(yè)務(wù)，不負責任，覺得金額不大，無所謂，純外行一個。要嘛就是有些私下的交易。而且該廠內(nèi)控薄弱，廠長權(quán)力無人制約，上級的監(jiān)督也不足，集團相關(guān)制度未制定或未嚴格執(zhí)行。（）內(nèi)審人員碰著與被審公司交流，個人覺得換位思考是比較重要的。首先不能端著架子，我就是來查你毛病的，這種態(tài)度換了你被查又有何感想？有時候碰著一些問題也許確實是他們作的不太好，但你首先不要輕易下結(jié)論，先大致側(cè)問一下相關(guān)的情況與當時作這行動的原因，知道是什么回事（當然要憑自己的判斷看理由真假與否，不能什么都信），在當時是否合理，前提一定要不違反公司制度或合法利益，不能因私心而為。再看問題的程度是否夠得上上報，并非所有的都需要向上匯報（那就成小報告了），有的能現(xiàn)場處理的，甚至你還能站在他的立場上幫著他想想解決的辦法，表明一個立場是來解決公司運作上的問題的，而不是針對他個人的，相信大部分同事都能接受。碰到一些確實違反公司制度也問題較大或是有潛在苗頭的，就一定要當面與當事人說明問題的嚴重性（有時候需要一對一交流），如雙方不能達成一致，也向其說明將由上一級主管協(xié)調(diào)，雙方在主管面前擺面立場，不能帶著感情色彩，而非由審計人員直接處理（避免發(fā)生直接與正面沖突，為以后的工作打好基礎(chǔ)）。如主管判定對方應(yīng)按審計意見執(zhí)行的，應(yīng)及時與對方協(xié)調(diào)清楚，并進行跟蹤處理，能行的話多與被審方溝通一下改正的意見與今后處理辦法。如碰到被審單位確實存在違規(guī)現(xiàn)象乃至重大事件，一定要多方面收集齊證據(jù)，直接向決策層匯報，要經(jīng)得起多方責問甚至非難。要敢于向老板反映（要不老板覺得花了錢招一個不敢反映問題的家伙）至于薪資方面，主要是防止小金庫，一方面要檢查考勤制度的名單、平常經(jīng)常對對員工人員（不要全來，有時候?qū)ｍ棛z查的時候隨便抽個部門核對一下，也防止借口臨時工隨來隨走進行扣款中飽私庫，）核對集團對各子公司的任務(wù)指標，看是否有超提或不按指標計提的事，看有無其他收入（尤其是廢料銷售、地面出租或大批購物單價偏差或是借一些辦公費用票據(jù)支出套現(xiàn)，看有無連號報銷、票據(jù)內(nèi)容含糊無附件之類的事情?？匆恍┛铐椫С鍪欠裼邢嚓P(guān)人員簽字、看是否及時入賬，有無挪用）。看一些票據(jù)的時間是否與事情發(fā)生的符合（比如說是購辦公品，但費用報銷的時間確是在周末）。至于盡快掌握，一方面要盡快熟悉公司運作流程，有時間與有過相關(guān)經(jīng)驗的同行交流，多看看相關(guān)法規(guī)外，平時有空多各界外，偶還沒想到其他什么好辦法。14、能否為公司創(chuàng)造價值是內(nèi)審人員的立身之本。伏淵15、說的很對，審計要有作為才能有地位，審計人員的地位是自己爭取來的，多交流！bimingwei16、務(wù)實還是務(wù)虛？這是一個問題！yl_li17、內(nèi)審就是這樣一點一點地積累，慢慢就對整個公司的業(yè)務(wù)熟悉了，自己分析問題的能力也得到提升iaudit（1）關(guān)于采購審計。設(shè)定上限及明確審批權(quán)限是一個問題，但我感覺更根本的是對部件的預(yù)測是否有手段去做，因為現(xiàn)象似乎是下面多采購了，原因到底是什么？（如果排除了舞弊）是約定俗成還是有自己的道理？設(shè)定上限后，以后如果發(fā)生缺貨如何處理？還要層層審批嗎？所以我想建立一套需求預(yù)測的方法可能是治本。（2）銷售審計。是否一定要招聘新的發(fā)貨監(jiān)督小組？原有體制稍作更改是否可以解決問題？如裝車后將鐵路公司確認的貨單（數(shù)量、品種）傳真給收貨單位？或者將裝車、運輸、收貨業(yè)務(wù)整體外包，實現(xiàn)庫（總公司）到庫（分公司、經(jīng)銷商）的外包服務(wù)。（3）關(guān)于審計價值點。審計最大的價值還不是直接對控制提出改進意見，而是把問題說清楚，推動業(yè)務(wù)部門自己主動去想辦法、解決問題。因為審計不能替代業(yè)務(wù)而且審計的精力有限，不可能對業(yè)務(wù)細節(jié)都去鉆研，而應(yīng)該成為公司內(nèi)部控制體系完善的推動者。18、很不錯，很獨到。伏淵特別是第三點，我們好象都有點偏離主題內(nèi)部審計要做的是：（1）現(xiàn)有制度的執(zhí)行情況，督促制度的貫徹；（2）對制度有缺陷的，要提出完善建議；（3）擺事實，講道理向領(lǐng)導(dǎo)提出相應(yīng)的管理建議、人事任免建議等；你的做法是一個長期的計劃，我們在審計后都要求對方在一個時限內(nèi)完成某些不足，并要加以復(fù)查。19、關(guān)于采購審計的不同意見。yx3568建立一套需求預(yù)測的方法可能是治本。但有兩個問題：1、建立一套需求預(yù)測的成本有多大？人工、場地。2、執(zhí)行這套制度的人一定要對部件的預(yù)測有非常準確的了解，但