注冊稅務師資格考試稅一講義精選B1-4章

su.15 更多內容盡在 /susuh15 前 言 一、串講的原則 進行全面的系統(tǒng)的總復習，按各章節(jié)把重點、難點及考試中經常出現的考點問題來進行強調。把一些強調不足、學員問題比較多以及今年教材中新增加的一些內容明確的來進行復習 二、考試方向的預測 一般稅法（ ）比稅法（ ）及格率略低，這門課程主要涉及兩部分：一部分原理，二部分流轉稅實體法?？偟姆较蚝鸵郧澳甓仁且恢碌摹?su.15 更多內容盡在 /susuh15 第一章在 20 分左右、第二、三、四章在 80 90 分之間、第六、七、八主要以客觀題來把握 三、如何進行復習 1.考試中的單選、多選一般都出自教材，要對教材 進行兩三遍的復習，可以結合串講班 2.考前做兩套左右的模試題 第一章 稅法基本原理 本章考試題型：均為單選題、多選題出現 2007 年 2008 年 2009 年 單選題 7 題 7 分 7 題 7 分 7 題 7 分 su.15 更多內容盡在 /susuh15 多選題 4 題 8 分 8 題 16 分 7 題 14 分 本章合計 15 分 23 分 21 分 第一節(jié) 稅法概述 一、稅法的概念與特點 （一）稅法概念 有權的機關：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關、獲得授權的行政機關。 （二）稅法的特點 -了解 1.從立法過程看 -稅法屬于制定法，而不屬于習慣法 2.從法律性質看 -稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權法規(guī) 3.從內容看 -稅法屬于綜合法，而不屬于單一法 二、稅法原則 -掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則） 兩類原則 具體原則 稅法 的基本原則（四個） 1.稅收法律主義 2.稅收公平主義 3.稅收合作信賴主義 4.實質課稅原則 稅法的適用原則（六個） 1.法律優(yōu)位原則 2.法律不溯及既往原則 su.15 更多內容盡在 /susuh15 3.新法優(yōu)于舊法原則 4.特別法優(yōu)于普通法原則 5.實體從舊、程序從新原則 6.程序優(yōu)于實體原則 （一）基本原則 1.稅收法律主義 （ 1）含義：是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。 （ 2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性 （ 3）具體原 則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征 第一，課稅要素法定原則。稅收委托立法只能限于具體和個別的情況，不能作一般的、沒有限制的委托，否則即構成對課稅要素法定原則的否定。 第二，課稅要素明確原則。從立法技術的角度保證稅收分配關系的確定性。 第三，依法稽征原則。包含依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征兩個方面。 2.稅收公平主義 （ 1）含義：稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。 （ 2）法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平 su.15 更多內容盡在 /susuh15 第一，經濟 上的稅法公平往往是作為一種經濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面的貫徹。 第二，納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。 第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。 3.稅收合作信賴主義 含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。 4.實質課稅原則 （ 1）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅 考核其表面是否符合課稅要件。 （ 2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。 （二）稅法的適用原則（六個） -掌握含義并加以應用 1.法律優(yōu)位原則 關系：法律法規(guī)規(guī)章 法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。 2.法律不溯及既往原則 含義：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 3.新法優(yōu)于舊法原則 含義：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。 4.特別法優(yōu)于普通法原則 含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。 居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。 5.實體從舊、程序從新原則 含義：實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。 對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。 6.程序優(yōu)于實體原則 含義：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現。 為了確保 國家課稅權的實現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時，足額入庫。 三、稅法的效力與解釋 （一）稅法效力 -熟悉 1.空間效力 2.時間效力 su.15 更多內容盡在 /susuh15 稅法的生效 1.稅法通過一段時間后開始生效 2.稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】 3.稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期 稅法的失效 1.以新稅法代替舊稅法【最常見】 2.直接宣布廢止 3.稅法本身規(guī)定廢止的日期（最少見） 3.人的效力。 （二）稅法的解釋 專屬性、權威性、針對性 種 類 解釋主體 法律效力 其 他 立法解釋 三部門：全國人大及其常委會、最高行政機關、地方立法機關作出的稅務解釋 可作判案依據 屬于事后解釋 司法解釋 兩高：最高人民法院、最高人民檢察院、兩高聯合解釋，作出的稅務刑事案件或稅務行政訴訟案件解釋或規(guī)定 有法的效力 可作 判案依據 司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍 行政解釋 國家稅務行政主管機關（包括財政部、國家稅務總局、海關總署） 但不具備與被解釋的稅法同等的法執(zhí)行中有普遍約束力 su.15 更多內容盡在 /susuh15 律效力 原則 上不作判案依據 2.按解釋尺度 分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選 ） 第二節(jié) 稅收法律關系 一、概念與特點 （一）概念 -了解 （二）特點 4 點（掌握） 1.主體的一方只能是國家 2.體現國家單方面的意志 3.權利義務關系具有不對等性（征納雙方的地位是相同的） 4.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質 二、稅收法律關系的主體 征納雙方 （一）征稅主體 （二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位） 1.納稅人權利 有新增 P19,共 14 項 申請延期繳納稅款權。如納稅人或扣繳義務人因有特殊困難，不su.15 更多內容盡在 /susuh15 能按期 繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月 申請退還多繳稅款權。 2.納稅人義務 有新增 P22,共 10 項 按時繳納稅款義務。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金稅款萬分之五的滯納金。 報告其他涉稅信息的義務。處分大額財產報告的義務。如納稅人的欠繳納稅款數額在 5萬元以上，在處分不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。 三、稅收法律關系的產生、變更、消滅 -了解 （一）產生： （二）變更原因 -5條 （三）消滅原因 -5條 第三節(jié) 稅收實體法與程序法 一、稅收實體法（重點掌握） 涉及實體法的六個要素，分別是：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。 （一）納稅義務人：是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 含義：稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人。 （二）課稅對象 掌握 1.含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據，解決對什么征稅。 2.作用：基礎性要 素，是區(qū)分稅種的主要標志，體現征稅的范圍。 3.與課稅對象有關的 3個要素： （ 1）計稅依據 課稅對象與計稅依據的關系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準；課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現。 （ 2）稅源 稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，表明納稅人負擔能力。 課稅對象與稅源的關系：課稅對象是據以征稅的依據；稅源則表明納稅人負擔能力。 （ 3）稅目 1.含義：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。 2.作用：明確征稅范圍；解決征稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮 稅目稅率表）。 3.分類：分為列舉稅目和概括稅目兩類。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 （三）稅率 稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。 稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。 1.比例稅率：同一征稅對象規(guī)定一個比例的稅率。 特點： 稅率不隨課稅對象數額的變動而變動； 課稅對象數額越大，納稅 人相對直接負擔越輕； 計算簡便； 稅額與課稅對象成正比。 2.累進稅率（ 1）全額累進稅率： （ 2）超額累進稅率： 特點：（注意多選題） 計算方法比較復雜，征稅對象數量越大，包括等級越多，計算步驟也越多； 累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理； 邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。 目前我國：個人所得稅中有三個稅目使用此稅率（工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得） （ 3）超率累進稅率適用于土地增值稅 （ 4）超倍累 進稅率 超倍累進率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增額；是相對數時，超倍累su.15 更多內容盡在 /susuh15 進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增率。 3.定額稅率： （ 1）含義：根據單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數額。 （ 2）基本特點： 稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響。 適用于對價格穩(wěn)定、質量等級和品種規(guī)格單一的大宗產品征稅的稅種。 由于產品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產品的稅負就會呈現累退性。 4.稅率的其他形式 （三組） （ 1）名義稅率與實際稅率 通常 名義稅率實際稅率 （ 2）邊際稅率與平均稅率熟悉 邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。 （ 3）零稅率與負稅率 零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需繳納稅款。 負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。 （四）減稅免稅 1.減免稅的基本形式 （ 1）稅基式減免使用最廣泛，即：直接縮小計稅依據的方su.15 更多內容盡在 /susuh15 式實現減免稅。 具體包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉等。 （ 2）稅率式減免適用于流轉稅（解決某個行業(yè)或產品） 具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。 （ 3）稅額式減免 具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。 2.減免稅分類 :法定減免、臨時減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免） 3.與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括兩種形式： （ 1）稅收附加：也稱地方附加 （ 2）稅收加成：加一成相當于加征應納稅額的 10% （五）納稅環(huán)節(jié) （六）納稅期限 1.決定因素：稅種的性質、應納稅額的大小、交通條件 2.形式： （ 1）按期 （ 2）按次 （ 3）按年 二、稅收程序法 1.作用： su.15 更多內容盡在 /susuh15 保障實體法的實施，彌補實體法的不足 規(guī)范和控制行政權的行使 保障納稅人合法權益 2.主要制度 表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度 3.稅收征收程序 欠款管理制度：對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠 繳稅款萬分之五的滯納金。 追征制度：在一般情況下，稅務機關的 追征期為 3 年 ，在特殊情況下， 追征期為 5 年。 稅務機關在追征稅款的同時，還要追征滯納金。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以 無限期 地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。 4.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施 稅收保全措施： 書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款； 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產 強制執(zhí)行措施： 書面通知納稅人的開戶 銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款； 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨su.15 更多內容盡在 /susuh15 物或者其他財產 稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 稅務機關對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應經縣以上稅務局（分局）局長批準。 第四節(jié) 稅法的運行（新增） 一、稅收立法 （一） 稅收法律、稅收法規(guī) 1.稅收法律： （ 1）創(chuàng)制程序（ 4項） （ 2）目前有：中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法；屬 于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有：中華人民共和國稅收征收管理法、關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定等。 2.稅收法規(guī) 是目前我國稅收立法的主要形式 （ 1）創(chuàng)制程序（ 4項） （ 2）目前有：如中華人民共和國個人所得稅法實施細則、中華人民共和國增值稅暫行條例等都屬于稅收行政法規(guī)。 （ 3）效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。 （二）稅務規(guī)章與稅務行政規(guī)范 su.15 更多內容盡在 /susuh15 1.稅務規(guī)章的權限范圍 2.稅務規(guī)章的制定程序 審議通過的稅務規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規(guī)章文本為標準文本。 3.稅務規(guī)章的適用與監(jiān)督 （ 1）稅務規(guī)章的施行時間：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起 30日后施行。 （ 2）稅務規(guī)章的解釋 稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋。稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。 （ 3）稅務規(guī)章的適用。稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定； 三是稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規(guī)定除外。 4.稅務行政規(guī)范 （ 1）含義：稅務行政規(guī)范雖然不是法律的構成形式，但它是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須遵循。 （ 2）特征：一是屬于非立法行為的行為規(guī)范。二是適用主體的非特定性。三是效力的普遍性和向后發(fā)生效力。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 二、稅收執(zhí)法 （一）稅收執(zhí)法概述。 （二）稅收執(zhí)法的特征 六個 （ 1）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。（ 2）稅收執(zhí)法是具體行政行為。（ 3）稅收執(zhí)法具有裁量性。（ 4）稅收執(zhí)法具有主動性。（ 5）稅收執(zhí)法具有效力先定性。（ 6）稅收執(zhí)法是有責行政行為。 （三）稅收執(zhí)法基本原則 （四）稅收執(zhí)法監(jiān)督 （五）稅收執(zhí)法檢查與稅務檢查關系 三、稅收司法 第五節(jié) 國際稅法 一、國際稅法概念及原則 （一）什么是國際稅法 國際稅法是指調整在國家與國際社會協(xié)調相關稅收過程中產生的國家涉外稅收征納關系和國家間稅收分配關系的法律規(guī)范的總和。 國際稅法的調整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。 國際稅法的主 要內容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等。 （二）國際稅法的基本原則 su.15 更多內容盡在 /susuh15 1.國家稅收主權原則 2.國際稅收分配公平原則 3.國際稅收中性原則 二、稅收管轄權 （一）稅收管轄權概念及分類 1.稅收管轄權的概念 稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。 2.稅收管轄權的分類 目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。 （二）約束稅收管轄權的國際慣例 1.約束居民（公民）管轄權的國際慣例 居民（公民）種類 一般判定標準 特殊 判定標準 自然人居民身份 三個： （ 1）住所標準（永久性或習慣性住所） （ 2）時間標準 （ 3）意愿標準 （ 1）以永久性住所為判定標準 （ 2）以同個人和經濟關系更為密切為判定標準 （ 3）以習慣性住所為判定標準 su.15 更多內容盡在 /susuh15 （ 4）以國籍為判定標準 （ 5）通過有關國家協(xié)商解決 法人居民身份 四個：管理中心標準；總機構標準；資本控制標準；主要營業(yè)活動地標準 法人雙重居民身份的判定，只能由有關國家之間協(xié)商解決 公民身份 該人與本國是否有法律聯結因素，即公民身份。目前實行公民管轄權的國家基本采用兩個標準 自然人 國籍標準 法人 登記注冊標準 2.約束來源地管轄權的國際慣例 三、國際重復征稅 （一）國際重復征稅及其避免 1.國際重復征稅的概念 2.國際重復征稅發(fā)生的原因 國際重復征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權的矛盾性。 3.避免國際重復征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方su.15 更多內容盡在 /susuh15 式 4.避免國際重復征稅的基本方法 （ 1）免稅法 （ 2）抵免法 （二）國際稅收抵免制度 3.直接抵免法與間接抵免法 直接抵免法適用于同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免。 間接抵免法適用于母子公司的經營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經營方式 4.稅收饒讓 特點：它不是一種獨立的避免國際重復的方法，是抵免法的附加 作用： 1.鼓勵本國居民從事國際經濟活動的積極性 2.維護非居住國利益 四、國際避稅與反避稅 （一）國際避稅的基本方式和方法 1.通過納稅主體的國際轉移進行的國際避稅 2.不轉移納稅主體的避稅 3.通過納稅客體的國際轉移進行的國際避稅 4.不轉移納稅客體的避 稅 （二）國際避稅地 su.15 更多內容盡在 /susuh15 （三）國際反避稅 稅收情報交換 （四）轉讓定價稅制 轉讓定價稅制，其實質是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權益所制定的與規(guī)范關聯方轉讓定價行為有關的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。 2.轉讓定價調整方法 目前各國普遍能夠接受的方法有以下幾種：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。 五、國際稅收協(xié)定 （一） 國際稅收協(xié)定的概念 國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。 （二）國際稅收協(xié)定的基本內容 （三）對外簽訂的稅收協(xié)定與國內稅法的關系 第六節(jié) 稅法的建立與發(fā)展（了解） su.15 更多內容盡在 /susuh15 v 第二章 增值稅 本章是稅法 I中的重點章節(jié)，近三年平均分數 38分，占總分數的 27%左右 , 各種題型均出現。 2007 年 2008 年 2009 年 單選題 9 分 9 分 9 分 多選題 12 分 12 分 12 分 計算題 8 分 8 分 6 分 綜合題 10 分 9 分 9 分 合 計 39 分 38 分 36 分 第一節(jié) 增值稅概述 一、增值稅的概念 二、增值稅的類型 su.15 更多內容盡在 /susuh15 第二節(jié) 納稅人 三、兩類納稅人的認定及管理 1.一般納稅人和小 規(guī)模納稅人的認定標準 生產貨物或提供應稅勞務的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 批發(fā)或零售貨物的納稅人 小規(guī)模納稅人 年應稅銷售額在 50萬元以下 年應稅銷售額在 80 萬元以下 一般納稅人 年應稅銷售額在 50萬元以上 年應稅銷售額在 80 萬元以 上 2.小規(guī)模納稅人管理 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其它個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 3.納稅人年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認定，向稅務機關提供下列資料： （ 1）稅務登記證副本； （ 2） 財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件； （ 3）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬su.15 更多內容盡在 /susuh15 協(xié)議及其復印件； （ 4）經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明 及其復印件； （ 5）國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料 第三節(jié) 征稅范圍 一、我國現行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 （一）銷售貨物 （二）提供加工和修理修配勞務 （三）進口貨物 二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 1.將貨物交付他人代銷； 2.銷售代銷貨物； 3.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其它機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目； 5.將自產、委托加工的貨物用于集體福 利或個人消費； 6.將自產、委托加工或 購買 的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者； 7.將自產、委托加工或 購買 的貨物分配給股東或投資者； su.15 更多內容盡在 /susuh15 8.將自產、委托加工或 購買 的貨物無償贈送給他人。 三、混合銷售行為和兼營行為征稅規(guī)定 （一）混合銷售行為 1 關于混合銷售行為的幾項特殊規(guī)定 （ 1）運輸行業(yè)混合銷售行為的確定 （ 2）電信部門混合銷售行為的確定 （ 3）林木銷售和管護的處理 （二）兼營非應稅勞務 （三）比較混合銷售與兼營非應稅勞務 四、征稅范圍的特別規(guī)定 （一）其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內容 2.銀行銷售金銀的業(yè)務。 3.典當業(yè)銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。 4. 基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè) 附設工廠、車間 生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。 8. 印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題。 印刷企業(yè)接受出版單位委托， 自行購買紙張 ，印刷有統(tǒng)一刊號su.15 更多內容盡在 /susuh15 （ CN）以及采用國際標準書號 編序的圖書、報紙和雜志，按 貨物銷售征收增值稅 。 9.縫紉，應當征收增值稅。 （二）不征收增值稅的貨物和收入（ 12 項，注意單選題、多選題） 1.基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在 建筑現場制造 的預制構件 ,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。 8.代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅： 9.轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅 。 10.納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題。 12. 關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題 。 （ 1）納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。 對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。 （ 2）納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。 （三）增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分（ 5項） 2. 納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞 務并同時提供建筑業(yè)勞務，su.15 更多內容盡在 /susuh15 同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅： （ 1）必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質； （ 2）簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。 凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅 。 5.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題 （ 1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷 費、上架費、展示費、管理費等，按營業(yè)稅的適用稅目稅率（ 5%）征收營業(yè)稅。 （ 2）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。 應沖減進項稅金的計算公式調整為： 當期應沖減進項稅金當期取得的返還資金 （ 1所購貨物適用增值稅稅率） 所購貨物適用增值稅稅率 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票 。 第四節(jié) 稅 率 su.15 更多內容盡在 /susuh15 三、 13%低稅率貨物 見教材（ P91），學習中注意：記大類：共 20 類；具體范圍中記特例（即不屬于 13%的貨物有什么） （一）農業(yè)產品 1.糧食：切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于本貨物的征稅范圍。 2.畜牧產品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品也不屬于本貨物的征稅范圍。 3.自來水 農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。 4.農藥 用于人類日常 生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香、清毒劑等），不屬于農藥范圍。 5.農機 以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械，不屬于本貨物的范圍。 農用汽車不屬于本貨物的范圍。 機動漁船不屬于本貨物的范圍。 森林砍伐機械、集材機械不屬于本貨物征收范圍。 農機零部件不屬于本貨物的征收范圍。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 四、增值稅征收率 （一） 小規(guī)模納稅人征收率的規(guī)定 自 2009年 1月 1 日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為 3%，不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。（ P96） 1.小規(guī) 模納稅人增值稅征收率為 3%，征收率的調整，由國務院決定。 2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按 2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。 （二）一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定 3.銷售自己使用過的物品 一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品 納稅人 銷售情形 稅務處理 計稅公式 一般納稅人 2008年 12月 31日以前購進或者自 制的固定資產（未抵扣進項稅額） 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 增值稅售價 （ 1+4% ）4%2 銷 售 自 己 使用 過 的2009年 1月 1日以后購按正常銷售貨物適用稅率征收增增值稅售價 （ 1+17% ）su.15 更多內容盡在 /susuh15 進或者自制的固定資產 值稅 【提示】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣 17% 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 小規(guī)模納稅人（除其他個人外） 銷售自己使用過的固定資產 減按 2%征收率征收增值稅 增值稅售價 （ 1+3%） 2% 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 按 3%的征收 率征收增值稅 增值稅售價 （ 1+3%） 3% （三）納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 第五節(jié) 增值稅的減稅、免稅 一、資源綜合利用產品 （一）對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策： 1.再生水。 2.以廢舊輪胎為全部生產原料生 產的膠粉 。 3.翻新輪胎。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 4.生產原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產品。 （三）即征即退 （四）即征即退 50% （五）對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。 八、醫(yī)療衛(wèi)生 供應非臨床用血 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照 6%征收率計算應納稅額。 九、修理修配 對飛機維修勞務 增值稅實際稅負超過 6%的部分 實行即征即退的政策 十、煤層氣抽采 十一、外國政府和國際組織無償援助項目 十二、進口免稅品銷售業(yè)務 經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物，征收率為 4%。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 十三、進口儀器、設備 十五、軟件產品 2000 年 6 月 24 日至 2010 年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。 十七、供熱企業(yè) 2009 年至 2010 年供暖期間，向居民個人收取的采暖收入免征增值稅。 十八、增值稅納稅人放棄免稅權的處理 十九、增值稅的起征點 2.按每日（次）計征時：銷售額 150 200元 第六節(jié) 銷項稅額與進項稅額 一、增值稅銷項稅額 （一）銷項稅額的概念及計算公式 （二）銷售額確定 su.15 更多內容盡在 /susuh15 1.一般規(guī)定 2.價款和稅款合并收取情況下的銷售額 3.視同銷售行為銷售 額的確定 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 按其他納稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。 用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。 公式為：組成計稅價格成本 （ 1 10%） 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應 加入消費稅稅額 。 計算公式為：組成計稅價格成本 （ 1成本利潤率）消費稅稅額 成本 （ 1成本利潤率） （ 1消費稅稅率） 公式中有 從價定率 的消費稅時，成本利潤率按消費稅法規(guī)定。 4.特殊銷售五 種情況 （ 1）以折扣方式銷售貨物： 三種折扣： 折扣銷售（會計稱之為商業(yè)折扣）：同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅 ；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 銷售折扣（會計稱之為現金折扣）： 銷售折扣不能從銷售額中扣除 。 銷售折讓： 銷售折讓可以從銷售額中扣除 。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 （ 2）以舊換新銷售貨物： 稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外）， 應按新貨物的同期銷售價格確定 銷售額。 （ 3）還本銷售： （ 4）以物易物 ： （ 5）包裝物押金計稅問題 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。 二、進項稅額 （一）進項稅額的含義 準予抵扣的進項稅額 1.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 2.從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 3.購進免稅農產品： 按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和 13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。 進項稅額 =買價 13% 4.運輸費用進 項稅額抵扣： 一般納稅人外購貨物或銷售貨物以及在生產經營中所 支付 的運輸費用（代墊運費除外），準予按運費結算單據所列運費和 7%的扣除率計算進項稅額抵扣。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 貨運發(fā)票應分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費時不予抵扣。 增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額 （二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 1.重點掌握 3 7項 不得抵扣項目 解析 3.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 【解析 1】從原理理解 【解析 2】個人消費包括納稅人的交際應酬消費 【解析 3】不動產、在建工程屬于非應稅項目 4.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務 【解析 1】 所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 【解析 2】非正常損失貨物不得抵扣的進項稅額，在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉出處理） 5.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務 6.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品 【記住】納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 7.上述第 3 6 項規(guī)定的貨物的 運輸費用的計算抵扣應伴隨貨物 su.15 更多內容盡在 /susuh15 運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用 2.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。 3.公式計算不得抵扣增值稅進項稅額 不得抵扣的進項稅額（當月全部進項稅額 當月可準確劃分用于應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額） 當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計 /當月全部銷售額、營業(yè)額合計當月可準確劃分用于免稅項目和非應稅項目的進項稅 三、固定資產處理的相關規(guī)定與政策銜接 1.銷售自己使用過的固定資產 征免稅規(guī)定 ： 銷售情形 稅務處理 計稅公式 2008年 12月 31日以前購進或者自制的固定資產（未抵扣進項稅額） 按簡易辦法：依 4%征收率減半征收增值稅 增值稅售價 （ 1+4% ）4%2 銷售自己使用過的2009年 1月 1日以后購進或者自制的固定資產 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣 增值稅售價 （ 1+17% ）17% 2.納稅人已抵扣進項稅額的固定資產用于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額項目的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： su.15 更多內容盡在 /susuh15 不得抵扣的 進項稅額固定資產凈值 適用稅率 固定資產凈值：是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。 第七節(jié) 應納稅額計算 一、一般納稅人應納稅額計算 二、小規(guī)模納稅人應納稅額計算 三、進口貨物增值稅應納稅額 1.計算公式： 組成計稅價格關稅完稅價格關稅（消費稅） 應納稅額組成計稅價格 稅率 第八節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策 一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定 二、電力產品征收增值稅的具體規(guī)定 七、再生資源增值稅政策（ 新增） （四）在 2010 年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售su.15 更多內容盡在 /susuh15 再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。 2.退稅比例。 對符合退稅條件的納稅人 2009 年銷售再生資源實現的增值稅，按 70%的比例退回給納稅人；對其 2010 年銷售再生資源實現的增值稅，按 50%的比例退回給納稅人 。 3.納稅人申請退稅時，除按有關規(guī)定提交的相關資料外，應提交下列資料： （ 1）按照再生資源回收管理辦法規(guī)定應當向有關部門備案的，商務主管部門核發(fā)的備案登記證明的復印件。 （ 2）再生資源倉儲、整理、加工場地的土 地使用證和房屋產權證或者其任憑合同的復印件。 （ 3）通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關數據及資料。 （ 4）自 2007 年 1月 1 日起，未因違反中華人民共和國反洗錢法、中華人民共和國環(huán)境保護法、稅收征管法、中華人民共和國發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關相應的行政處罰的書面申請。 八、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策（新增） 享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件（了解） 第九節(jié) 申報與繳納 su.15 更多內容盡在 /susuh15 一、增值 稅納稅義務發(fā)生時間 （一）基本規(guī)定 自 2009 年 1 月 1 日起，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進口貨物，為報關進口的當天。 （二）具體規(guī)定 1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。 2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。 3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。 4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的 當天。但生產銷售、生產工期超過 12 個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天。 6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。 7.發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 二、納稅期限 （一）納稅期限 :1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 個月、 1 季度 【注意】 一季度為納稅期限的，僅適用于小規(guī)模納稅人 。 （二）報繳稅款期限：以月（季）納稅，自期滿之日起 15 日內。 （三）進口貨物：海關填發(fā)繳款書之日起 15日內。 三、納稅地點 第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票使用和管理（了解） 一、專用發(fā)票的開具 一般納稅人有下列銷售情形之一，不得開具專用發(fā)票： P150， 6項 1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總 局另有規(guī)定的除外。 3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產： （ 1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產； su.15 更多內容盡在 /susuh15 （ 2）非正常損失的購進固定資產； （ 3）納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇； （ 4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。 4.2008 年 12 月 31 日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的 2008 年 12 月 31日以前購進或者自制的固定資產。 5. 2008年 12 月 31 日以前已納入擴大 增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。 6.銷售舊貨。 第十一節(jié) 出口貨物退（免）稅 一、出口貨物退（免）稅概述 （一）出口貨物退（免）稅的基本概念 （二）出口貨物退（免）稅的基本要素 1.出口貨物退（免）稅的 企業(yè)范圍 ： （ 1）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業(yè)； （ 2）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業(yè)； （ 3）外商投資企業(yè)； （ 4）委托外貿企 業(yè)代理出口的生產企業(yè)； su.15 更多內容盡在 /susuh15 （ 5）特定退（免）稅企業(yè)。 2.出口退（免）的貨物范圍 （ 2）特準退（免）稅貨物范圍：關注列舉項目 P159 外貿企業(yè)從小規(guī)模納部人購進并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權、掛靠出口貨物也不能享受出口退（免）稅政策 4.出口貨物退（免）稅的計稅依據：是指具體計算應退（免）稅款的依據和標準。目前對外貿企業(yè)出口貨物計算辦理退稅，以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據；對生產企業(yè)出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據。 5.出口貨物退（免）稅的 期限：是指貨物出口行為發(fā)生后，申報辦理出口貨物退（免）稅的時間要求。根據現行規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報關出口之日起 90 天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退（免）稅。未在規(guī)定申報期內申報的，除另有規(guī)定者外，一律視同內銷征稅，不再退稅。 四、生產企業(yè)出口貨物退（免）稅 （一）生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅相關政策規(guī)定 生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物和視同自產貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業(yè)是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅 人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅的辦法。 su.15 更多內容盡在 /susuh15 （二） 生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計算 （三）生產企業(yè)申報免、抵、退稅的主要單證、資料 五、出口貨物退免稅若干具體問題（了解） 代理出口：在委托方退（免）稅。 六、部分特準貨物出口退（免）稅 （一）小規(guī)模納稅人出口貨物退（免）稅 （十一）舊設備出口退（免）稅 增值稅一般納稅人和非增值稅納人出口的自用舊設備，實行免稅并退稅的政策 。 應退稅額增值稅專用發(fā)票所列明的金額（ 不含稅額） 設備折余價值 設備原值 適用退稅率 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱免稅不退稅）的辦法。 小規(guī)模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法 。 七、出口應稅消費品退（免）稅 （二）出口應稅消費品退（免）稅方式 1.出口免稅并退稅 su.15 更多內容盡在 /susuh15 2.出口免稅但不退稅 3.出口不免稅也不退稅 （三）出口應稅消費品退稅額的計算 1.屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應 根據外貿從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅款。其公式為： 應退消費稅稅款出口貨物的工廠銷售額 稅率 2.屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，應以貨物購進和報關出口的數量計算應退消費稅款，其公式為： 應退消費稅稅款出口數量 單位稅額 第三章 消費稅 本章近三年題型、題量分析 2007 年 2008 年 2009 年 單選題 5 題 5 分 6 題 6 分 6 題 6 分 多選題 3 題 6 分 4 題 8 分 5 題 10 分 su.15 更多內容盡在 /susuh15 計算題 （二） 2 分 （二） 4 分 綜合題 （一） 4 分 （二） 2 分 （一） 3 分 （二） 6 分 （一） 5 分 合 計 17 分 25 分 25 分 一、關于成品油稅費改革 1.取消公路養(yǎng)路費等收費。 2.逐步有序取消政府還貸二級公路收費。 3.提高成品油消費稅單位稅額。 4.征收機關、征收環(huán)節(jié)和計征方式。 5.特殊用途成品油消費稅政策。 二、稅目 14 個稅目注意： 1.不屬于征稅范圍的消費品 2.交消費稅的要了解納稅環(huán)節(jié) 稅 目 子目 注釋 一、煙 1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲 二、酒及酒 1.糧食白酒 【關注】 su.15 更多內容盡在 /susuh15 精 2.薯類白酒 3.黃酒 4.啤酒 5.其他酒 6.酒精 （ 1）無醇啤酒比照啤酒征稅 （ 2）娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒 （ 3）配制酒、泡制酒規(guī)定 （ 4）調味料酒不征消費稅 三、化妝品 包括成套化妝品 不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂 白劑等 四、貴重首飾及珠寶玉石 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費稅 五、鞭炮、焰火 體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收 六、成品油 包括汽油、柴油等 7 個子目 航空煤油暫緩征收消費稅 七、汽車輪胎 八、摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪） 九、小汽車 （ 1）對于購進乘用車或中輕型商用客su.15 更多內容盡在 /susuh