（會計(jì)學(xué)專業(yè)論文）基于內(nèi)部控制的我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究.pdf

摘要 操作風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行與生俱來的風(fēng)險(xiǎn)之一，它古老而又新鮮。二十世紀(jì) 九十年代后國際國內(nèi)銀行業(yè)相繼發(fā)生了一系列重大的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，給商業(yè) 銀行帶來了巨大資金損失的同時也在社會上造成了很大的負(fù)面影響。操作風(fēng) 險(xiǎn)因此得到銀行業(yè)、監(jiān)管當(dāng)局以及學(xué)者的廣泛關(guān)注和高度重視。能否有效的 對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的防范和管理直接關(guān)系到銀行的發(fā)展。對于我國銀行業(yè) 來說，由于對操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識的起步較晚，缺乏操作風(fēng)險(xiǎn)的管理經(jīng)驗(yàn)。目前， 我國多偏重于對操作風(fēng)險(xiǎn)量化模型的研究，而將操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制等相關(guān) 基礎(chǔ)理論聯(lián)系起來的研究較少。 本文緊緊圍繞“基于內(nèi)部控制的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理 這一主題，從 理論和實(shí)踐兩方面剖析，提出推進(jìn)和完善商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的基 本思路和相應(yīng)的對策。文章首先回顧了國內(nèi)外學(xué)者對商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi) 部控制的研究成果，然后分別從操作風(fēng)險(xiǎn)的定義、分類、特征等方面對操作 風(fēng)險(xiǎn)的基本理論進(jìn)行闡述。在此基礎(chǔ)上，探討內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān) 系，得出內(nèi)部控制對操作風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性及其局限性，并重新界定了內(nèi)部 控制視角下的銀行操作風(fēng)險(xiǎn)范疇，為后文的論述打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。接下 來，本文先后分析了現(xiàn)階段國內(nèi)和國外的主要操作風(fēng)險(xiǎn)案例，總結(jié)出國內(nèi)外 銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的特征，并從內(nèi)部控制的角度分析這些案例發(fā)生的原因。最后， 從內(nèi)部控制角度提出完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的若干建議及相關(guān)的輔助措 施，以期達(dá)到操作風(fēng)險(xiǎn)防范的良好效果。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制 a b s t r a c t o p e r a t i o n a lr i s ki sak i n do fr i s ki n h e r e n to fc o m m e r c i a lb a n k s ，w h i c hi so l d a n df r e s h s i n c et h e 9 0 s ，n u m e r o u so fs e r i o u so p e r a t i o n a le v e n t sh a v eh a p p e n e di n b a n k i n gi n d u s t r yh o m ea n da b r o a d ，b r o u g h tg r e a t 如1 1 dl o s tt ot h ec o m m e r c i a l b a n k sa n dp r o d u c e dn e g a t i v ee f f e c ti nt h es o c i e t y , s ot h a tt h eo p e r a t i o n a lr i s kg o t b r o a da t t e n t i o na n da t t a c hg r e a ti m p o r t a n c ei nb a n k i n gi n d u s t r y , s u p e r v i s i o n i n s t i t u t i o n sa n da c a d e m i cc i r c l e s c i e n t i f i cm a n a g e m e n t sa n dp r e v e n t i o n st o w a r d o p e r a t i o n a lr i s kh a v ed i r e c te f f e c to nt h ed e v e l o p m e n to fb a n k i n g t oc h i n e s e b a n k s ，b e c a u s eo ft h el a t e rr e c o g n i t i o nt o w a r dt h eo p e r a t i o n a lr i s k ，w ea r el a c ko f e x p e r i e n c eo ft h eo p e r a t i o n a lr i s k t h er e s e n tr e s e a r c h e so nt h eo p e r a t i o n a lr i s k m o s t l yf o c u so nt h eq u a n t i f i c a t i o nm o d e l s ；r a r e l yl e a r nt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e n t h eo p e r a t i o n a lr i s ka n di n t e r n a lc o n t r o le t c ，s u c hb a s i ct h e o r i e s t h i sp a p e rp r o p o s et h eb a s i ci d e a sa n dc o r r e s p o n d i n gc o u n t e r m e a s u r e st o p r o m o t ea n di m p r o v et h ei n t e r n a lc o n t r o lo no p e r a t i o n a lr i s kb yf o c u s i n go nt h e t h e m eo ft h em a n a g e m e n to fo p e r a t i o n a lr i s ko fc o m m e r c i a lb a n k sb a s e do n i n t e r n a lc o n t r o l ，f r o mb o t ht h e o r e t i c a la n dp r a c t i c a l t h et h e s i sr e v i e w st h e r e s e a r c hr e s u l t so ft h eo p e r a t i o n a lr i s ka n di n t e r n a lc o n t r o li nc o m m e r c i a lb a n k s h o m ea n da b r o a d ，a n dt h e nd e s c r i b et h ed e f m i t i o n ，c l a s s i f i c a t i o nc h a r a c t e r i s t i c so f o p e r a t i o n a lr i s k o nt h a tb a s i s ，t h ea u t h o rs e e k sf o rt h er e l a t i o n s h i p b e t w e e nt h e o p e r a t i o n a lr i s ka n di n t e r n a lc o n t r o l ，r e a c h i n gt h er e s u l tt h a ti n t e r n a lc o n t r o lh a s e f f e c t i v e n e s sa n dl i m i t a t i o n so nt h em a n a g e m e n to fo p e r a t i o n a lr i s k ，a n dr e d e f i n e s o p e r a t i o n a lr i s ku n d e rt h ep e r s p e c t i v eo fi n t e r n a lc o n t r o l ，t ol a yas o l i dt h e o r e t i c a l f o u n d a t i o nf o rl a t e rd i s c u s s i o n n e x t ，a n a l y s i st h em a j o rf o r e i g na n dd o m e s t i c o p e r a t i o n a lr i s kc a s e sa tt h i ss t a g e ，a n a l y z et h ec h a r a c t e r i s t i c so fo p e r a t i o n a lr i s k o fd o m e s t i ca n df o r e i g nb a n k sa n dt h ec a u s e so ft h e s ec a s e so c c u r r e df r o mt h e p o i n to fv i e wo fi n t e r n a lc o n t r 0 1 f i n a l l y , t h ep a p e rp r o p o s ean u m b e ro f r e c o m m e n d a t i o n sa n dr e l a t e ds u p p o r tm e a s u r e sf r o mt h ep e r s p e c t i v eo fi n t e r n a l c o n t r o li no r d e rt oa c h i e v eg o o dr e s u l t si nt h ep r e v e n t i o no fo p e r a t i o n a lr i s k i i k e y w o r d s ：c o m m e r c i a lb a n k s ，o p e r a t i o n a lr i s k ，i n t e r n a lc o n t r o l i i i 蘭州理工大學(xué) 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所 取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任 何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢 獻(xiàn)的個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識到本聲明的 法律后果由本人承擔(dān)。 作者簽名：商婦肖日期：2 叼年2 ；月廠日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位淪文的規(guī)定，同意 學(xué)校保留了仁向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文 被查閱和借閱。本人授權(quán)蘭州理工大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi) 容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存 和匯編本學(xué)位論文。 本學(xué)位論文屬于 l 、保密口，在年解密后適用本授權(quán)書。 2 、不保密團(tuán)。 ( 請?jiān)谝陨舷鄳?yīng)方框內(nèi)打“”) 作者簽名：囪支娟 刷磁名王社、 ， 、 日期：哆年鄉(xiāng)月f 日 日期：沖年月彥日 第1 章引言 1 1 研究背景 第1 章引言 1 9 9 5 年巴林銀行的倒閉為全球銀行業(yè)敲響了警鐘，使銀行業(yè)開始認(rèn)識到 操作風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻，正成為銀行業(yè)面臨的最大威脅之一。巴塞爾委員會在2 0 0 2 年舉行了一次全球性針對操作性風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查，參加調(diào)查的銀行一共報(bào)告了 4 7 0 2 9 件損失，平均每家銀行在這一年間發(fā)生了5 2 8 起操作風(fēng)險(xiǎn)事件，其中有 5 家在這一年問發(fā)生了超過2 0 0 0 起操作風(fēng)險(xiǎn)事件，造成的損失一年近8 0 億歐 元，足見操作風(fēng)險(xiǎn)在銀行風(fēng)險(xiǎn)中所發(fā)生的普遍性與破壞力之強(qiáng)大。 就我國而言，近幾年，隨著金融體制改革的深入和金融監(jiān)管制度的逐步 完善，陸續(xù)曝光了一大批各類金融違法違規(guī)案件，中行廣東開平分行事件、 張恩照事件、劉根寶事件、長春建行3 億元金融騙貸案、中行哈爾濱松街支 行行長高山1 0 億元票據(jù)詐騙案等等。這些案件犯罪數(shù)額之大令人瞠目，從總 行行長到基層儲蓄所員工無所不包，從國有銀行到股份制銀行都不同程度的 發(fā)生，造成了惡劣的影響，嚴(yán)重?cái)_亂了我國的金融秩序，使人們進(jìn)一步加深 了對操作風(fēng)險(xiǎn)危害性的認(rèn)識。 2 0 0 4 年出臺的巴塞爾新資本協(xié)議明確要求為操作風(fēng)險(xiǎn)分配資本，將 操作風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)一起列為銀行的三大類風(fēng)險(xiǎn)，這是操作風(fēng)險(xiǎn) 管理的里程碑事件。無論從銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理還是從外部監(jiān)管角度看，我國 商業(yè)銀行同樣應(yīng)將操作風(fēng)險(xiǎn)管理擺在與信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)同樣的地位來管 理。2 0 0 5 年銀監(jiān)會下發(fā)關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知，在商業(yè) 銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)中提出了操作風(fēng)險(xiǎn)損失率衡量指標(biāo)，并在2 0 0 6 年組 織了對商業(yè)銀行進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)場檢查。 操作風(fēng)險(xiǎn)管理是對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、檢測、報(bào)告、應(yīng)對的過程。 目前學(xué)術(shù)界對操作風(fēng)險(xiǎn)的研究大都側(cè)重于量化研究，但操作風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于 銀行業(yè)務(wù)和管理的各個方面，具有覆蓋范圍廣、誘發(fā)因素多，且不同類型的 操作風(fēng)險(xiǎn)之間呈現(xiàn)明顯差異性等特征，操作風(fēng)險(xiǎn)的這些特點(diǎn)決定了其從量化 到管理控制和監(jiān)測等各個方面都具有很大的挑戰(zhàn)性和難度。而且由于操作風(fēng) 第1 章引言 險(xiǎn)往往與內(nèi)部流程、企業(yè)文化、人員因素等這些內(nèi)部控制關(guān)注的范疇密切相 關(guān)。這尤其是我國銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的一個重要特點(diǎn)。正是基于上述背景，本文 試圖從內(nèi)部控制的角度來研究操作風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，通過構(gòu)建完 善的內(nèi)部控制來防范操作風(fēng)險(xiǎn)。 1 2 文獻(xiàn)綜述 1 2 1 銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀 ( 1 ) 巴塞爾委員會對操作風(fēng)險(xiǎn)的研究 操作風(fēng)險(xiǎn)這一概念的提出雖然已有十多年，但是它取得巴塞爾委員會的 認(rèn)可也經(jīng)歷了一個過程。1 9 9 8 年的巴塞爾資本協(xié)議沒有提及針對操作風(fēng)險(xiǎn)的 資本要求n 1 ；直到1 9 9 9 年6 月的新資本協(xié)議建議草案，巴塞爾委員會才明確 把操作風(fēng)險(xiǎn)列為在市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)后的第三大風(fēng)險(xiǎn)，并醞釀施加資本要 求；2 0 0 1 年1 月公布的意見稿( 第二稿) 將其主要支柱的資本充足率的計(jì)算公 式進(jìn)行了變化，這就對操作風(fēng)險(xiǎn)的度量提出了具體要求心1 ；2 0 0 3 年4 月公布 的巴塞爾新資本協(xié)議征求意見稿( 第三稿) 對此進(jìn)一步給予充分肯定，對 操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量起到了巨大推動作用口1 ；巴塞爾委員會在2 0 0 4 年6 月公布了新 協(xié)議定稿“資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修訂框架”正式確定了操作風(fēng) 險(xiǎn)在銀行風(fēng)險(xiǎn)中的地位及其計(jì)量方式h 1 。在以上歷史進(jìn)程中，巴塞爾委員會 廣泛借鑒了國際銀行業(yè)在操作風(fēng)險(xiǎn)度量和管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將監(jiān)管資本 要求與現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)緊密地結(jié)合起來，旨在通過風(fēng)險(xiǎn)敏感度更高的監(jiān) 管資本約束來影響銀行的行為，促使銀行強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)的度量和管理水平。 ( 2 ) 國內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀 與國際銀行業(yè)相比，我國商業(yè)銀行真正開始風(fēng)險(xiǎn)管理不過十幾年的時間， 而關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)也只是從近幾年才開始的。理論界對操作風(fēng)險(xiǎn)的研究和實(shí)務(wù) 界對操作風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐剛剛起步，遠(yuǎn)落后于國際先進(jìn)銀行。中國人民銀行 于2 0 0 2 年頒布的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引、商業(yè)銀行信息披露暫行辦法 開始涉及操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。近兩年來隨著操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件的增加和銀行案 件的相繼爆發(fā)，銀監(jiān)會監(jiān)督重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，與以往不同的是，銀監(jiān)會從以信 用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)防范為主，轉(zhuǎn)變到信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)并重的 局面，已經(jīng)將銀行操作風(fēng)險(xiǎn)提高到一個戰(zhàn)略高度上。監(jiān)管思路發(fā)生變化，其 2 第1 章引言 標(biāo)志為2 0 0 5 年l 至4 月短短幾個月時間發(fā)布了一系列有關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)的通知、 辦法和指引，并實(shí)施了多個有關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)治理，被業(yè)內(nèi)人士稱為拐點(diǎn) 和轉(zhuǎn)折性事件。這些事件主要有：2 0 0 5 年1 月7 日，發(fā)布商業(yè)銀行內(nèi)部控 制評價試行辦法：2 0 0 5 年1 月3 1 日，銀監(jiān)會要求中國銀行加強(qiáng)管理防范案 件風(fēng)險(xiǎn)；2 0 0 5 年2 月5 日，銀監(jiān)會召開五大行“商業(yè)銀行違法違規(guī)案件通報(bào) 會 ；2 0 0 5 年2 月6 日，銀監(jiān)會在總結(jié)和修訂中國人民銀行頒布的資產(chǎn)負(fù)債 比例管理辦法基礎(chǔ)上，制定并向社會各界公開商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指 標(biāo)( 征求意見稿) ；2 0 0 5 年2 月1 8 日，銀監(jiān)會召開2 0 0 5 年股份制商業(yè)銀行董 事長、行長座談會，要求各行加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，在防范信用風(fēng)險(xiǎn)的同時防 范操作風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)：2 0 0 5 年2 月2 4 日，召開中小商業(yè)銀行以防范操作風(fēng) 險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場為主線的監(jiān)管工作會，監(jiān)管部門將以“三抓、三提、三 防”為重點(diǎn)，以防范信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)為主線：2 0 0 5 年3 月1 0 日，召開1 2 家股份制商業(yè)銀行稽核工作座談會，研究如何強(qiáng)化內(nèi)部控制、提 高稽核效能，防范三大風(fēng)險(xiǎn)；2 0 0 5 年3 月2 2 日，召開全國國有商業(yè)銀行2 0 0 5 年監(jiān)管工作會議并發(fā)布關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知，要求各銀 行機(jī)構(gòu)加大工作力度，進(jìn)一步采取措施，有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)；同一日， 銀監(jiān)會針對中國航油新加坡公司在從事衍生產(chǎn)品交易時造成的巨額虧損事 件，下發(fā)了關(guān)于對中資銀行衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示的通知，要求 各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)理進(jìn)一步提高操作風(fēng)險(xiǎn)防范意識，健康地發(fā)展衍生產(chǎn)品業(yè) 務(wù)；2 0 0 5 年3 月2 3 日，銀監(jiān)會將對股份制商業(yè)銀行開展貸款分類真實(shí)性專項(xiàng) 檢查；2 0 0 5 年3 月2 7 日，銀監(jiān)會發(fā)布關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通 知( 即監(jiān)管“十三條 ) ，它的發(fā)布標(biāo)志著我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn) 入了一個新的階段晦1 。操作風(fēng)險(xiǎn)十三條從規(guī)章制度建設(shè)、稽核體制建設(shè)、基層 行合規(guī)性監(jiān)督、訂立職責(zé)制、行務(wù)管理公開等方面對銀行機(jī)構(gòu)管理提出了要 求，從輪崗輪調(diào)、重要崗位人員行為示范檢查制度、舉報(bào)人員的激勵機(jī)制等 方面對銀行的人員管理提出了要求，從對賬制度、未達(dá)賬項(xiàng)管理、印押證管 理、賬外經(jīng)營監(jiān)控、改進(jìn)科技信息系統(tǒng)等方面對銀行的賬戶管理提出了要求。 2 0 0 5 年4 月1 2 日和2 1 日，銀監(jiān)會分別召開國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行 專項(xiàng)治理工作會議，并發(fā)布商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警操作指引和重大突發(fā)事 件報(bào)告制度。2 0 0 6 年，銀監(jiān)會下發(fā)關(guān)于2 0 0 6 年國有商業(yè)銀行現(xiàn)場檢查的 通知，首次明確提出對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，了解國有商業(yè)銀行的操作風(fēng) 氣 第1 章引言 險(xiǎn)狀況，跟蹤國有商業(yè)銀行對操作風(fēng)險(xiǎn)“十三條意見”的落實(shí)情況。近年來， 監(jiān)管當(dāng)局的頻繁動作顯示出其對銀行業(yè)加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視。2 0 0 7 年5 月中國銀監(jiān)會又發(fā)布了操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引，該指引重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了降低操 作風(fēng)險(xiǎn)的重要措施及具體內(nèi)容1 。 目前，國內(nèi)理論界對操作風(fēng)險(xiǎn)及其管理的研究主要集中在以下三個方面： 基于對操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架的研究。 巴曙松( 2 0 0 3 ) 分析了操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，巴塞爾新資本協(xié)議對操作風(fēng)險(xiǎn) 的界定和演變過程，以及國際金融界通用的操作風(fēng)險(xiǎn)的衡量方法，指出金融 機(jī)構(gòu)在著手管理操作風(fēng)險(xiǎn)時，重點(diǎn)要建立與信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)相一致的， 比較完整的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系口1 。 王廷科( 2 0 0 3 ) 對新協(xié)議將操作風(fēng)險(xiǎn)納入監(jiān)管框架的重要意義進(jìn)行了分 析，并對我國商業(yè)銀行引入操作風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力進(jìn)行了探討砸1 。 鐘偉，王元( 2 0 0 4 ) 以新巴塞爾協(xié)議為基礎(chǔ)，深入剖析了操作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān) 定義、分類、風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算、風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以及運(yùn)用保險(xiǎn)作為操作風(fēng)險(xiǎn)緩 釋工具等問題，提出加強(qiáng)我國銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該從確立風(fēng)險(xiǎn)敏感資本配置， 營造良好的操作風(fēng)險(xiǎn)管理和控制環(huán)境，以及建立完整的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架三 方面入手一1 。 厲吉斌( 2 0 0 6 ) 認(rèn)為，實(shí)施有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，需要構(gòu)建以整體性和 系統(tǒng)性為特征的管理架構(gòu)，其基本要素應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)文化、組織體系、流程體 系、報(bào)告體系以及激勵約束等，對之以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心進(jìn)行有效的整合，形 成這些要素積極互動、層次間交互作用的有機(jī)體系n 訓(xùn)。 對操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和管理方法的介紹和研究。這類研究主要是對巴塞爾 協(xié)議提出的操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法進(jìn)行介紹與分析。 沈沛龍、謝紅麗( 2 0 0 5 ) 提出了操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系框架模型，該模型包括 風(fēng)險(xiǎn)辨識、風(fēng)險(xiǎn)測量、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施、管理監(jiān)督和控制文化、 風(fēng)險(xiǎn)、激勵和考核等多個方面叭3 。 田玲，蔡秋杰( 2 0 0 3 ) 對基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、內(nèi)部衡量法、損失分布 法和極值理論模型進(jìn)行比較分析，認(rèn)為中國商業(yè)銀行在進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)模型化 過程中應(yīng)與加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來n 射。 樊欣、楊曉光( 2 0 0 4 ) 選用兩家股份制商業(yè)銀行可以公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為研 究對象，運(yùn)用收入模型和證券因素模型進(jìn)行計(jì)算和實(shí)證分析，得出的結(jié)論是 4 第1 章引言 兩個模型在某種程度上都可以反映操作風(fēng)險(xiǎn)的大小，但收入模型的度量效果 優(yōu)于證券因素模型的結(jié)論n 朝。 張曉樸等( 2 0 0 6 ) 使用支付矩陣法對商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件進(jìn)行分 類，使不同損失事件類型更加清晰，并且有利于加深我國商業(yè)銀行對不同類 型操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，逐漸積累規(guī)范的操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)，為量化管理操作風(fēng) 險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)n 劓。 陳文( 2 0 0 6 ) 介紹了常見的操作風(fēng)險(xiǎn)度量方法，統(tǒng)計(jì)度量法和情景模擬 分析法，指出每種方法的使用范圍和計(jì)算程序，并介紹了操作風(fēng)險(xiǎn)度量流程 1 5 】 o 潘建國，王惠( 2 0 0 6 ) 分析了操作風(fēng)險(xiǎn)特征和現(xiàn)行主流模型的不足，結(jié)合 我國商業(yè)銀行目前風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際，提出了由內(nèi)控評價結(jié)果調(diào)整的基本指標(biāo) 法和標(biāo)準(zhǔn)法以及貝葉斯網(wǎng)絡(luò)方法作為我國商業(yè)銀行度量操作風(fēng)險(xiǎn)的模型選擇 6 z o j o 薛敏( 2 0 0 7 ) 分析了我國以量化模型完全解決操作風(fēng)險(xiǎn)的評估、管理， 還存在很多障礙，理想的操作風(fēng)險(xiǎn)度量模型應(yīng)考慮管理活動對風(fēng)險(xiǎn)特征的影 響，綜合主觀和客觀兩方面的因素，可以靈活地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整以便于進(jìn)行情 景分析，提出操作風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳模型是計(jì)分卡法與損失分布法相結(jié)合的計(jì) 量模型n 7 1 。 對操作風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范的研究。 樊欣、楊曉光( 2 0 0 3 ) 對國內(nèi)外媒體公開報(bào)導(dǎo)的7 1 件1 9 9 0 年到2 0 0 3 年 的我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，指出我國商業(yè)銀行操作風(fēng) 險(xiǎn)廣泛存在，操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最常見形式是內(nèi)部欺詐和外部欺詐以及內(nèi)外部 相勾結(jié)的欺詐行為，同時還指出我國銀行業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全是操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生 的重要原因n 引。 袁德磊、趙定濤( 2 0 0 7 ) 采用媒體披露的有關(guān)信息，收集了2 0 0 卜2 0 0 5 年的3 0 7 起操作損失事件，對操作損失頻度和強(qiáng)度進(jìn)行定量分析認(rèn)為，內(nèi)部 欺詐和外部欺詐是引起損失事件的主要類型，由此引發(fā)的低頻高危事件是一 個不容忽視的方面，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)操作損失事件的分布特征制訂相應(yīng)的控 制制度n 9 1 。 張吉光( 2 0 0 5 ) 在通過中國近幾年來1 6 8 起有代表性操作風(fēng)險(xiǎn)事件統(tǒng)計(jì)， 分析得出各類型的操作風(fēng)險(xiǎn)中人員因素引起的占了大多數(shù)。認(rèn)為我國商業(yè)銀 5 第1 章引言 行內(nèi)部控制存在十大缺陷，認(rèn)為應(yīng)從理念轉(zhuǎn)變、角色轉(zhuǎn)換、架構(gòu)再造、體制 改革和完善系統(tǒng)五方面來防范操作風(fēng)險(xiǎn)乜引。 萬杰、苗文龍( 2 0 0 5 ) 認(rèn)為我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)主要集中在內(nèi)部欺詐 特別是管理層欺詐，并指出其主要原因在于銀行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一、公司治理結(jié) 構(gòu)不完善、內(nèi)部控制不力等。因此要從體制和機(jī)制改革入手，從銀行產(chǎn)權(quán)結(jié) 構(gòu)多元化、完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系入手，加強(qiáng)對管理層的監(jiān) 督，與此同時，改革和完善對管理人員的激勵政策心u 。 易憲容( 2 0 0 5 ) 認(rèn)為規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)將是國內(nèi)銀行改革的核心，他指出盡 管目前國內(nèi)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不高，但由于缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度、缺乏 有效的內(nèi)控機(jī)制及監(jiān)管，對操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識十分缺乏，國內(nèi)銀行業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn) 也十分嚴(yán)重。國內(nèi)四大銀行和其他股份制銀行可以采取不同的方式，如制定 制度與規(guī)則，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理模式，加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)等來加強(qiáng)操作 風(fēng)險(xiǎn)的量化與管理乜刳。 衛(wèi)功琦( 2 0 0 5 ) 在定性分析操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，概括性地回顧了國際銀 行業(yè)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度、監(jiān)管手段和方式等方面的探索，分析了我國銀行 業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)管中存在的突出問題，并從培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化、健全監(jiān) 管制度框架、完善公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制、加大風(fēng)險(xiǎn)管理工具開發(fā)和創(chuàng)造 良好的外部環(huán)境等方面提出對策和建議盥副。 曲紹強(qiáng)( 2 0 0 6 ) 認(rèn)為目前我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜程度雖然不高，但由于 缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，所面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)很大，一些因信用風(fēng)險(xiǎn)造成的 重大損失，從根本上是由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤造成的， 建議根據(jù)我國國情要求，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理教育，完善內(nèi)控等乜引。 葛兆強(qiáng)( 2 0 0 5 ) 探討了操作風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制與金融制度創(chuàng)新的關(guān)系，認(rèn) 為國內(nèi)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)日益凸現(xiàn)的最根本原因在于現(xiàn)有金融制度存在的種種 缺陷，防范操作風(fēng)險(xiǎn)的重心在于制度創(chuàng)新，而不是技術(shù)層面的修補(bǔ)與完善淵。 陳泓( 2 0 0 5 ) 通過選取部分國際性金融機(jī)構(gòu)作為樣本，對操作風(fēng)險(xiǎn)管理 的實(shí)行狀況進(jìn)行研究，從中尋找操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)系， 得出內(nèi)部控制制度建設(shè)是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控 制制度具有互補(bǔ)關(guān)系的結(jié)論，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的再建設(shè)和建立切實(shí)可 行的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制是對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)管的根本舉措，但就怎樣建 立操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制缺乏研究乜引。 6 第1 章引言 景莉( 2 0 0 6 ) 遵循內(nèi)部控制整體框架，將操作風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容融入 內(nèi)部控制的五大要素中，通過運(yùn)用內(nèi)部控制成熟的框架，實(shí)現(xiàn)有效管理操作 風(fēng)險(xiǎn)的目的，并運(yùn)用流程管理的思想于框架的具體實(shí)施中乜 。 從國內(nèi)外學(xué)術(shù)界及金融機(jī)構(gòu)對操作風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的研究，可以看出， 操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開始成為一個關(guān)注的熱點(diǎn)，尤其是近年來銀行金融機(jī)構(gòu)因操作 風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的案件頻發(fā)，給銀行的穩(wěn)健經(jīng)營帶來了極大的威脅。 總體上說，目前在操作風(fēng)險(xiǎn)識別、管理、報(bào)告和體系建設(shè)等領(lǐng)域已經(jīng)取 得了初步成績，但對于操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方式、資本配置和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移手段等方 面還存在分歧，巴塞爾新資本協(xié)議關(guān)于第一支柱中對操作風(fēng)險(xiǎn)明確規(guī)定資本 要求的建議就一直頗受爭議，且各類銀行金融機(jī)構(gòu)尚未形成操作風(fēng)險(xiǎn)管理整 體理念，監(jiān)管當(dāng)局對于銀行開發(fā)內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)管理方法的情況研究不夠全面、 深入。國內(nèi)學(xué)術(shù)界對操作風(fēng)險(xiǎn)的研究主要集中在“技術(shù)性 領(lǐng)域，對操作風(fēng) 險(xiǎn)生成的制度性因素分析不足。正如信用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)性量化手段決不會消除信 用風(fēng)險(xiǎn)一樣，這樣的“技術(shù)性 研究決不會消除操作風(fēng)險(xiǎn)，它和銀行業(yè)的實(shí) 際有較大脫節(jié)。同時，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)雖然在大案頻發(fā)后積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)， 制定相應(yīng)的應(yīng)急和治理措施，但對于操作風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性研究， 甚至只是應(yīng)對監(jiān)管當(dāng)局的臨時性行為，未能將操作風(fēng)險(xiǎn)管理意識與銀行整體 管理框架、內(nèi)部控制相結(jié)合。因此，除了在操作風(fēng)險(xiǎn)的度量技術(shù)、管理機(jī)制、 監(jiān)管的資本要求和銀行具體操作流程等方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)外，對與操作風(fēng) 險(xiǎn)及其管理密切相關(guān)的內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)等問題也應(yīng)給予高度關(guān)注。 1 2 2 內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀 ( 1 ) 內(nèi)部控制理論的發(fā)展 內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展經(jīng)過了一個漫長的時期，大致可以區(qū)分為內(nèi) 部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個階段。 第一階段時間為2 0 世紀(jì)4 0 年代前，內(nèi)部牽制思想以賬目間的相互核對 為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目準(zhǔn)確無誤的一 種理想控制方法。 第二階段時間為4 0 年代末至7 0 年代，內(nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制 應(yīng)分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個部分，前者在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢 查會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守 7 第1 章引言 既定的管理方針。 第三階段時間為8 0 年代至9 0 年代，西方學(xué)術(shù)界在對內(nèi)部會計(jì)控制和管 理控制進(jìn)行研究時，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的，因此在8 0 年 代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，認(rèn)為“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特 定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序 ，并明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控 制環(huán)境、會計(jì)制度和控制程序三個方面。 第四階段為9 0 年代之后，在9 0 年代美國提出內(nèi)部控制整體框架思想， 并逐步將各界對內(nèi)部控制的認(rèn)識統(tǒng)一起來。1 9 9 2 年，全美反財(cái)務(wù)舞弊委員會 的發(fā)起組織委員會發(fā)布報(bào)告內(nèi)部控制整體框架，即c o s o 報(bào)告，該報(bào) 告具有廣泛的適用性。內(nèi)部控制被劃分為五種要素，他們分別為控制環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控乜副。1 9 9 6 年美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā) 布審計(jì)準(zhǔn)則公告第7 8 號，全面接受c o s o 報(bào)告的內(nèi)容。 ( 2 ) 巴塞爾委員會關(guān)于銀行內(nèi)部控制的研究 巴塞爾委員會1 9 9 7 年在其發(fā)布的有效銀行監(jiān)管的核心原則中對內(nèi)部 控制做的定義為：“內(nèi)部控制的目的是確保一家銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)董事會制定 的政策以審慎的方式經(jīng)營。只有經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟娇蛇M(jìn)行交易；資產(chǎn)得到保 護(hù)而負(fù)債受到控制；會計(jì)及其他記錄能夠提供全面、準(zhǔn)確和及時的信息，并 且管理層能夠發(fā)現(xiàn)、評估、管理和控制業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)?！薄皟?nèi)部控制的主要內(nèi)容 包括組織結(jié)構(gòu)，包括職責(zé)的界定、貸款審批權(quán)限的分離和決策程序；會計(jì)規(guī) 則，包括對賬、控制單、定期試算等；雙人原則，包括不同職責(zé)的分離，交 叉核對、資產(chǎn)的雙重控制和雙人簽字等；對資產(chǎn)和投資的實(shí)物控制?！?1 9 9 8 年，巴塞爾委員會公布了銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)整體框架。該文 件以c o s 0 1 9 9 2 年的報(bào)告為基礎(chǔ)，構(gòu)造了銀行組織內(nèi)部控制體系的框架。在 該文件中，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制被定義為“是一個受銀行董事會、高級管理 層和各級管理人員影響的程序。 商業(yè)銀行的內(nèi)部控制目標(biāo)被規(guī)定為三個方 面：經(jīng)營目標(biāo)：經(jīng)營活動的效果和效率。信息目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理信息的 可靠、完整與持續(xù)。符合性目標(biāo)：符合適用的法律和規(guī)章。商業(yè)銀行的內(nèi) 部控制系統(tǒng)被認(rèn)為是由五個相互關(guān)聯(lián)的因素構(gòu)成：管理層監(jiān)督與控制文化、 風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、控制活動和職責(zé)分離、信息與交流、監(jiān)管活動和缺陷糾正啪1 。 在這五個要素中，管理層監(jiān)督與控制文化作為內(nèi)部控制環(huán)境的主要內(nèi)容， 是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)識別與評估發(fā)現(xiàn)和計(jì)量實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程 8 第1 章引言 中存在的不確定性，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施的關(guān)鍵；控制行為與職責(zé) 分離是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心；信息與交流是載體，引導(dǎo)內(nèi)部控制系 統(tǒng)的運(yùn)行；監(jiān)督活動與修正缺陷正處于最頂層，評價監(jiān)督整個內(nèi)部控制系統(tǒng) 的有效性，并及時糾正存在的偏差。與c o s o 報(bào)告不同，巴塞爾委員會強(qiáng)調(diào) 了銀行監(jiān)管者和外部審計(jì)者在內(nèi)部控制框架中的作用。 巴塞爾委員會還在該文件中分析了一些因內(nèi)部控制問題倒閉的銀行案 例，認(rèn)為主要的內(nèi)控問題有五個方面： 缺乏充分的管理層監(jiān)管和責(zé)任以及沒有在銀行內(nèi)部成功的發(fā)展強(qiáng)有力 的內(nèi)控文化。這一點(diǎn)主要是董事會和高管的責(zé)任。 對某些銀行活動不管是表內(nèi)還是表外的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和評價不夠。 特別是一些對于普通的產(chǎn)品很好的內(nèi)部控制體系對新的金融產(chǎn)品卻無法良好 運(yùn)行。 主要的控制結(jié)構(gòu)和活動的缺失或失敗，比如職責(zé)分離，審批，查核， 調(diào)整以及經(jīng)營活動的復(fù)核。 在銀行內(nèi)部缺乏不同管理層級之間的信息溝通，特別是向高層反映闖 題。銀行發(fā)生一些損失是因?yàn)橄嚓P(guān)人員沒有意識到或不理解銀行的政策。有 一些情況是由于不合適的行為的信息本應(yīng)通過組織結(jié)構(gòu)向上報(bào)告，可是董事 會或高管直到問題十分嚴(yán)重的時候才知曉。還有一些情況是管理報(bào)告中的信 息不完全或不精確，造成了對經(jīng)營情況的錯誤印象。 缺乏充分有效的審計(jì)項(xiàng)目或監(jiān)管活動。一些例子是審計(jì)沒能指出和報(bào) 告有問題的銀行的缺陷，另一些例子是審計(jì)人員報(bào)告了問題，卻沒有確保管 理層糾正缺陷的機(jī)制。 該文件強(qiáng)調(diào)了董事會和管理層，外部內(nèi)部審計(jì)人員，銀行監(jiān)管者應(yīng)注意 加強(qiáng)內(nèi)部控制體系并持續(xù)評估體系的有效性。其中董事會和高管人員的責(zé)任 是確保存在足夠的內(nèi)部控制，并創(chuàng)造一個環(huán)境，使環(huán)境中的每個人都知道自 己的責(zé)任。而監(jiān)管者的責(zé)任是評價董事會和管理層在控制過程中的貢獻(xiàn)。 ( 3 ) 我國銀行監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究 我國針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究始于1 9 9 6 年，中國人民銀行于1 9 9 7 年5 月發(fā)布了加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則，同年1 2 月發(fā)布關(guān)于 進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見。上述兩個文件的發(fā)布極大 的推動了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立，各商業(yè)銀行按照文件規(guī)定，在 - 9 第1 章引言 1 9 9 8 年底初步建立起較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。 隨著金融體制改革的進(jìn)一步深入和中國加入w t o 帶來的沖擊，我國商業(yè) 銀行內(nèi)部控制面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 逐步顯示出了其不足。為此，2 0 0 2 年9 月7 日，中國人民銀行發(fā)布了商業(yè) 銀行內(nèi)部控制指引以取代加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則。標(biāo)志著我 國銀行業(yè)內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐進(jìn)入了一個新的階段。指引是我國銀行業(yè) 充分吸收c o s o 報(bào)告和框架核心內(nèi)容的基礎(chǔ)上制定而成的。指引認(rèn)為， 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和 方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè) 銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：內(nèi)部控制應(yīng) 當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位， 并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范 風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)和開 辦新的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán) 威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)該 得到及時反饋和糾正；內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建 設(shè)和執(zhí)行部門，并有直接向董事會和高級管理層報(bào)告的渠道。在內(nèi)部控制要 素上，指引同樣也認(rèn)為有五個要素，分別是內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評 估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價和糾正咖1 。 自2 0 0 4 年以來，銀監(jiān)會發(fā)布了商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法，最 近又發(fā)布了關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知，這一方面說明了商業(yè) 銀行內(nèi)控機(jī)制對于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，另一方面說明了商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī) 制建設(shè)的迫切性。 中國銀監(jiān)會于2 0 0 5 年2 月起實(shí)施的商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法 為我國銀行業(yè)的內(nèi)控建設(shè)提供了指南，也為內(nèi)部控制的監(jiān)管提供了依據(jù)。該 文件詳細(xì)闡述了對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的目標(biāo)，原則和具體方案步驟，并 為評價報(bào)告的撰寫制定了詳盡的規(guī)定d 。該辦法將內(nèi)部控制的評價定義為： 促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行 審慎經(jīng)營原則。 促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時性。 1 0 第l 章引言 促進(jìn)商業(yè)銀行各級管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各 項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。 促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時，及時 有效的評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 該辦法將商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的內(nèi)容分為過程評價和結(jié)果評價。過程 評價是對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、 信息交流與反饋等體系要素的評價。結(jié)果評價是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程 度的評價，主要通過對一系列指標(biāo)的量化評價得出結(jié)論。 1 3 研究的思路與內(nèi)容 本文首先明確了選題背景與研究意義，對企業(yè)內(nèi)部控制與商業(yè)銀行操作 風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述，為論文接下來的研究打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。闡述了 內(nèi)部控制與商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)，確定了論文的研究假設(shè)，通過對 企業(yè)內(nèi)部控制的動機(jī)與操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生機(jī)制的論述，明確了外因要通過內(nèi)因而 起作用，要通過企業(yè)內(nèi)部控制防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢和當(dāng)前影響我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系 統(tǒng)建設(shè)的因素，以及商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，本文提出我國商業(yè)銀行操作 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則并進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)。希望通過研 究，對完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)提供有價值的探索。具體內(nèi)容如下： 第一章是引言，首先從文章的研究背景出發(fā)，指出論文研究的目的和意 義；接著綜述了研究的主要內(nèi)容和框架、研究的方法等。 第二章確定了論文的理論基礎(chǔ)，詳細(xì)介紹了銀行風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的定義、 分類，并重點(diǎn)闡述了操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，為后文的論述打下基 礎(chǔ)。 第三章分析了國內(nèi)外商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀。首先重點(diǎn)論述了我國商 業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，并從內(nèi)部控制角度詳細(xì)分析了造成這種現(xiàn)狀的原因， 主要包括五個方面。其次對國外經(jīng)典操作風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行了原因分析，并在此 基礎(chǔ)上比較了國內(nèi)外商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)案件之間的異同。 第四章根據(jù)現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及其原因，借鑒國外銀 行的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有針對性的提出完善商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)意見。 第l 章引言 由于內(nèi)部控制的局限性，還提出了相關(guān)的輔助措施。在這些措施共同作用下 形成一個健康的銀行環(huán)境，提升銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的防范效果。 最后是結(jié)論，總結(jié)了全文的研究成果和不足。 1 4 論文的框架結(jié)構(gòu) 選題背景及研究意義 文獻(xiàn)綜述 ， 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ) l ， i 操作風(fēng)險(xiǎn)的定義操作風(fēng)險(xiǎn)的分類操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系 i 基于內(nèi)部控制角度商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析 ， 內(nèi)部控制視角下完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理建議 1 5 論文的研究方法 圖1 1 論文技術(shù)路線圖 研究方法是由特定的研究任務(wù)和研究目的決定的，不同的研究任務(wù)和研 究目的選用的技術(shù)工具也有所不同。本論文采用的研究方法主要包括： ( 1 ) 文獻(xiàn)分析。通過對我國期刊、相關(guān)學(xué)位論文、部分外文資料的檢索 和分析，了解了當(dāng)前國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者對操作風(fēng)險(xiǎn)研究的已有成果和前沿。 ( 2 ) 案例分析法。通過對國內(nèi)外商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的案例介紹，分析操 作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、產(chǎn)生的原因。 ( 3 ) 歸納總結(jié)。通過對我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)案件原因的分析，總結(jié)歸 納出完善我國操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議。 1 2 第2 章商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ) 第2 章商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ) 商業(yè)銀行是“經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 的實(shí)體，追求贏利性、流動性和安全性“三性 的統(tǒng)一，風(fēng)險(xiǎn)管理尤其操作風(fēng)險(xiǎn)是全球金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理中至關(guān)重要的問題， 也是目前國內(nèi)商業(yè)銀行面對的重大問題。 2 - 1 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的基本理論 2 1 1 風(fēng)險(xiǎn)的定義 1 8 9 5 年，美國學(xué)者海斯首先從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上提出風(fēng)險(xiǎn)的定義，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn) 是損失發(fā)生的可能性。1 9 2 1 年，奈特在其著作中認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是一種概率型隨 機(jī)事件。1 9 9 8 年，格利茨在其金融工程學(xué)中指出，風(fēng)險(xiǎn)是指結(jié)果的變化， 既包括不希望的結(jié)果，也包括希望的結(jié)果，回避風(fēng)險(xiǎn)不僅意味著回避壞的結(jié) 果，也包括要利用好的結(jié)果。著名的新帕爾格雷夫經(jīng)濟(jì)學(xué)大詞典將風(fēng)險(xiǎn) 等同于不確定性。英國國際標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會( b s i ) 將風(fēng)險(xiǎn)定義為對目標(biāo)有所影響的 某個事情發(fā)生的可能性與后果的結(jié)合。從國內(nèi)看，對風(fēng)險(xiǎn)的定義大體包括以 下四種：( 1 ) 損失機(jī)會和損失的可能性；( 2 ) 損失的不確定性；( 3 ) 實(shí)際與 預(yù)期結(jié)果的離差；( 4 ) 實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的概率。 2 0 0 4 年，全美反財(cái)務(wù)舞弊委員會的發(fā)起組織委員會( c o s o ) 在其企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中提出了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確定義：任何一個企業(yè)經(jīng)營所處 的環(huán)境因素，如全球化、技術(shù)、法規(guī)、重組、不斷變化的市場及競爭都會帶 來不確定性。不確定性來自對未來事件以及隨之產(chǎn)生的后果的無法確定。不 確定性隨著企業(yè)選擇戰(zhàn)略時而產(chǎn)生，其大量來自于銀行內(nèi)部和外部的事件， 它對企業(yè)既有潛在的負(fù)面影響，又有潛在的正面影響，有時甚至是正負(fù)面影 響的結(jié)合。但是，對企業(yè)有潛在負(fù)面影響的事件表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)。c o s o 將風(fēng)險(xiǎn)和 不確定性從本質(zhì)上進(jìn)行了區(qū)分，指出風(fēng)險(xiǎn)是負(fù)面影響的不確定性，這種觀點(diǎn) 代表了當(dāng)代企業(yè)界和理論界的主流觀點(diǎn)。 商業(yè)銀行負(fù)債經(jīng)營這一特性決定了商業(yè)銀行本身就是一種具有內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn) 性的特殊企業(yè)，從它產(chǎn)生之日起，就與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)下了不解之緣。根據(jù)以上對風(fēng) 1 3 第2 章商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ) 險(xiǎn)的定義，本文認(rèn)為，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中由于不確定 性因素的影響，使商業(yè)銀行蒙受損失的可能性。 2 1 2 商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的存在形式是多種多樣的，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可將商業(yè)銀 行風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的類型。從商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)成因的角度來看，商業(yè)銀行在業(yè) 務(wù)經(jīng)營過程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有：信用風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng) 險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)等，如圖2 1 。 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn) l ， ， 信用風(fēng)險(xiǎn)資本風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn) i 操作風(fēng)險(xiǎn)l 流動性風(fēng)險(xiǎn) i v， 違國行 利 匯客存 約家業(yè)率率產(chǎn)款 風(fēng)風(fēng)風(fēng)風(fēng)風(fēng)資人 險(xiǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)本 圖2 1 商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 此外，按照商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，可以將其劃分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。 按照商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的主體，可以將其劃分為負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、 中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)可控制的程度，可以將其 劃分為完全不可控風(fēng)險(xiǎn)、部分可控風(fēng)險(xiǎn)和基本可控風(fēng)險(xiǎn)。按照商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn) 的空間范圍，可以將其劃分為單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、個別銀行風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)和 國家風(fēng)險(xiǎn)等。 2 2 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的一般理論 銀行的每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，隨時隨地都潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)。一個清晰、明確 的操作風(fēng)險(xiǎn)定義有利于操作風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、量化等工作的開展。國內(nèi)外銀 1 4 第2 章商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ) 行業(yè)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)仁者見仁，智者見智，大體上可歸納為三種，一是廣義操 作風(fēng)險(xiǎn)概念，它把信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)之外的所有風(fēng)險(xiǎn)都視為操作風(fēng)險(xiǎn)；二 是狹義操作風(fēng)險(xiǎn)概念，認(rèn)為只有與業(yè)務(wù)運(yùn)營部門有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)才是操作風(fēng)險(xiǎn)， 即由于控制、系統(tǒng)及運(yùn)營過程中的錯誤或疏忽可能引致的潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)， 聲譽(yù)、法律、人力資源等方面的風(fēng)險(xiǎn)不屬于操作風(fēng)險(xiǎn)范疇，因此根據(jù)這一定 義操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的內(nèi)容大多數(shù)被定位于后臺管理部門。三是介于廣義和狹義 之間的戰(zhàn)略操作風(fēng)險(xiǎn)概念，其觀點(diǎn)是首先區(qū)分可控制事件和由于外部機(jī)構(gòu)( 如 監(jiān)管機(jī)構(gòu)、競爭對手的影響) 而難以控制的事件，進(jìn)而將可控制事件的風(fēng)險(xiǎn)定 義為操作風(fēng)險(xiǎn)，對另一類事件的風(fēng)險(xiǎn)也就是一些研究機(jī)構(gòu)所稱的“戰(zhàn)略性風(fēng) 險(xiǎn) 。顯然，廣義和狹義的操作風(fēng)險(xiǎn)概念均不利于操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展， 廣義概念使人們很難對其進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，而狹義概念會因不能涵蓋所有操作 風(fēng)險(xiǎn)而使銀行遭受一些意想不到的損失。因此，越來越多的人傾向于接受介 于廣義和狹義之間的操作風(fēng)險(xiǎn)概念。 2 2 1 巴塞爾委員會關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)的定義 2 0 0