計(jì)算分析題16題.doc

模擬一：計(jì)算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）上海某公司2011年6月期初存貨500件，單價(jià)25元，（存貨按照實(shí)際成本法核算）當(dāng)月原材料收發(fā)情況如下：(1)5日，購(gòu)入200件，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5 600元，增值稅稅率17%，材料尚未到達(dá)，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付貨款。(2)7日，購(gòu)人200件材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。(3)8日，生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用原材料400件，車間領(lǐng)用200件。(4) 11日，購(gòu)人材料700件，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21 000元，增值稅額3 570元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上月申請(qǐng)的銀行匯票支付貨款，票面金額30 000元。(5) 15日，購(gòu)人材料300件，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單未到；暫估價(jià)12 000元。(6) 22日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料600件。(7) 25日，管理部門(mén)領(lǐng)用原材料100件。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下列要求。(1)寫(xiě)出2011年6月5日，該項(xiàng)交易事項(xiàng)的賬務(wù)處理。(2)寫(xiě)出2011年6月15日，該項(xiàng)交易事項(xiàng)的賬務(wù)處理。(3)按照全月一次加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料的成本及期末庫(kù)存結(jié)余的成本。(4)按照先進(jìn)先出法計(jì)算本期發(fā)出材料的成本及期末庫(kù)存結(jié)余的成本。(5)按照全月一次加權(quán)平均法編制本期發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。（二）某企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680 000元，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2 000元和受房管部門(mén)委托代扣的職工房租26 000元，實(shí)發(fā)工資總額為652 000元。上述工資總額中，根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560 000元，車間管理人員工資為50 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 000元。 要求：棍據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下列要求。 (6)編制向銀行提取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄。 (7)編制發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄。 (8)編制代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 (9)編制將有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。 (10)編制將有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。模擬一答案（一）(1)【解析】存貨按照實(shí)際成本法核算，尚未到達(dá)企業(yè)的材料，通過(guò)“在途物資”賬戶核算；簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算.。 借：在途物資 5 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 952 貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 6 552 (2)【解析】材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，在當(dāng)月發(fā)生的，暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在月末，對(duì)于那些發(fā)票、賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)材料應(yīng)按暫估價(jià)入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。 暫不做賬務(wù)處理。 到本期末做如下賬務(wù)處理： 借：原材料 12 000 貸：應(yīng)付賬款 12 000 (3)【解析】全月一次加權(quán)平均法是以期初存貨數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，于月末一次計(jì)算存貨平均單價(jià)，據(jù)以計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨和月末結(jié)存存貨實(shí)際成本的方法。本月原材料平均單價(jià)=(12 500+5 600+21 000+12 000)(500+200+700+300)=30. 06（元）。 發(fā)出原材料成本= (400+200+600+100)30. 06=39 078（元）。 期末庫(kù)存原材料成本=40030. 06 =12 022（元）（由于原材料平均單價(jià)為近似僮，因此產(chǎn)生的尾差記入期末庫(kù)存原材料成本中）。 (4)【解析】先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，或先收到的存貨先耗用，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨計(jì)價(jià)的方法。 發(fā)出原材料成本：50025+10028+10028+50030+10030=36 100(元)。 期末結(jié)存原材料成本=10030+12 000=15000（元）。 (5)【解析】生產(chǎn)領(lǐng)用記入“生產(chǎn)成本”賬戶，金額為30 060元，車聞?lì)I(lǐng)用記入“制造費(fèi)用”賬戶金 額為6 012元，管理部門(mén)領(lǐng)用記入“管理費(fèi)用”賬戶，金額為3 006元。 借制造費(fèi)用 6 012 貸原材料 6 012 借生產(chǎn)成本 30 060 貸原材料 30 060 借管理費(fèi)用 3 006 貸原材料 3006（二）(6)【解析】借庫(kù)存現(xiàn)金 652 000 貸銀行存款 652 000 (7)【解析】借應(yīng)付職工薪酬 652 000 貸庫(kù)存現(xiàn)金 652 000 (8)【解析】借應(yīng)付職工薪酬 28 000 貸其他應(yīng)收款 2 000 其他應(yīng)付款 26 000 (9)【解析】借生產(chǎn)成本 560 000 貸應(yīng)付職工薪酬 560 000 (10)【解析】借制造費(fèi)用 50 000 貸應(yīng)付職工薪酬 50 000模擬二：計(jì)算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）A公司2011年12月初有關(guān)賬戶余額如表2所示。12月初有關(guān)賬戶余額賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1280應(yīng)付賬款75400銀行存款223450短期借款100000應(yīng)收賬款87600應(yīng)繳稅費(fèi)15800庫(kù)存商品158900累計(jì)折舊24600固定資產(chǎn)587570實(shí)收資本800000長(zhǎng)期股權(quán)投資100000未分配利潤(rùn)143000合計(jì)1158800合計(jì)1158800A公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)收到其他單位前欠貨款32 000元，存入銀行。 (2)銷售商品1 000件，每件售價(jià)100元，每件成本70元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收，存入銀行。(3)采購(gòu)商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價(jià)款50 000無(wú)，增值稅稅率17%貨已入庫(kù)款未付。(4)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上述銷售商品的運(yùn)雜費(fèi)用2 000元。(5)從銀行存款戶中歸還短期借款50 000元以及本月借款利息350元。(6)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付上述部分購(gòu)料款38 500元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，代A公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2011年12月31日制表單位：A公司 單位： 元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)略流動(dòng)負(fù)債略貨幣資金282880短期借款50000應(yīng)收賬款（1）應(yīng)付賬款（4）存貨（2）應(yīng)繳稅費(fèi)（5）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（3）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)169700非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益長(zhǎng)期股權(quán)投資：100000實(shí)收資本800000固定資產(chǎn)562970未分配利潤(rùn)170650非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)662970所有者權(quán)益合計(jì)970650資產(chǎn)總計(jì)1140350負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1140350（二）某公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年9月初，該公司應(yīng)計(jì)提折舊的固定 資產(chǎn)構(gòu)成如表4所示。 表4 固定資產(chǎn)折舊規(guī)定類別原價(jià)預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率房屋建筑310000020年3% 12529 4.85運(yùn)輸工具5000005年4% 8000 1.92設(shè)備45000010年3% 3637.5 9.79月份發(fā)生以下固定資產(chǎn)變動(dòng)：(1)9月21日，購(gòu)入貨車一輛，以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)70 000元、運(yùn)雜費(fèi)10 000無(wú)購(gòu)入后 當(dāng)即投入使用。(2)9月31日，報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)240 000元，已計(jì)提折舊160 000元口 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算出下列指標(biāo)。(6)計(jì)算該公司運(yùn)輸工具的年折舊率。19.2%(7)計(jì)算9月21日購(gòu)入的貨車應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。80000(8)計(jì)算該企業(yè)9月份的折舊額1940+1120=3060(9)計(jì)算9月31日?qǐng)?bào)廢的設(shè)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額 78060(10)假設(shè)在此之前固定資產(chǎn)已累計(jì)計(jì)提折舊350 000元，計(jì)算出本月末“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的余額。模擬二計(jì)算分析題答案 （一）(1)【解析】87 60032 000=55 600。 (2)【解析】158 900 (701 000)+50 000=138 900. (3)【解析】282 880+55 600+138 900=477 380。(4)【解析】75 400+50 000(1+17%)38 500=95 400。 (5)【解析】15 800-1 00010017%+50 00017% =24 300.（二）(6)【解析】年折舊率=（1一預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用年限100%=(1- 4%)/5100% =19.2%。 (7)【解析】該公司外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)所發(fā)生的費(fèi)用可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。公司購(gòu)入貨車的入賬價(jià)值=70 000+10 000=80 000(元)。 (8)【解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。該企業(yè)9月份的折舊額=3 100 0004.85% +500 00019. 2%+450 0009.7%12= 24 166. 67（元）。 (9)【解析】報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值扣除累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值、殘料回收價(jià)值以及 保險(xiǎn)賠償?shù)群蟮挠囝~，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。7月31日?qǐng)?bào)廢的設(shè)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額= 240 000-160 000=80 000（元）。 (10)【解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折幗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額=3 100 000+500 000+450 000+80 000 80 000 - 24 166. 67= 4 025 833. 33(元)。模擬三計(jì)算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）春雨公司2011年12月31日有關(guān)損益類賬戶本期發(fā)生額如表5所示。表5 損益類賬戶本期發(fā)生額。 單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 750 000其他業(yè)務(wù)收入31 000 營(yíng)業(yè)外收入65 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本985 000營(yíng)業(yè)稅金及附加75 000銷售費(fèi)用 40 000 管理費(fèi)用 60 000財(cái)務(wù)費(fèi)用20 000 其他業(yè)務(wù)成本22 000 營(yíng)業(yè)外支出28 000資產(chǎn)減值損失23000假設(shè)春雨公司利擱總額與應(yīng)納稅所得額一致，所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下列要求。 (1)寫(xiě)出期末將所有損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)分錄。 (2)根據(jù)上述資料，計(jì)算春雨公司2011年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 (3)根據(jù)上述資料，計(jì)算春雨公司2011年度的利潤(rùn)總額。 (4)根據(jù)上述資料，計(jì)算春雨公司2011年度的凈利潤(rùn)。 (5)寫(xiě)出春雨公司本期計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄。（二）某制造公司2011年12月的試算平衡表如表6所示。表6 試算平衡裹 2011年12月31日會(huì)計(jì)科目期末余額 借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金370 銀行存款63 500 應(yīng)收賬款21 200壞賬準(zhǔn)備 1 350原材料 46 000庫(kù)存商品56 800 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 060 固定資產(chǎn)488 000累計(jì)折舊 4 860固定資產(chǎn)清理5 500短期借款25 000 應(yīng)付賬款24 100預(yù)收賬款4 500 長(zhǎng)期借款100 000實(shí)收資本450 000 盈余公積4 500本年利潤(rùn) 53 000 合計(jì)675 870 675 870補(bǔ)充資料：(1)長(zhǎng)期借款期末余額中將于1年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為45 000元。(2)應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款-A公司 貸方余額5 800應(yīng)收賬款-B公司 借方余額27 000(3)應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款c公司貸方余額32 500應(yīng)付賬款-D公司借方余額8 400(4)預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余鏨情況為：預(yù)收賬款-E公司 貸方余額4 500要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)。(6)應(yīng)收賬款( 21200 )元(7)存貨( 56800 )元；(8)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)()元(9)預(yù)收款項(xiàng)( -4500 )元；(10)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)( 53600 )元。模擬三分析題 答案（二）(1)【解析】結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，將費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方收益類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方。 借本年利潤(rùn) 1 253 000 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 985 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 75 000 銷售費(fèi)用 40 000管理費(fèi)用 60 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000其他業(yè)務(wù)成本 22 000營(yíng)業(yè)外支出 28 000資產(chǎn)減值損失 23 000借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 750 000其他業(yè)務(wù)收入 31 000營(yíng)業(yè)外收入 65 000貸本年利潤(rùn) 1 846 000(2)【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本十其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失十公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）+投資收益；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1 750 000+31 000 - 985 000 - 75 000 - 40 000 - 60 000 - 20 000 - 22 000-23 000=556 000(元).(3)【解析】利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)總額=556 000+65 000-28，000=593 000(元)(4)【解析】所得稅=593 00025% =148 250（元） 凈利潤(rùn)一利潤(rùn)總額一所得稅=593 000-148 250=444 750（元）(5)【解析】計(jì)提所得稅費(fèi)用借所得稅費(fèi)用 148 250 貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 148 250繳納企業(yè)所得稅 借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 148 250 貸銀行存款 148 250 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借本年利潤(rùn) 148 250 貸所得稅費(fèi)用 148 250（二）(6)【解析】27 000-1 350=25 650。 (7)【解析】46 000+56 800-3 060=99 740. (8)【解析】370+63 500+25650+99 740+8 400=197 660. (9)【解析】5 800+4 500=10 300。 (10)【解析】25 000+45 000+10 300+32 500=112 800.模擬四：計(jì)算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分） （一）2011年3月，明強(qiáng)公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票，具體的業(yè)務(wù)如下： (1)3月1日，明強(qiáng)公司向D證券公司劃出投資款1 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入興業(yè)證券公司投資款賬戶。 (2)3月2日，委托興業(yè)證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股（每股面值1元），每股8.2元（包括已宣告的現(xiàn)金殷利o2元），另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每殷7.70元。(4)4月5日，收到宣告分配的股利，存入投資款賬戶。 (5)4月30日，該股票在證券交劈所鷯收盤(pán)價(jià)糨為每黢8.10競(jìng)： (6)5月10日，明強(qiáng)公司將所持有的A公司股票全部出售，實(shí)際收到價(jià)款825萬(wàn)元存 入投資款賬戶。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)完成下期要求。 (1)計(jì)算明強(qiáng)公司2011年3舅2翻購(gòu)入韻A上市公司股票的入賬價(jià)值。 (2)編制明強(qiáng)公司2011年3月2昏購(gòu)入韻A上市公司般稟時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制明強(qiáng)公司持有該交易性金融資產(chǎn)期間應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制明強(qiáng)公司2011年5月10日出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (5)計(jì)算明強(qiáng)公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)產(chǎn)生的損益。（二）大宇公司為增值稅一般納稅人，其2011年7月1日期初余額如表7所示。資產(chǎn)負(fù)債表期初余額表 單位：元資產(chǎn)借方余額貸方余額權(quán)益借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金4200短期借款162000銀行存款61000應(yīng)付賬款37000其他貨幣資金20000C公司63000應(yīng)收賬款36000D公司26000甲公司45000預(yù)收賬款17000乙公司12000丁公司22000丙公司21000戊公司39000壞賬準(zhǔn)備2500應(yīng)付職工薪酬12700應(yīng)收賬款2200應(yīng)交稅費(fèi)50000其他應(yīng)收款300應(yīng)付股利30000預(yù)付賬款7000實(shí)收資本400000A公司12000資本公積42000B公司130005000盈余公積36000其他應(yīng)收款50000和潤(rùn)分配原材料35000一未分就利潤(rùn)66000庫(kù)存商品26000生產(chǎn)成本830000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊260000無(wú)形資產(chǎn)45000累計(jì)攤銷120007月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2日，以向D公司購(gòu)買(mǎi)原材料，貸款30 000元，增值稅額5 100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。(2)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25 000元，增值稅額4 250元，產(chǎn)品發(fā)出，收到該公司29 250元貸款。該批產(chǎn)品成本為16 000元。(3) 10日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料15 000元，車間領(lǐng)用原材料2 000元。(4) 15日，計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)12 000元，管理部門(mén)周定資產(chǎn)折恫費(fèi)2 000元。(5) 18日，以銀行存款支付產(chǎn)品銷售的場(chǎng)地租賃費(fèi)5 090元。(6) 26日，收回甲公司的前欠款。(7) 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算下列項(xiàng)目。(6)計(jì)算大宇公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額。(7)計(jì)算大宇公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額。(8)計(jì)算大宇公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額。(9)計(jì)算大宇公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額。(10)計(jì)算大宇公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額。模擬四計(jì)算分析題答案（一）(1)【解析】購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其人賬金額，如 取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放喲現(xiàn)金股利或已到付息期但 尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息，賬戶，不構(gòu)成 其成本發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益“投資收益”賬戶。A上市公司股票 入賬金額=（8.2一0.2）100=800(萬(wàn)元)。 (2)【解析】購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)的款項(xiàng)是明強(qiáng)公司劃人證券公司的存出投資款應(yīng)通過(guò)“其他貨 幣資金存出投資款”賬戶核算，應(yīng)編制的分錄為： ， 借交易性金融資產(chǎn)成本 8 000 000 應(yīng)收股利 200 000 貸其他貨幣資金存出投資款 8 200 000 支付的交易費(fèi)應(yīng)編制的分錄為： 借投資收益 20 000 貸其他貨幣資金存出投資款 20 000 (3)【解析】持有期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)有： 3月30日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值低于賬面余額之間的差額記人當(dāng)期損益“公允價(jià) 值變動(dòng)損益”賬戶，應(yīng)編制的分錄為： 借公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 貸交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 0004月5日，收到宣告分配的股利，存人投資款賬戶，應(yīng)編制的分錄為： 借其他貨幣資金存出投資款 200 000 貸應(yīng)收股利 200 000 4月31日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值高于賬面余額之間的差額記入當(dāng)期損益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，應(yīng)編制的分錄為： 借交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000 貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000 (4)【解析】處置（出售、轉(zhuǎn)讓）交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額，作為 投資收益，應(yīng)編制的分錄為：借其他貨幣資金存出投資款 8 250 000 貸交易性金融資產(chǎn)成本 8 000 000 公允價(jià)值變動(dòng) 100 000投資收益 150 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額，轉(zhuǎn)入“投資收益”賬戶，應(yīng)編銣的分錄為：借公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000 貸投資收益 100 000 (5)【解析】累計(jì)產(chǎn)生的損益=2+10+15= 23萬(wàn)元）。（二）(6)【解析】存貨=50 000+35 000+26 000+30 000-16 000-17 000+15 000+14 000=137 000（元），原材料本月增加30 000元，減少17 000元，庫(kù)存商品本月減少16 000元，生產(chǎn)成本本月 增加29 000元（包括生產(chǎn)領(lǐng)用的15 000，月末結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用14 000元）。 (7)【解析】應(yīng)收賬款=12 000+22 000-2 200=31 800（元）。 (8)【解析】預(yù)收賬款=39 000十21 000 =60 000（元）。 (9)【解析】應(yīng)付賬款=63 000+5 000+9 100=77 100（元）。 (10)【解析】預(yù)付賬款=12 000（元）。模擬五：計(jì)算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）海天公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)3月2日，銷售一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為800 000元，增值稅稅額為136 000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600 000元。 (2)3月10日，銷售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60 000元，增值稅額為10 200元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該批原材料的實(shí)際成本為34 000元。 (3)3月份，銷售部門(mén)發(fā)生費(fèi)用340 000元。其中，銷售人員薪酬250 000無(wú)，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)90 000元。 (4)3月份，行政管理部門(mén)發(fā)生費(fèi)用210 000元。其中，行政人員薪酬100 000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)35 000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)25 000元（假定報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 000元（以銀行存款支付）。 (5)3月31日，發(fā)生公益性捐贈(zèng)40 000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 要求：逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（二）某企業(yè)2012年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。 要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類賬中空缺的數(shù)字填上。 (1)3日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料800千克，單價(jià)22元，價(jià)款17 600元；購(gòu)入乙材料700千克，單價(jià)16元，價(jià)款11 200元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付（不考慮增值稅，下同）。借原材料28800 貸 應(yīng)付賬款17600+11200=28800 (2)6日，向B企業(yè)購(gòu)人丙材料1 000千克，單價(jià)20元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。借原材料20000 貸應(yīng)付賬款20000 (3) 12、日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1 200千克，單價(jià)22元；領(lǐng)用乙材料1 100千克，單價(jià)16元。借生產(chǎn)升本 44000 貸原材料44000 (4) 21日，向A企業(yè)償還前欠貨款30 000元，向B企業(yè)償還前欠貨款10 000元，用銀行存歉支付。借應(yīng)付賬款40000 貸銀行存款 40000 (5) 25日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料1 100千克，單價(jià)16元，價(jià)款已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。借原材料17600 貸銀行存款 1760047總分類賬戶表8 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2012年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日11略月初余額貸360003購(gòu)入材料28800貸648006購(gòu)入材料（6）貸8480021歸還前欠貸款（7）貸（8）31本月合計(jì)50800貸48頁(yè)84800-40000=44800模擬五答案（一）(1)【解析】借應(yīng)收賬款 936 000 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000 貸庫(kù)存商品 600000 (2)【解析】借：銀行存款 70200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 借：其他業(yè)務(wù)成本 34000 貸；原材料 34000 (3)【解析】借：銷售費(fèi)用 340000 貸：應(yīng)付職工薪酬 250000 累計(jì)折舊 90000 (4)【解析】借：管理費(fèi)用 210000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100000 累計(jì)折舊 35000 庫(kù)存現(xiàn)金 25000 銀行存款 50000 (5)【解析】借：營(yíng)業(yè)外支出 40000 貸：銀行存款 40000（二）(6)【解析】1 00020=20 000。 (7)【解析】30 000+10 000=40 000。 (8)【解析】84 800-40 000=44 800。 (9)【解析】54 800-28 800=26 000。 (10)【解析】17 600+11 200=28 800。 模擬六：計(jì)算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 (1)8月1日，企業(yè)向銀行借期限為1年tf9借款1 000 000元，存人銀行。 (2)8月2日，向天健公司購(gòu)進(jìn)甲材料100噸，單價(jià)200元，計(jì)20 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅3 400元；乙材料400噸，單價(jià)100元，計(jì)40 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6 800元?？铐?xiàng)尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 (3)8月10日，計(jì)提職工工資。 (4)8月24日，以銀行存款300 000元發(fā)放工資，其中辦公室人員40 000元，財(cái)務(wù)人員30 000元，銷售人員70 000元，生產(chǎn)工人160 000元。 (5)8月26日，王經(jīng)理出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2 800元，交回多余現(xiàn)金200元，現(xiàn)金收訖。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 (1)編制8月1日向銀行借款的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制8月2日購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制8月10日，計(jì)提職工工資的會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制8月24日，以銀行存款發(fā)放工資的會(huì)訃分錄。 (5)編制8月26日，報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。（二）天潤(rùn)公司2012年4月末總賬賬戶余額如下：銀行存款345 000元，庫(kù)存現(xiàn)金5 000元，原材料120 000元，短期借款40 000元，應(yīng)付賬款20 000元，實(shí)收資本300 000元，資本公積80 000元。 該公司2012年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)收到投資人追加投資120 000元，存入銀行（不考慮其他因素）。 (2)購(gòu)人原材料一批，計(jì)20 000元，原材料已入庫(kù)，尚未付款。 (3)以銀行存款支付前欠購(gòu)貨款10 000元。 (4)從銀行提取現(xiàn)金2 000元，備用。 (5)經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積50 000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 天潤(rùn)公司采用通用記賬憑證記賬，覡已完成填制記賬憑證、記賬、結(jié)賬以及試算平衡等工作。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算出華澤公司“應(yīng)付賬款”賬戶、“銀行存款”賬戶、“實(shí)收資本”賬戶、“貨幣資金”項(xiàng)目2012年5月末余額及2012年5月的本期發(fā)生額合計(jì)。模擬六答案（一）(1)【解析】8月1日向銀行借款，其會(huì)計(jì)分錄為： 借銀行存款 1 000 000 貸短期借款 1 000 000 (2)【解析】8月2日購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，其會(huì)計(jì)分錄為： 借原材料甲材料 20 000 乙材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸應(yīng)付賬款天健公司 70 200(3)【解析】8月10日，計(jì)提職工工資其會(huì)計(jì)分錄為： 借生產(chǎn)成本 160 000 管理費(fèi)用 70 000 銷售費(fèi)用 70 000 貸應(yīng)付職工薪酬 300 000 (4)【解析】8月24日，以銀行存款發(fā)放工資，其會(huì)計(jì)分錄為2 借應(yīng)付職工薪酬 300 000 貸銀行存款 300 000 (5)【解析】8月26日，報(bào)銷差旅費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 800 現(xiàn)金 200 貸其他應(yīng)收款王經(jīng)理 3 000（二）(6)【解析】業(yè)務(wù)均涉及應(yīng)付賬款變動(dòng)，所以，“應(yīng)付賬款”賬戶5月份末貸方余額=20 000-10 000= 10 000（元）。(7)【解析】業(yè)務(wù)均涉及銀行存款的變化，所以，“銀行存款”賬戶5月份束借方余額=345000+120 000-10 000-2 000=453 000（元）。 (8)【解析】業(yè)務(wù)均涉及實(shí)收資本的變動(dòng)，所以，“實(shí)收資本”賬戶5月末貸方余額=300 +120,+50 0=470（元）。 (9)【解析】。貨幣資金，項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金所以“貨幣資金”項(xiàng)目5月末余額=453 000+5000+2 000=460 000（元）。 (10)【解析】每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及借、貸方，且借、貸方發(fā)生額相等所以奉期借方發(fā)生額=120 000+20 000+10 000+2 000+50 000= 202 000（元）。根據(jù)發(fā)生額試算平衡表全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)：全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)=202 000（元）。模擬七：計(jì)算分析題（本題包括2大題，每大題10分，共20分）（一）康佳公司2012年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 (1)2日，收到出租包裝物租金現(xiàn)金900元。 (2)8日，以銀行匯票存款支付采購(gòu)材料價(jià)款20 000元，增值稅3 400元。綠地公司對(duì)該種材料采用計(jì)劃成本核算，原計(jì)劃成本為22 000元。材料現(xiàn)已驗(yàn)收入庫(kù)。 (3) 20日，根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，本月固定資產(chǎn)折舊共計(jì)35 000元。其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊23 000元，管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊12 000元。 (4) 28日，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)屬于無(wú)法查明原因的短款22元，當(dāng)天完成審批。 (5) 30日，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”本月應(yīng)付工資總額560 000元，代扣企業(yè)代墊的職工醫(yī)藥費(fèi)60 000元，實(shí)發(fā)工資500 000元。（包括提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)） 要求：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（二）美景公司每年的6月30日和12月31日出具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。公司于2012年5月12日購(gòu)入A公司20 000股，每股面值1元，每股購(gòu)買(mǎi)價(jià)13元（其中包含已宣告發(fā)放的利息每 股o5元），發(fā)生交易費(fèi)50 000元，均用存入投資款銀行賬戶支付完畢。5月20日收到 A公司發(fā)放的剩息10 000元，匯入公司的存出投資款銀行賬戶。6月30日該股票公允 價(jià)值為每股14元。7月12日，出售該股票，售價(jià)為310 000元，款項(xiàng)由存出投資款銀行 賬戶接收。根據(jù)上述材料，回答下列各題。 (6)計(jì)算該股票的入賬價(jià)值” (7)編制5月12日的會(huì)計(jì)分錄。 (8)編制5月20日的會(huì)計(jì)分錄。 (9)編制6月30日的會(huì)計(jì)分錄。 (10)編制7月12日的會(huì)計(jì)分錄。模擬七答案（一）(1)【解析】借庫(kù)存現(xiàn)金 900 貸其他業(yè)務(wù)收入 900(2)【解析】支付采購(gòu)貨款的會(huì)計(jì)分錄： 借材料采購(gòu) 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸銀行存款23400 材料入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄： 借原材料 2200 貸材料采購(gòu) 20000 材料成本差異 2000(3)【解析】借制造費(fèi)用 23000 管理費(fèi)用 12000 貸累計(jì)折舊 35000(4)【解析】報(bào)經(jīng)審批前的會(huì)計(jì)分錄： 借待處理財(cái)產(chǎn)損溢 22 貸庫(kù)存現(xiàn)金 22 報(bào)經(jīng)審批后的會(huì)計(jì)分錄： 22 借管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 22 貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢 22(5)【解析】提取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄： 借庫(kù)存現(xiàn)金 560 000 貸銀行存款 560 000 發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄： 借應(yīng)付職工薪酬工資 500 000 貸庫(kù)存現(xiàn)金 500 000 代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄： 借應(yīng)付職工薪酬工資 60 000 貸其他應(yīng)收款 60 000（二）(6)【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額。該股票的入賬價(jià)值為= (13 -0.5)20 000=250 000（元）。 (7)【解析】借：交易性金融資產(chǎn)成本 250 000 應(yīng)收股利 10 000 投資收益 50 000 貸其他貨幣資金存出投資款 310 000 (8)【解析】借其他貨幣資金存出投資款 10 000 貸應(yīng)收股利 10 000 (9)【解析】借交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30 000 貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000 (10)【解析】借其他貨幣資金存出投資款 310 000 貸交易性金融資產(chǎn)成本 250 000 公允價(jià)值變動(dòng) 30 000 投資收益 30 000 借公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000 貸投資收益 30 000 (5)【解析】提取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)