集體經(jīng)濟組織會計人員培訓講義.ppt

蘇仙集體經(jīng)濟組織會計 人員培訓講義,主講： 湯艷文,目 錄,第一部分：村集體經(jīng)濟組織會計工作組織 村級財務委托代理制 第二部分：原始憑證填制與審核 第三部分：委托代理制下村集體主要帳簿 日記帳的登記 第四部分：實務舉例及考試,堅持四權不變，保障村民民主權益,專業(yè)人員代理，規(guī)范村級會計核算,運用先進技術，提高財務管理質量,第一部分、村級財務委托代理制的意義及流程,村級委托代理制的意義,降低人員開支，減輕農民稅費負擔,村務財務公開，深化村級廉政建設,所有權、使用權、審批權、收益權,村級財務委托代理的流程,簽訂委托協(xié)議,統(tǒng)一資金賬戶,編制村級財務預算,支取備用金,村民辦理業(yè)務,取得原始憑證,村級審核,填制報賬單,代理機構審核,統(tǒng)一 核算,輸出會計資料,編制村級財務決算,歸檔保管,會計人員任職條件 p8,人員配備回避制度 p9,會計人員任免 p9,會計工作交接 p9,會計人員管理,村報賬員的產生 村集體經(jīng)濟組織的報賬員，通過村民主選舉產生?？捎赏ㄟ^村民主選舉產生的村干部兼任或由通過民主程序產生的村民擔任的。,小補丁,民主選舉報賬員須實行回避制度，村負責人直系親屬不得擔任村報賬員。,會計機構設置,會計機構設置與會計人員管理,位,崗,會,計,其他,總 出納,總 會計,位,崗,會,計,審核,委托代理機構,村級,村 主任,村民理財小組,報賬會計,村報賬員崗位職責及工作要求,1村報賬員崗位職責,2對報賬員的工作要求,報賬員主要負責村級收入支出等各類原始憑證的收集整理 村級備用金的領取、保管 定期向代理服務機構報賬,資料卡,市鎮(zhèn)村報賬員工作十條,（1）辦理備用金的領取、保管，保管有價證券、收款票據(jù)和支票。 （2）登記村集體經(jīng)濟組織現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬備查賬，對本村發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務進行逐筆登記。定期與會計服務中心會計核對現(xiàn)金、銀行存款余額，做到賬賬相符，賬款相符。 （3）負責村集體經(jīng)濟組織固定資產備查賬登記和保管工作。 （4）負責村會收入、支出原始憑證的收集整理。 （5）辦理各項報賬業(yè)務。初步核實每一筆支出業(yè)務，注明資金用途并簽字證明。村級所有的收入支出必須按月或按季報賬。對各項收入的合法性、支出的真實性和合法性嚴格把關。 （6）負責村集體經(jīng)濟組織債權債務、合同等的管理，對發(fā)生的債權債務進行逐筆登記造表，在報賬時交到代理服務機構。 （7）負責村集體經(jīng)濟組織文件檔案、財務檔案、合同檔案的歸檔整檔工作。 （8）協(xié)助編制報表，將代理服務機構編制的會計報表傳遞到村主要負責人手中，及時將代理服務機構下發(fā)的財務公布榜進行張貼公布。 （9）協(xié)助做好村會財務公開、民主理財工作。 （10）負責村集體經(jīng)濟組織的其他日常工作。,會計工作交接,會計人員管理,移交人,接交人,整理移交事項編制移交清冊，結算未完項目,簽名蓋章,按照移交清冊進行清點,移交清冊,移交人章,結算最后 一筆賬目,移交人章,結算最后 一筆賬目,移交人章,移交清冊,移交人章,接交人章,監(jiān)交人章,監(jiān)交人,簽名蓋章,簽名蓋章,第二部分：會計憑證的填制與審核,一、會計憑證的概念 會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。,原始憑證 記賬憑證,二、會計憑證的種類,經(jīng) 濟 業(yè) 務,填制程序：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制,主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù),主要內容：證明經(jīng)濟業(yè)務的具體內容和完成情況,三、原始憑證的概念及作用,原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明。,原始憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,四、原始憑證有哪些種類？,原始憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。,外來原始憑證,這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。,原始憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,自制原始憑證指由本單位內部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。,自制原始憑證,典型自制原始憑證,五、原始憑證的基本內容,原始憑證的名稱,原始憑證的填制日期,原始憑證的編號,原始憑證接收單位的名稱,經(jīng)濟業(yè)務的內容、數(shù)量、金額等基本內容,填制單位及有關人員簽章,附件,六、原始憑證填制,原始憑證填制要求,原始憑證填制舉例,記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。,內容完整：原始憑證填制的內容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟業(yè)務的內容、數(shù)量、金額 都必須認真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。,書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應按正確方法更正。,編制及時：各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時及時填寫，并應按規(guī)定的程序及時送交財務部門，由財務部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。,原始憑證的填制要求,書寫規(guī)范正確有以下幾點要求：,1、阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫不得連筆寫，阿拉伯數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號，如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不在寫貨幣單位。 2、所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“-”代替。 3、漢字大寫數(shù)字金額，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等。一律用正楷字或者行書體書寫。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應寫“整”或者“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。,4、大寫數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱；貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 5、阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯數(shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫有一個“零”字，也可以不寫“零”字。 如：￥8054 .00 人民幣捌仟零伍拾肆元整。 ￥8005 . 人民幣捌仟零伍元整。 ￥ 8400.56 人民幣捌仟肆佰零伍角陸分(或人民幣捌仟肆佰伍角陸分),張方,原始憑證填制舉例,紅星公司,張?zhí)?需要對原始憑證的哪些內容進行審核？,真實性,原始憑證的審核內容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時性,七、原始憑證審核,真實性,原始憑證的審核內容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時性,真實性。如果原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務事項根本沒發(fā)生發(fā)生，那就是不真實。,真實性,真實性,原始憑證的審核內容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時性,合法性,合法性。就算經(jīng)濟業(yè)務是真的，但違法違規(guī)交易所取得的原始憑證不能作為入賬依據(jù)。,真實性,原始憑證的審核內容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時性,合理性,合理性。就算經(jīng)濟業(yè)務是真實的、也是合法的，但如果不合理，也不能作為本會計主體的原始憑證。,真實性,原始憑證的審核內容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時性,完整性,完整性。就算原始憑證是真實的、合法的、合理的，但原始憑證記載不完整也不能作為本會計主體的原始憑證。,真實性,原始憑證的審核內容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時性,正確性,正確性。就算原始憑證是真實的、合法的、合理的，但原始憑證記載不正確也不能作為本會計主體的原始憑證。,上面這張發(fā)票存在計算不正確的問題：金額計算錯誤，小寫合計也跟著錯了；大寫金額與小寫金額不相符。,真實性,原始憑證的審核內容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時性,及時性,及時性。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后應及時在賬務上反映，這就要求原始憑證要及時傳遞。,對審核不合格的原始憑證的處理。 對不完整的原始憑證，報賬員應予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。 對不正確的原始憑證，報賬員應予以退回，要求出具單位重開。 對于沒有按制度規(guī)定及時報銷的原始憑證，應報領導處理。,課堂練習： 填制原始憑證，并互相審核。 村民王宏外出學習借款2050元。填制借款單。,原始憑證的張貼,湯老師課件,賬簿的種類,第三部分：現(xiàn)金日記帳的填制,一、賬簿的種類,二、賬簿的基本內容,封 面（含封底） 起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。,扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內容。“,賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。,特 種 日 記 賬,也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù),是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬,序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。,三、序時賬,1、文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。,原材料總分類賬,四、賬簿的登記規(guī)則,1 0 3 7 4 3 5 9 7 9 0 0,正確書寫方法,1 3 4 5 7 9 0 0,不正確的書寫方法,2 、 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。,王平,王平,王方,王方,此頁注銷,此行注銷,例：,會計主管,記賬人員,應收賬款明細賬,公司名稱：紅星公司,寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質,計算余額,六、三欄式現(xiàn)金、