勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)第四章預(yù)測分析.ppt

2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第四章 預(yù)測分析（二）,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第二節(jié) 利潤的預(yù)測分析,利潤是企業(yè)通過銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的盈利 利潤=產(chǎn)品銷售收入銷售成本（費(fèi)用） 一、利潤預(yù)測的概念 1、概念：按照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求，通過綜合分析企業(yè)內(nèi)外條件，測算企業(yè)未來一定時(shí)期可能達(dá)到的利潤水平和變動(dòng)趨勢，以及為達(dá)到目標(biāo)利潤所需相應(yīng)達(dá)到銷售、成本水平的一系列專門方法。 2、意義：利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的綜合指標(biāo)，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)。所以利潤預(yù)測是改善生產(chǎn)經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。 是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。 是企業(yè)加強(qiáng)利潤管理的重要措施。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,二、利潤預(yù)測的基本方法本、量、利分析 1、概念：是指成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間相互關(guān)系的分析。 2、基本公式：利潤=銷售收入總成本 當(dāng)產(chǎn)量=銷量： 利潤=單價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本銷售量固定成本 成本與售價(jià)為常數(shù)，有利潤，銷售量為變量。,M =px-bx-a,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,例：某企業(yè)經(jīng)營甲種產(chǎn)品，其單位售價(jià)為18元，b=12元，在銷售量為5000件以內(nèi)時(shí)，每月固定成本總成本為2000元，若本月計(jì)劃本銷售量為2000件，問本月預(yù)計(jì)所實(shí)現(xiàn)利潤多少（元）？ 解： 本月利潤=單位售價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本銷售量固定成本,=1820001220002000=10000（元）,M = P x b x a,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,3、幾種變換形成： 求銷售量：x= = 若:實(shí)現(xiàn)利潤為12000元，則銷售量= 求單價(jià)：= +單位變動(dòng)成本= 若:銷售量為2000件，利潤為12000時(shí)，成本不變。 則：單價(jià)=,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,求b：b =單價(jià) =p 若:利潤為12000元 則：b=18- =11 求固定成本: a=單價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本銷售量利潤=px-bx-m 若:利潤12000（元） 則：a=18200012200012000=0,銷售量,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,4、保本分析： 保本點(diǎn)的意義 保本點(diǎn)：亦稱盈虧臨界點(diǎn)，損益的兩平衡點(diǎn)： 是指當(dāng)產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益恰能抵償全部固定成本，利潤為零，不盈不虧時(shí)的銷售水平。在企業(yè)經(jīng)營情況為正常時(shí)： 如: 貢獻(xiàn)毛益固定成本總額 就盈利了,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,意義：對企業(yè)來說，能否避免虧損并獲得利潤。 關(guān)鍵：首先確切貢獻(xiàn)毛益能否抵償全部固定成本，在售價(jià)，成本一定的情況下，貢獻(xiàn)毛益的大小，取決于銷售水平。 所以：企業(yè)要進(jìn)行利潤規(guī)劃，制定目標(biāo)利潤，就必須測定達(dá)到什么樣的銷售水平時(shí)貢獻(xiàn)毛益能“吸收”全部固定成本，即才能保本。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,保本點(diǎn)的表現(xiàn)形式： 保本點(diǎn)計(jì)算:,保本銷售量x0實(shí)物單位 保本銷售額S0貨幣單位,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,（一）單一品種保本點(diǎn)的計(jì)算： 1、貢獻(xiàn)毛益法： 設(shè)：M利潤;P單價(jià);X銷售量; S銷售額;B單位變動(dòng)成本 A固定成本總額 M=X（P-b）-a 如：M=0 即X=A （PB） 保本銷售量 : 保本銷售額:,p,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,例：某玩具廠生產(chǎn)的電動(dòng)玩具單位售價(jià)30元，單位變動(dòng)成本24元，每年的固定成本總額為12000（元） 該電動(dòng)玩具的保本點(diǎn)為： 單位貢獻(xiàn)毛益=3024=6元 貢獻(xiàn)毛益率= 保本銷售量,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,2、圖示法：有四種方法： 第一種：是以銷售量來評價(jià)保本 第二種：是以貢獻(xiàn)毛益來評價(jià)保本 第三種：是以銷售金額來評價(jià)保本 第四種：是以銷售收入為零來評價(jià)保本,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第一種方法：以銷售量為評價(jià)依據(jù)：,盈利區(qū),虧損區(qū),銷售收入,總成本,變動(dòng)成本,固定成本,保本點(diǎn),相關(guān)范圍,金額 y,保本點(diǎn)銷售量x0,銷售量x,固定成 本,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第一種方法：以銷售量為評價(jià)依據(jù),評價(jià)： 當(dāng)銷售量或銷售額超過保本點(diǎn)盈利 否則：虧損 特點(diǎn)：反映實(shí)際成本的發(fā)生。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,盈利區(qū),虧損區(qū),銷售收入,總成本,固定成本,變動(dòng)成本,相關(guān)范圍,金額 y,保本點(diǎn)銷售量x0,銷售量x,第二種方法:以貢獻(xiàn)毛益來評價(jià)依據(jù),貢獻(xiàn)毛益,保本點(diǎn)的銷售額,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第二種方法:以貢獻(xiàn)毛益來評價(jià)依據(jù) 評價(jià)：銷售收入固定成本0盈 銷售收入固定成本0虧 銷售收入固定成本=0保本 特點(diǎn)：反映貢獻(xiàn)毛益與a、保本點(diǎn)之間的關(guān)系, cm與a的關(guān)系,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第三種方法:以反映銷售金額為評價(jià)依據(jù),盈利區(qū),虧損區(qū),銷售收入,總成本,變動(dòng)成本,固定成本,保本點(diǎn)銷售額,相關(guān)范圍,金額 y,保本點(diǎn)銷售額s0,銷售額s,固定成 本,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第三種方法:以反映銷售金額為評價(jià)依據(jù) 畫法: 1.對稱x y軸平分線銷售收入 2.變動(dòng)成本與銷售收入的比例關(guān)系畫出變動(dòng)成本。 3.再根據(jù)a畫平行與總成本的線。 評價(jià)： 實(shí)際銷售額s0利 實(shí)際銷售額s0虧 特點(diǎn)：著重反映銷售成本及銷售利潤與銷售收入的關(guān)系，使之控制，分析企業(yè)的銷售利潤。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第四種方法：著重分析利潤與銷售金額之間關(guān)系 的保本點(diǎn)分析圖,盈利區(qū),虧損區(qū),相關(guān)范圍,金額 y,銷售額s,利潤線,保本點(diǎn)銷售額,保本點(diǎn)銷售量,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第四種方法：著重分析利潤與銷售金額之間關(guān)系的保本點(diǎn)分析圖 畫法：縱軸的負(fù)數(shù)區(qū)確定固定成本,也即如銷售收入為零,企業(yè)的虧損額就是固定成本數(shù)，再計(jì)算出保本點(diǎn)銷售額,最后連接縱軸上的固定成本點(diǎn)與橫軸上的保本點(diǎn)銷售額即:利潤線。 特點(diǎn)：不反映成本的情況，對利潤與銷售金額之間的關(guān)系反映得很清楚，一目了然，但不是一個(gè)完整的保本點(diǎn)分析圖，故本、量、利三者之間的關(guān)系反映不夠清楚。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,通過保本圖還可以幫助我們認(rèn)識(shí)本、量、利之間的一些規(guī)律性聯(lián)系： 1、在保本點(diǎn)不變的情況下，如產(chǎn)品銷售量超過保本點(diǎn)一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量，即可獲得一個(gè)單位貢獻(xiàn)毛益的盈利；銷售量越大，能實(shí)現(xiàn)的盈利就越多。反之，若產(chǎn)品銷售量低于保本點(diǎn)一個(gè)單位的業(yè)務(wù)量，即虧損一個(gè)單位貢獻(xiàn)毛益；銷售量越小，虧損額就越大。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,2、在銷售量不變的情況下，保本點(diǎn)越低，盈利區(qū)三角形面積就有所擴(kuò)大，虧損區(qū)三角形面積就有所縮小，它反映了產(chǎn)品的盈利性有所提高，即能實(shí)現(xiàn)更多的盈利，或更少的虧損。反之，保本點(diǎn)越高，則盈利區(qū)三角形就有所縮小，而虧損區(qū)的三角形面積則有所擴(kuò)大，它反映了產(chǎn)品的盈利性有所降低，即能實(shí)際的盈利越小，或虧損越大。 3、在銷售收入一定的情況下，保本點(diǎn)的高低取決于單位變動(dòng)成本和固定成本，其總額的多少，若單位變動(dòng)成本和固定成本總額越小，則保本點(diǎn)越低；反之，則保本點(diǎn)越高。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,（二）多品種生產(chǎn)保本計(jì)算： 1、加權(quán)平均法：（加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率法） 指按整個(gè)企業(yè)的預(yù)計(jì)銷售結(jié)構(gòu)（即各種產(chǎn)量銷售量占銷售總量的比重）加權(quán)計(jì)算的一個(gè)反映，企業(yè)綜合創(chuàng)利能力的平均貢獻(xiàn)毛益率： 綜合保本銷售額 = 其中： 加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率= 100% or = （各種產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率各種產(chǎn)品的銷售比重） 其中： 某種產(chǎn)品銷售比重= 100%,一般適應(yīng)于固定成本總額難以合理的分配列各種產(chǎn)品上。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,例：某公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，計(jì)劃期預(yù)計(jì)銷售及成本，單價(jià)資料如下：,16元,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,解：,加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率=20%35%+40%15%+36%50% =31%,綜合保本銷售額= =50000（元）,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,還可以計(jì)算出各種產(chǎn)品銷售額（量）（按銷售額比重） A產(chǎn)品 S0=5000035%=17500（元） X0=1750035=500（件） B產(chǎn)品 S0=5000015%=7500（元） X0= =750（件） C產(chǎn)品 S0=5000050%=25000（元） X0= =1000（件）,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,2、分別計(jì)算法： 注意：固定成本能較合理分?jǐn)偭懈鱾€(gè)產(chǎn)品上。 例：某公司生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)銷量及成本，售價(jià)資料如下：,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,解：,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,分析：用銷售量來分析： 甲方預(yù)計(jì)銷售量超過保本點(diǎn)銷量貢獻(xiàn)毛益： （900700）3=600元 “+” 乙方預(yù)計(jì)銷售量超過保本點(diǎn)銷量貢獻(xiàn)毛益： （900800）2=200元 “+” 丙方預(yù)計(jì)銷售量低于保本點(diǎn)銷量貢獻(xiàn)毛益： （800650）3=450元 “” 綜合的貢獻(xiàn)毛益：600+200450=350元。 總之：為正數(shù)，不僅能保本還可能盈利。 用銷售額分析自己做,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,3、安全邊際與安全邊際率： 表明企業(yè)銷售量或銷售額下降多少還不改造成虧損。,公式：安全邊際率= 100%,其意義：則安全邊際率越高，該產(chǎn)品盈利的安全系數(shù)越大。虧損的可能性越小。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,4、通過保本分析： 1、成本可分變動(dòng)成本和固定成本 生產(chǎn)量=銷售量 2、 p b a保持相對不變 3、在相關(guān)范圍內(nèi)，數(shù)量是影響與和總成本的唯一因素 4、 在多品種下，銷售結(jié)構(gòu)不變。 企業(yè)安全性的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,例：上例電動(dòng)玩具，若計(jì)劃預(yù)計(jì)生產(chǎn)（銷售量）為3000只，P=30元。 則：安全邊際量=30002000=1000只 安全邊際額=（30002000）30元=30000元 安全邊際率= 安全,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,三、目標(biāo)利潤規(guī)劃 1、目標(biāo)利潤的求解公式： 目標(biāo)利潤=銷售收入（固定成本+變動(dòng)成本） 本量利 =px-bx-a=(p-b)x-a =貢獻(xiàn)毛益x固定成本=cmx-a or=S貢獻(xiàn)毛益率-a or =（預(yù)計(jì)x-x0）單位貢獻(xiàn)毛益 or=（預(yù)計(jì)s-s0）貢獻(xiàn)毛益率 例：p=8元 b=5.50 a=5000 求x0 如果x=3000盒，有無盈利，若有盈利，為多少？ 解： 目標(biāo)利潤=（3000-2000）（8.00-5.50）=2500（元）,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,應(yīng)用安全邊際的基本概念： 目標(biāo)利潤=安全邊際量單位貢獻(xiàn)毛益 or =安全邊際額貢獻(xiàn)毛益率,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,例：某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品600合。P=100元 b=80元 a=10000元明年增加120合，若售價(jià)成本水平不變。要求預(yù)測明年將實(shí)現(xiàn)多少利潤。 目標(biāo)利潤=px-(a+bx) =(100720)-(10000+80720)=4400元 or=(px-bx)-a =(100720)-(80720)-10000=4400元 or=cmx-a=20720-10000=4400元 or=s貢獻(xiàn)毛益率-a =72010020%-10000=4400元 or=(x-x0)cm =(720-500)20=4400元 or=(s-s0)Rcm =（720100-500100） or=安全邊際量cm =安全邊際額貢獻(xiàn)毛益率20%,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,2、銷售額比例增長法： 目標(biāo)利潤= 上年度實(shí)際利潤總額,例：目標(biāo)利潤= 50000=56250元,720000,640000,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,3、資金利潤率： 目標(biāo)利潤=（上年度實(shí)際占用資金總額+下年度預(yù)計(jì)投資總額） 預(yù)計(jì)資金利潤率 例：目標(biāo)利潤=（150+1502%)12%=18.36萬元 4、利潤增長率法 目標(biāo)利潤=上年度實(shí)際利潤總額（1+預(yù)計(jì)利潤增長率） 例：目標(biāo)利潤=500000（1+8%） =540000元,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,四、利潤敏感分析： 依據(jù)利潤各有關(guān)因素之間的內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用本、量、利分析 各因素變動(dòng)對利潤的影響程度。 M =px-(a+bx)=(p-b)x-a =cmx- a=Tcm-a,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,1、銷售變動(dòng)：在其他因素不變的情況下，利潤隨銷量的增減發(fā)生同方向增減。兩者的變動(dòng)關(guān)系為： M=Xcm （cm單位貢獻(xiàn)毛益） 例：某機(jī)床公司生產(chǎn)機(jī)床本年度售為1000臺(tái) P=2000（元）b=1200元 a=500000元 實(shí)現(xiàn)M=300000元,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,根據(jù)市場預(yù)測，預(yù)計(jì)下年被銷量可上升20% （銷=產(chǎn)） 在其他不變的情況下，銷量上升20%而增加的利潤額為 M=10020%（2000-1200）=160000元 即：銷量上升20%，利潤將增加160000元， 預(yù)計(jì)下年度能實(shí)現(xiàn)M=300000+160000=460000元,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,2、售價(jià)變動(dòng)：在其他不變的情況下，利潤隨售價(jià)（p）的增減而同方向增減。 則：M=xp 求其變動(dòng)率 上例：若產(chǎn)量不變，售價(jià)降低6% M=10002000（-6%） =-120000元 即：降低單價(jià)6%，利潤將減少120000。預(yù)計(jì)下年度能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤180000（300000120000）,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,3、b變動(dòng)：其他不變,利潤隨b的增減而反方向增減。 則：M= -xb 上例：企業(yè)經(jīng)過成本分析，認(rèn)為下一年度能使每臺(tái)機(jī)床的直接材料成本下降60元，即單位變動(dòng)成本降低5%。 則：M= -10001200（5%）=60000元 即：單位變動(dòng)成本降低5%將使利潤增加60000元 預(yù)計(jì)下一年度的利潤額=（300000+60000） =360000元,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,4、固定成本總額變動(dòng)（ a ） 其他不變,利潤隨固定成本總額（a）的增減而反方向增減。 M=a R4 = M/a 則：M=500000（3%）=15000 即：固定成本降低3%，利潤將增加15000元 預(yù)計(jì)下年度的利潤額 300000+15000=315000元,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,5、銷售產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)：（多品種生產(chǎn)） 多產(chǎn)貢獻(xiàn)毛益率高的產(chǎn)品 加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)提高，利潤將增加 少產(chǎn)貢獻(xiàn)毛益率低的產(chǎn)品,33.6%,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,原來的綜合保本點(diǎn)的銷售額 = = =59500（元） 現(xiàn)在的綜合保本點(diǎn)的銷售額 分析：保本銷售額降低：絕對值 59500-48760.98=10739.02元 相對值 18% 盈利增加了,固定成本,加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第三節(jié) 銷售的預(yù)測分析 銷售預(yù)測是指企業(yè)在一定的市場環(huán)境和一定的行銷規(guī)劃下， 對某種產(chǎn)品在一定地理區(qū)域和期間的銷售量或銷售額未來預(yù)計(jì) 的測算。 市場環(huán)境是指人口、經(jīng)濟(jì)、政治、文化和科技等的發(fā)展情 況。 行銷規(guī)劃是指企業(yè)對銷售價(jià)格、產(chǎn)品改進(jìn)、推銷活動(dòng)和分 銷途徑等方面的計(jì)劃安排。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,一、銷售預(yù)測的方法 （1）調(diào)查法和判斷法： 顧客意向的調(diào)查法：根據(jù)調(diào)查的顧客購買量來決定公司 的銷售量。 推銷員意見綜合法：推銷員根據(jù)主觀判斷，將各個(gè)顧 客或各類顧客的預(yù)測值填入卡或表格，然后由銷售經(jīng)理加 以綜合。 判斷法：公司將推銷員、經(jīng)銷方、地區(qū)銷售經(jīng)理和 部門經(jīng)理等各類人員，根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，加以綜合。 專家意見法：當(dāng)公司沒有歷史銷售資料可作預(yù)測的 根據(jù)（如新產(chǎn)品）時(shí)可以向見識(shí)廣博，學(xué)有專長的專家咨詢。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,（2）市場建立法：就是先根據(jù)政府、調(diào)查機(jī)構(gòu)等公布的資料 和企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，預(yù)測個(gè)別市場（分市場的需求潛量，然后 加總而得總市場的需求潛量；最后將這些需求潛量乘以公司的 市場的占有率即得該公司 銷售潛量。 （3）購買力指數(shù)法：就是公司按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自 己銷售潛量總額分配給各個(gè)地區(qū)市場的一種方法（自上而下 法）。 （4）因果法：y=a+bx （5）平均法： （6）時(shí)間數(shù)列分析法：,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,2、對消費(fèi)者的情況進(jìn)行調(diào)查摸清消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)情 況、個(gè)人愛好。風(fēng)俗習(xí)慣、以及對產(chǎn)品的要求等因素 對產(chǎn)品，銷售量新產(chǎn)生的影響。 3、對市場競爭力的情況進(jìn)行調(diào)查了解同行業(yè)中同 類產(chǎn)品在花色品種、質(zhì)量、包裝、價(jià)格、運(yùn)輸?shù)确矫?所采取的改進(jìn)措施對銷售量的影響。 4、對國內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行調(diào)查了 解各方面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢對產(chǎn)品銷售量的影響。,1、對產(chǎn)品在身前處于壽命周期的哪一個(gè)階段進(jìn)行調(diào)查。 任何工業(yè)產(chǎn)品都有其發(fā)生、發(fā)展與衰方的過程，經(jīng)濟(jì)學(xué) 界把這過程稱為產(chǎn)品的壽命周期。,二、市場調(diào)查法,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,銷售量,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第四節(jié) 成本的預(yù)測分析 一、成本預(yù)測的重要性 1、成本預(yù)測的概念： 是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件和今后的發(fā)展前 景，以及市場供求狀況，通過對影響成本變動(dòng)的有關(guān) 因素的分析測算，科學(xué)地測定企業(yè)未來一定期間的成 本水平和變動(dòng)趨勢。 2、重要性：成本預(yù)測是確定目標(biāo)成本和選擇達(dá)到目 標(biāo)成本，最佳途徑的重要手段。成本預(yù)測的過程就是 動(dòng)負(fù)企業(yè)內(nèi)部一切潛力，用最少的人力，物力和財(cái)力 的消耗來完成限定任務(wù)的過程。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,二、可比產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)測 一元回歸分析法 類比分析法 目標(biāo)成本法：價(jià)格=成本費(fèi)用+利潤,基本分成： 高低點(diǎn)法 y總成本 x銷售量,技術(shù)測定法,三、不可比產(chǎn)品成本費(fèi)用的預(yù)測,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,四、范例 1、某企業(yè)經(jīng)營甲、乙兩種產(chǎn)品，計(jì)劃下年甲產(chǎn)品的銷量 8000件，銷售單價(jià)為80元，產(chǎn)品稅率為10%，計(jì)劃下年乙 產(chǎn)品的產(chǎn)銷量為10000件，單位售價(jià)為60元，產(chǎn)品稅率為 5%。某企業(yè)的目標(biāo)利潤為400000元，現(xiàn)要求預(yù)測某企業(yè) 的目標(biāo)成本。 解：首先，根據(jù)銷售收入預(yù)計(jì)應(yīng)繳納稅金。 甲產(chǎn)品的應(yīng)納稅=80008010%=64000元 乙產(chǎn)品的應(yīng)納稅=1000605%=30000元 計(jì)算全部產(chǎn)品目標(biāo)成本全部產(chǎn)品成本 =預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)應(yīng)繳金目標(biāo)利潤 =（800080+1000060） （64000+30000）400000 =746000元,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,2、某企業(yè)經(jīng)營某產(chǎn)品，下年度計(jì)劃產(chǎn)銷12000件，單位售價(jià)140元，產(chǎn)品稅率10%，目標(biāo)利潤350000元，要求預(yù)測某產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本。 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格 （1產(chǎn)品稅率） or =預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品稅金 預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤 某產(chǎn)品單位目標(biāo)成本=140（110%）,解：某產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本為：,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,3、某企業(yè)經(jīng)營某產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格160元，單位成本112元，經(jīng)調(diào)查估算，該產(chǎn)品具有競爭能力的市場價(jià)格為145元，計(jì)算此時(shí)的某產(chǎn)品單位目標(biāo)成本。 解：此時(shí)某產(chǎn)品目標(biāo)成本應(yīng)為： 160 112 142 X 目標(biāo)成本=,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,用于：考慮市場競爭的現(xiàn)實(shí)需要來預(yù)測單位產(chǎn)品的目標(biāo)成本。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營的有關(guān)產(chǎn)品面臨著激烈的競爭時(shí)，管理者必須從現(xiàn)實(shí)的市場條件出發(fā)，恰當(dāng)?shù)卮_定產(chǎn)品的目標(biāo)成本，其一般方法： 目標(biāo)成本= 單位產(chǎn)品實(shí)際成本,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,4、某企業(yè)經(jīng)營某產(chǎn)品，經(jīng)調(diào)查測算，取得該產(chǎn)品和某兄弟先進(jìn)企業(yè)新生產(chǎn)的同類產(chǎn)品的有關(guān)成本資料如表：,要求在考慮同行業(yè)先進(jìn)成本水平的基礎(chǔ)上預(yù)測該企業(yè)的單位目標(biāo)成本。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,解：某企業(yè)某產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本為： 某產(chǎn)品單位=69.806.00=63.8 （元/件）,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,目標(biāo)單位用于考慮同行業(yè)先進(jìn)成本水平來預(yù)測本企業(yè)目標(biāo)成本。當(dāng)同行業(yè)內(nèi)有若干企業(yè)同時(shí)某種產(chǎn)品時(shí)，為了趕超先進(jìn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，單個(gè)企業(yè)應(yīng)努力尋找差距，進(jìn)一步控掘降低成本的潛力，將同行中先進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)品成本水平作為自己的奮斗的目標(biāo)。在這種情況下，有關(guān)產(chǎn)品的目標(biāo)成本通常采用“比較法進(jìn)行預(yù)算”。 其公式：目標(biāo)成本=本企業(yè)某種產(chǎn)品的實(shí)際成本本企業(yè)某種產(chǎn)品實(shí)際成本與某先進(jìn)企業(yè)同種產(chǎn)品實(shí)際成本差額,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,第五節(jié) 資金需要量的預(yù)測分析 一、資金追加需要管的預(yù)測概念 1、資金追加需要量由于業(yè)務(wù)量（銷售收入）的增加，在未來一定期間里必須相應(yīng)增加的資金量，它是企業(yè)現(xiàn)在資金總額的追加部分。 2、資金追加量預(yù)測主要是根據(jù)銷售量的資金量的歷史資料，以及未來期間銷售收入的預(yù)計(jì)增長情況，推算為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的銷售目標(biāo)所必須增加的資金量,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,二、方法“銷售比率法”,1、三個(gè)步驟： （1）、分析研究基期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目與實(shí)際銷售收入總額之間的依有關(guān)系； （2）、將基期未的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目改用以銷售百分比的形式，另列表。 （3）、按下列公式計(jì)算：,計(jì)劃期的稅后利潤,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,F=資金追加需要量 S0基期的銷售收入總額 S1計(jì)劃期,指基期隨著銷售額增加而自動(dòng)增加的資產(chǎn)項(xiàng)目占銷售 收入比率。,指基期隨著銷售額增加而自動(dòng)增加的負(fù)債項(xiàng)目占銷售 收入比率。,D計(jì)劃期折舊基金的提取數(shù)減去用于更新改造的金額。,R0基期的稅后銷售利潤率,d1計(jì)劃期的股利發(fā)放率,M1計(jì)劃期的零星資金需要量。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,10 資產(chǎn)類項(xiàng)目： 正常的應(yīng)收帳款 存 貨 固定資產(chǎn)項(xiàng)目： 長期投資與無形資產(chǎn)，不受影響。,周轉(zhuǎn)用貨幣資金,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,20 負(fù)債類項(xiàng)目： 其他應(yīng)付款項(xiàng)目 應(yīng)付票據(jù)，長期負(fù)債，股東權(quán)益等項(xiàng)目，一般不受影響。 注：計(jì)劃期提取的折舊基金（減除計(jì)劃期用于更新改造的金額）和留存權(quán)益，通?？勺鳛橛?jì)劃期追加資金的內(nèi)部資金來源。,應(yīng)付賬款,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,習(xí)題 1、假定宇宙公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品（件，下同）的各項(xiàng)變動(dòng)成本占銷售收入的百分率數(shù)據(jù)如下： 生產(chǎn)變動(dòng)成本 35% 推銷變動(dòng)成本 25% 管理變動(dòng)成本 10% 若該公司全年固定成本總額為105，000元，產(chǎn)品的銷售單價(jià)為50元。預(yù)測宇宙公司甲產(chǎn)品的保本銷售量。,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,2、假定永安公司本年度只產(chǎn)銷A產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本為6元，變動(dòng)成本總額為84，000元，共獲稅前凈利18，000元。公司計(jì)劃在下年度A產(chǎn)品的銷售單價(jià)維持不變，其變動(dòng)成本率仍與本年度相同為40%。 要求：（1）預(yù)測A產(chǎn)品的保本銷售量 （2）若下年度銷售量提高15%，可獲得多少稅前凈利？,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,3、先施公司本年度的簡易收益表數(shù)據(jù)如下： 單位：元,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,若該公司總經(jīng)理認(rèn)為：如果計(jì)劃期間增加廣告宣傳費(fèi)60，000元，產(chǎn)品銷售量即可大幅度增加，公司就可轉(zhuǎn)虧為盈，該項(xiàng)建議已獲該公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 要求：（1）預(yù)測計(jì)劃年度的保本銷售額 （2）若該公司希望在計(jì)劃年度獲得目標(biāo)稅前利潤60，000元，則目標(biāo)銷售額應(yīng)為多少？,2019/7/7,西安文理學(xué)院商學(xué)院,4、敏中公司計(jì)劃年度只產(chǎn)銷落地電扇，售價(jià)為200元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本總額為80，000元。 要求：（