企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算(資金籌集.ppt

會計學原理 天津師范大學津沽學院 李春紅 ,第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會計處理 第二節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的會計處理 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理 第四節(jié) 商品銷售業(yè)務(wù)的會計處理 第五節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理 第六節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的會計處理,制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織。,學習目的、要求、重點、難點,學習目的：通過實踐提高應(yīng)用會計記錄方法的能力。 本章要求：掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和結(jié)構(gòu)，主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄的編制，材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成，掌握利潤總額的構(gòu)成及其核算方法。 本章重點：制造業(yè)材料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)及財務(wù)成果的核算。 本章難點：總分類賬戶的設(shè)置與核算。,資金投入,資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）,資金退出,生產(chǎn)過程, 供應(yīng)過程 , 銷售過程 ,資金籌集業(yè)務(wù),儲備資金,貨幣資金,生產(chǎn)資金,成品資金,固定資金,分配利潤、繳納稅金等,貨幣資金,投 入 資 本,負 債,第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會計處理,籌資業(yè)務(wù),資金籌集的來源： 投入 借入 所有者與債權(quán)人 所有者：股東等 債權(quán)人：銀行、非銀行金融機構(gòu) 資金的形式 貨幣形式 非貨幣形式：實物、無形資產(chǎn)等,企業(yè)籌集資金的主要渠道：吸收投資和取得借款。,不同渠道籌集的資金在會計處理上略有不同：,一、實收資本的會計處理,實收資本：企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金，對于企業(yè)而言稱為實收資本。,分類：,按投資主體的不同,外商投入資本,個人投入資本,法人投入資本,國家投入資本,按投資資產(chǎn)的形態(tài),貨幣資金投資,實物資產(chǎn)投資,無形資產(chǎn)投資,“實收資本”賬戶,核算和反映企業(yè)實收資本的增減變動情況及其結(jié)果。,實收資本,貸,借,減少額,余：企業(yè)期末實有的資本數(shù)額,余： 企業(yè)實際收到投資者投入資本,所有者權(quán)益類賬戶,實收資本會計處理,（一）接受貨幣資金的投資,例5-1 永安企業(yè)于年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700 000元和乙公司作為資本投入的資金1000 000元，款項已存入銀行。,貸：實收資本甲公司 700 000,借：銀行存款 1 700 000,乙公司 1 000 000,（二）接受實物的投資,例5-2 永安公司于年12月2日收到丙公司作為資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺，確認的價值分別為800 000元和200 000元，共計1 000 000元。,借：固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：實收資本丙公司 1 000 000,（三）接受無形資產(chǎn)的投資,例5-3 永安公司于年12月3日收到甲公司作為資本投入的一項專利權(quán)，確認的價值為300 000元。,借：無形資產(chǎn) 300 000 貸：實收資本甲公司 300 000,二、銀行借款的會計處理,銀行借款：企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項。 分類：,按償還期的不同,短期借款,長期借款,“短期借款”賬戶,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。,短期借款,貸,借,歸還的借款,余：企業(yè)期末尚未歸還 的短期借款本金,按照債權(quán)人設(shè)置明細賬進行明細分類核算。,負債類賬戶,余： 取得的借款,“長期借款”賬戶,反映向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。,長期借款,貸,借,余： 取得的長期借款、計提的利息,歸還的長期借款,余：企業(yè)期末尚未歸還 的長期借款本息,按債權(quán)人設(shè)置明細賬進行明細分類核算。,負債類賬戶,銀行借款的會計處理,（一）短期借款取得的會計處理,例5-4 永安公司于年12月10日向銀行借入期限3個月、年利率為6的借款100 000元，所得款項存入銀行存款戶。,借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000,（二）長期借款取得的會計處理,例5-5 永安公司于年12月11日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800 000元，期限為5年，年利率為10，按年支付利息。當日銀行已將全部款項劃為企業(yè)存款戶。,借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000,短期借款利息的確認與計量 （1）利息的確認與計量 確認方法：短期借款的利息支出屬于企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的耗費，在會計核算中應(yīng)作為財務(wù)費用加以確認，按月確認。 計算公式： 短期借款利息借款本金利率時間,財務(wù)費用,損益類帳戶,借,貸,企業(yè)發(fā)生的各種財務(wù)費用,企業(yè)需沖減的財務(wù)費用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用,該賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬進行明細分類核算。,（2）利率的確定 公式中的利率指年利率，為計算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)對利率進行換算。 月利率年利率12 日利率月利率30,（3）利息支付方式及賬務(wù)處理方法 按月度支付。直接記入本月的“財務(wù)費用”和“銀行存款”賬戶。 按季度或半年支付。按照權(quán)責發(fā)生制原則要求，采用預(yù)提方式確認。記入各月的“財務(wù)費用”和“應(yīng)付利息”賬戶。,【例5-42】 年12月31日，永安企業(yè)計提本期銀行短期借款利息600元。,借：財務(wù)費用 600 貸：應(yīng)付利息 600,京連有限責任公司于2006年4月1日借入臨時借款1 000 000元存入銀行（6個月，年利率為6%，利息按季支付）。 要求：借款的確認 確認4、5、6月各月短期借款利息 按季度支付利息 確認7、8、9月各月短期借款利息 9月30日還本付息,確認4、5、6月各月短期借款利息(預(yù)提方式)。 借：財務(wù)費用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 各月利息計算： 1 000 0006%125 000（元） 支付4、5、6月利息。 借：應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款 15 000,確認7、8、9月各月短期借款利息(預(yù)提方式)。 借：財務(wù)費用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 支付7、8、9月利息。 借：應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款 15 000 9月底用銀行存款償還本金。 借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000,一、 練習有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)的核算： 利和企業(yè)200*年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下資料編制會計分錄： （1）接受大力公司投資50 000元存入銀行。 （2）收到電子公司投資，其中設(shè)備估價70 000元交付使用，材料價值15 000元驗收入庫。 （3）從銀行取得期限為6個月的借款200 000元存入銀行。 （4）上述借款年利率6%，計算提取本月的借款利息。 （5）收到某外商投資投入的錄像設(shè)備一臺價值24 000元，交付使用。 （6）用銀行存款40 000元償還到期的銀行臨時借款。,(1)借：銀行存款 50 000 貸：實收資本 50 000 (2)借：固定資產(chǎn) 70 000 原材料 15 000 貸：實收資本 85 000 (3) 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 (4)借：財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000 (5)借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：實收資本 24 000 (6)借：短期借款 40 000 貸：銀行存款 40 000,什么是企業(yè)?什么是