企業(yè)研究論文-談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì).doc

企業(yè)研究論文-談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)摘要：貨幣資金失去有效控制是中小企業(yè)普遍存在的問題，而大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與之相關(guān)。為了解決這個問題，必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，提高會計(jì)管理水平。關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金；內(nèi)部控制；制度。貨幣資金是企業(yè)流動性較強(qiáng)、控制難度較高的資產(chǎn)。在實(shí)際工作中，由于常內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤甚至被貪污或挪用的現(xiàn)象。因此，必須建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金安全。內(nèi)部控制制度主要從以下幾個方面設(shè)計(jì)。一、收款環(huán)節(jié)1、收據(jù)控制制度，即利用收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。在現(xiàn)金收款過程中，簽發(fā)現(xiàn)金收款票據(jù)與收款不得由一人辦理，一般由稽核人員簽發(fā)、出納員據(jù)以收款、會計(jì)人員據(jù)以記賬。在此基礎(chǔ)上，利用票據(jù)編號的連續(xù)性，由內(nèi)部審計(jì)人員或財(cái)務(wù)部門主管人員，負(fù)責(zé)對票據(jù)的存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)進(jìn)行定期或不定期的抽查核對工作。2、銀行存款控制。第一，所有銀行存款戶的開設(shè)和終止，必須履行正式批準(zhǔn)手續(xù)。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，不能在同營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立賬戶，或者同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位公款以個人名義私存，以防有人在開設(shè)銀行存款戶中為個人謀取私利。第二，負(fù)責(zé)銀行對賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬的不正當(dāng)行為再次被掩蓋起來。第三，負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進(jìn)行核對調(diào)節(jié)。核對時(shí)，不僅要對每筆未達(dá)賬進(jìn)行核實(shí)，還應(yīng)注意到銀行對賬單的日期。二、付款環(huán)節(jié)1、對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正?；蚍浅＝?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種控制方法要求單位明確規(guī)定設(shè)計(jì)會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險(xiǎn)，一般都較謹(jǐn)慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。2、資金預(yù)算控制。資金預(yù)算控制，是對企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。貨幣資金預(yù)算編制完畢，財(cái)務(wù)主管應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期比較經(jīng)營過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異，對重大差異仔細(xì)分析。由于差異的分析需要逐日、迅速和精確的收支數(shù)目，所以預(yù)算控制可幫助資金控制效率的發(fā)揮。3、結(jié)算方式控制。經(jīng)費(fèi)支出的結(jié)算方式主要分為銀行結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算。國家和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍，經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，要嚴(yán)格按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，并盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)要不斷推廣完善集中支付手段，并充分利用網(wǎng)上銀行等先進(jìn)的結(jié)算方式。三、存儲環(huán)節(jié)1、建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2、賬實(shí)盤點(diǎn)控制，即通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)貨幣資金安全。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的無時(shí)無刻不存在的壓力，控制效果通常比定期盤點(diǎn)好。3、庫存限額控制，即利用核定每日貨幣資金余額并將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)。4、實(shí)物隔離控制，即采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。5、往來賬核對控制，即通過定期與往來方核對往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)。四、其他方面1、定額備用金控制。企業(yè)對一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制。其基本要求是：確定應(yīng)建立哪些定額備用金，確定每筆備用金的金額。備用金多少應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來確定。確定備用金的保管人。各備用金的保管人不能同時(shí)負(fù)責(zé)其他備用金、現(xiàn)金收入和支出的審批以及該項(xiàng)備用金的補(bǔ)充和支付記錄。備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實(shí)該筆支出。2、財(cái)務(wù)印章控制。一是保護(hù)財(cái)務(wù)印章的安全。對保管印章的人進(jìn)行備案，并對每一次使用都作記錄，嚴(yán)禁一