企業(yè)研究論文-論資產(chǎn)評估風險成因及其防范.doc

企業(yè)研究論文-論資產(chǎn)評估風險成因及其防范摘要:本文從分析資產(chǎn)評估風險的涵義入手，概括了資產(chǎn)評估風險的類型和表現(xiàn)形式，通過對資產(chǎn)評估風險的形成原因進行探討，提出了減少和防范資產(chǎn)評估風險的對策。1、資產(chǎn)評估風險的涵義資產(chǎn)評估是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而興起的社會中介專業(yè)服務(wù)行業(yè)。目前，資產(chǎn)評估已經(jīng)深入到市場經(jīng)濟活動的各個領(lǐng)域，與此同時，與資產(chǎn)評估事項有關(guān)的訴訟案件在逐漸增多，資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員越來越多地面臨著評估風險的威脅。關(guān)于什么是資產(chǎn)評估風險，我國理論界和執(zhí)業(yè)界有多種理解，如：資產(chǎn)評估風險是指“與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所遭受損失的可能性”；是指“由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤(非舞弊或違法行為)產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔相應(yīng)責任的可能性”；是指“資產(chǎn)評估機構(gòu)對委估資產(chǎn)的評估值嚴重偏離現(xiàn)行市場價格，而給客戶、第三者及其它不確定的利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機構(gòu)及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關(guān)法律責任”。對于資產(chǎn)評估風險的定義，至今國內(nèi)并無定論，但是對資產(chǎn)評估風險涵義的闡釋一般在以下幾點是相同的：第一，資產(chǎn)評估風險的發(fā)生具有不確定性。評估項目信息或說明的不確定性、計價的不確定性、評估項目后果的不確定性等等，都有可能導致評估風險的發(fā)生，至于何地何時發(fā)生、發(fā)生何種類型的風險、發(fā)生的程度如何等具有不確定性。第二，資產(chǎn)評估風險的發(fā)生是由于評估事項引起的，具體來講就是對評估標的價值作了不當或錯誤的判斷，給利益相關(guān)者造成經(jīng)濟損失，由此引起了法律訴訟。第三，資產(chǎn)評估風險的承擔主體是資產(chǎn)評估機構(gòu)及評估人員，資產(chǎn)評估風險一旦發(fā)生，其后果是使資產(chǎn)評估機構(gòu)及評估人員承擔相應(yīng)的法律責任。第四，資產(chǎn)評估風險是客觀存在的，人們不可能消除評估風險，但是可以采取有效的防范措施，降低其發(fā)生的概率。2、資產(chǎn)評估風險的類型和表現(xiàn)形式由于資產(chǎn)評估活動涉及經(jīng)濟領(lǐng)域的廣泛性，因此，資產(chǎn)評估風險有多種表現(xiàn)形式，可以歸納為兩類，即不可控風險和可控風險。2.1不可控風險不可控風險又稱剛性風險，是資產(chǎn)評估機構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導致評估結(jié)果發(fā)生錯誤或重大偏差的風險。這種風險是由外部因素造成的，評估機構(gòu)和評估人員無法控制。其表現(xiàn)形式主要有:（1）法律法規(guī)欠缺帶來的風險。截至目前，我國尚未制定中國注冊資產(chǎn)評估師法，評估行業(yè)本身也沒有制定完整的法規(guī)體系。我國評估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。（2）政府行政管理行為帶來的風險。目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標準時造成政出多門的局面，影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進行。一些地方政府和行業(yè)主管部門為特定目的干預評估活動，強行參與評估，甚至人為操縱評估結(jié)果，嚴重影響了評估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評估值嚴重失實。（3）市場信息不完善帶來的風險。由于我國資本市場發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價標準。會計信息失真現(xiàn)象嚴重，市場交易信息、相關(guān)技術(shù)參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師的評估風險。（4）行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風險。我國資產(chǎn)評估行業(yè)形成和發(fā)展的時間較短，理論界和實務(wù)界對評估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評估準則體系尚未形成，使評估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來風險。2.2可控風險可控風險又稱柔性風險，是資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員能夠控制和防范的風險，這種風險取決于評估機構(gòu)內(nèi)部評估質(zhì)量控制制度建設(shè)和評估人員自身綜合素質(zhì)的高低。主要表現(xiàn)在以下方面:（1）評估機構(gòu)內(nèi)部管理不健全可能帶來的風險。比如，個別評估機構(gòu)法制觀念淡薄，將某些不合法或有爭議的資產(chǎn)也進行評估；采取壓價、壟斷等不正當競爭手段，承攬業(yè)務(wù)；在承攬業(yè)務(wù)時違規(guī)操作，為關(guān)聯(lián)方或有直接利益關(guān)系的客戶提供評估服務(wù)；評估機構(gòu)規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)水平等因素與評估目的存在差距等。這些狀況都可能給評估機構(gòu)帶來風險。（2）職業(yè)道德水平不高可能帶來的風險。我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則基本準則規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。但在實際執(zhí)業(yè)過程中，有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料，忽視對資產(chǎn)價值尺度判斷的市場性，無原則地滿足委托方的不當要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)價值等等，由此導致評估風險。（3）評估人員專業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來的評估風險。我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則基本準則中規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當經(jīng)過專門教育和培訓，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務(wù)。但是，實際中評估師個體的知識結(jié)構(gòu)和評估經(jīng)驗總是有限的，而評估對象及面臨的客觀環(huán)境在不斷變化，這就會使評估結(jié)果存在發(fā)生錯誤的可能。即使執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的評估師，也可能由于評估對象和環(huán)境的復雜性出現(xiàn)判斷失誤而引發(fā)評估風險。實際工作中，可控風險和不可控風險之間并沒有嚴格的界限，有時候兩者是交織在一起的。如，有些可控風險的產(chǎn)生就是源于不可控風險。3、資產(chǎn)評估風險形成的原因通過對評估類型及其表現(xiàn)形式的分析，可以把評估風險形成的原因歸納為如下幾個方面：3.1法律法規(guī)等方面的缺陷資產(chǎn)評估在我國僅有十幾年的發(fā)展歷程，在法律法規(guī)建設(shè)方面還很不完備。目前，我國只有國務(wù)院91號令國有資產(chǎn)評估管理辦法以及其他相關(guān)的管理辦法、條例作為資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)依據(jù)。資產(chǎn)評估管理中不同部門有不同部門的行政法規(guī),由此形成評估行業(yè)多頭管理、法度不一、執(zhí)業(yè)標準不統(tǒng)一的局面。這些問題的存在都無形中加大了評估機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)的風險。3.2科學統(tǒng)一的資產(chǎn)評估準則體系建設(shè)滯后日益專業(yè)化、綜合化和國際化的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢為評估師提供了前所未有的廣闊市場，也對評估師提出了更專業(yè)、更綜合的要求。但是，目前除了財政部已發(fā)布實施的兩項基本準則和一項具體準則之外，其它評估具體準則、評估指南等尚在制定和修訂之中。資產(chǎn)評估準則體系的不完備必然會造成評估師執(zhí)業(yè)本身的高風險。3.3政府的行政干預和操縱資產(chǎn)評估管理中不同部門有不同部門的行政法規(guī),造成了行業(yè)性的壟斷和資產(chǎn)評估行業(yè)的條塊分割局面,使各行各業(yè)均有自己的一塊領(lǐng)地,資產(chǎn)評估失去了自由競爭的土壤。在一些兼并、合并和轉(zhuǎn)讓等評估事項中，政府行政部門出于各種情況的考慮，會干涉、操縱評估機構(gòu)對資產(chǎn)的公正估價，從而客觀上增加了評估機構(gòu)的風險。3.4缺乏完善的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量監(jiān)控制度目前很多評估機構(gòu)沒有建立完善的內(nèi)部管理制度和相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)控制度，對評估中的項目接洽、協(xié)議簽署、資產(chǎn)清查與鑒定、具體評定估算以及評估報告的編寫等各方面缺乏質(zhì)量監(jiān)控,致使評估人員在評估操作中只注重工作速度和經(jīng)濟效益而忽視評估的質(zhì)量。風險意識淡薄是評估機構(gòu)質(zhì)量監(jiān)控制度不健全的主要原因。此外，評估機構(gòu)缺乏必要的激勵機制，評估質(zhì)量的好壞與評估人員的利益不掛鉤，難以調(diào)動評估人員講求評估質(zhì)量的積極性，往往會給評估機構(gòu)和人員帶來潛在的風險。3.5評估人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下為了在有限的市場范圍內(nèi)，多做業(yè)務(wù)增加收入，評估師往往未能格守職業(yè)道德準則的要求，濫用評估假設(shè)，弄虛作假，隨意選擇評估參數(shù)，高估或低估資產(chǎn)價值，從而為資產(chǎn)評估風險的發(fā)生埋下了隱患。資產(chǎn)評估要求評估人員具有豐富的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗和較強的執(zhí)業(yè)能力。但是，由于我國的資產(chǎn)評估起步較晚,資產(chǎn)評估理論還不很成熟,評估人員缺乏學習的主動性，相關(guān)培訓工作不到位，因而造成評估人員的業(yè)