企業(yè)研究論文-剖析我國企業(yè)年金制度.doc

企業(yè)研究論文-剖析我國企業(yè)年金制度【摘要】“老有所養(yǎng)”是我國一個重要的社會傳統(tǒng)，而我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險金政策又有“比例較低，平勻分配”等不足。企業(yè)年金制度正是對養(yǎng)老保險制度的補充。文章對我國的企業(yè)年金制度進行了初步的分析闡述?！娟P(guān)鍵詞】年金制度企業(yè)一、制度概述（一）企業(yè)年金定義企業(yè)年金試行辦法規(guī)定：“企業(yè)年金，又稱職工補充養(yǎng)老保險，是企業(yè)和員工在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，在國家的指導(dǎo)和鼓勵下，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟狀況自愿為員工建立的一種以彌補基本養(yǎng)老保險替代率不足、提高員工退休生活保障水平為目的的補充養(yǎng)老保險計劃?！蓖ㄋ椎刂v，企業(yè)年金是指在政府強制實施的基本養(yǎng)老保險制度之外，企業(yè)在國家政策指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟實力和經(jīng)濟狀況建立的，旨在為本企業(yè)員工提供一定程度退休收入的保障制度，是為員工提供的延期工資。它不同于基本養(yǎng)老保險，也不同于商業(yè)保險，是現(xiàn)代多層次社會保障體系的重要支柱。從社會角度看，是對基本養(yǎng)老保險制度的重要補充，其直接目的是為了提高退休員工的養(yǎng)老金水平。從企業(yè)角度看，企業(yè)年金計劃目前已被一些超前的企業(yè)視為人力資源發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，作為長期的薪酬福利項目，吸引、保留優(yōu)秀人才長期為企業(yè)服務(wù)，提高勞動效率，并防止人才流失。（二）制度內(nèi)容根據(jù)企業(yè)年金試行辦法規(guī)定，企業(yè)實施企業(yè)年金制度的內(nèi)容主要包括：實施對象范圍、資金籌集及繳費標準、歸屬確定、管理機構(gòu)、個人賬戶管理、支付辦法等。1.實施對象范圍一般是與企業(yè)勞動合同期限滿一定期限的人員工才能納入范圍，對因各種原因脫崗的可做一些特殊規(guī)定限制其參保。2.基金籌集及繳費標準企業(yè)年金基金的籌集可以是企業(yè)單獨繳費，也可以是企業(yè)與員工個人共同繳費。繳費標準的確定，可根據(jù)貢獻、年功、特別獎勵（勞模、標兵、專業(yè)技術(shù)帶頭人）及企業(yè)的經(jīng)濟承受能力作為繳費依據(jù)，并進行動態(tài)調(diào)整；實行梯級級差標準，體現(xiàn)效率優(yōu)先；同時設(shè)立保底和封頂，以兼顧公平。對獲得勞動模范、專業(yè)技術(shù)帶頭人、標兵等稱號以資鼓勵的員工，應(yīng)給予一定比例的企業(yè)年金獎勵。3.歸屬確定企業(yè)設(shè)計的方案中可明確基金的歸屬方法。其方法主要是在企業(yè)年金個人賬戶設(shè)立已歸屬部分和未歸屬部分，根據(jù)其在企業(yè)的工作年限來確定歸屬比例，并且實行分段歸屬。4.管理機構(gòu)對企業(yè)而言，企業(yè)年金管理機構(gòu)包括內(nèi)部、外部的兩種，一般應(yīng)成立企業(yè)年金理事會作為內(nèi)部管理機構(gòu)或受托人；外部機構(gòu)是指企業(yè)年金的國家監(jiān)管機構(gòu)、托管人、賬戶管理人、投資管理人。外部機構(gòu)負責(zé)企業(yè)年金基金運營，內(nèi)部機構(gòu)（企業(yè)年金理事會）負責(zé)方案的制訂、資金的歸集、組織對賬等工作。5.基金及個人賬戶管理企業(yè)年金試行辦法明確規(guī)定：企業(yè)年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。6.支付辦法企業(yè)年金基金的最終歸屬權(quán)是員工。但采用何種支付辦法影響其成效，可以從本人企業(yè)年金賬戶中一次性領(lǐng)取，也可以按月領(lǐng)取。員工變動工作單位或終止參保關(guān)系時，企業(yè)年金個人賬戶中的個人繳費部分和企業(yè)繳費已歸屬部分，按照企業(yè)年金賬戶管理辦法的規(guī)定可隨同轉(zhuǎn)移或一次性支付；未歸屬部分全部由企業(yè)收回年金受益。（三）相關(guān)關(guān)系分析1.與基本養(yǎng)老保險的關(guān)系基本養(yǎng)老保險是由政府通過強制立法實施，并通過建立基金，使勞動者達到法定退休年齡或因病喪失勞動能力時，按國家規(guī)定退出工作崗位并享受社會給予物質(zhì)幫助的一項社會保險制度。而企業(yè)年金根據(jù)以上定義，它是基本養(yǎng)老保險的補充。企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險的關(guān)系，集中體現(xiàn)于二者在“三個支柱”多層次養(yǎng)老保險制度體系中的相互協(xié)調(diào)、相互配合關(guān)系上。主要體現(xiàn)在以下三個方面。（1）功能上的協(xié)調(diào)?；攫B(yǎng)老保險資金來源于企業(yè)繳納的統(tǒng)籌基金，由此可見，其側(cè)重于社會再分配功能，有利于低收入者，強調(diào)公平性，并含有“劫富濟貧”的意味。而與此相對應(yīng)的是，企業(yè)年金實行完全積累的個人賬戶模式，員工退休后領(lǐng)取的企業(yè)年金額多少完全取決于其個人賬戶基金規(guī)模及其投資收益。由此可見，企業(yè)年金起到了收入替代作用，而少了收入再分配的功能，強調(diào)效率。（2）待遇水平的協(xié)調(diào)。國家通過多層次養(yǎng)老保險制度調(diào)整退休員工養(yǎng)老金結(jié)構(gòu)，將原來屬于基本養(yǎng)老保險的部分責(zé)任轉(zhuǎn)移出來，由企業(yè)年金及其他形式的保險承擔(dān)，從而達到降低國家財政負擔(dān)的目的，并保證退休人員養(yǎng)老金不減少。（3）基金管理模式上的協(xié)調(diào)?；攫B(yǎng)老保險基金管理一般以政府集中管理模式為主，可供基金選擇的投資工具主要是安全性較高的國債和銀行存款，只有金融市場相當(dāng)成熟時，才可選擇公司債、股票等投資工具。相反，企業(yè)年金是在政府有關(guān)政策的引導(dǎo)和規(guī)范下，由企業(yè)為本企業(yè)員工建立的自愿性養(yǎng)老保險，旨在為本企業(yè)員工退休后提高待遇。因此，基金管理模式以分散管理為主，更強調(diào)基金運營的收益性，可供基金選擇的投資工具有債券、股票國債等。2.與商業(yè)保險的關(guān)系企業(yè)年金與商業(yè)保險都具有互助互濟、保障人民生活和社會安定的功能。二者均需要通過市場運作，并由繳費人或者受益人自己承擔(dān)最后風(fēng)險，無政府擔(dān)保責(zé)任。但是，二者在性質(zhì)上還是有著諸多的不同，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。（1）保險目的、作用和對象不同。企業(yè)年金是國家基本養(yǎng)老保險的補充，是以激勵員工生產(chǎn)積極性和改善其退休生活為目的，不是以盈利為目的。而商業(yè)保險是金融企業(yè)的經(jīng)營活動，是以盈利為目的，屬經(jīng)營性質(zhì)。因此，商業(yè)保險只能是企業(yè)年金基金組合投資的選擇之一。（2）權(quán)利與義務(wù)對等關(guān)系、待遇水平不同。企業(yè)年金強調(diào)員工的企業(yè)工齡和崗位職責(zé)，強調(diào)企業(yè)和員工之間的權(quán)利與義務(wù)對等，待遇水平和工齡、崗級及企業(yè)貢獻等因素掛鉤；而商業(yè)保險的保額取決于投保時繳納保費的多少，以投保額決定償還額（待遇水平）。但是，企業(yè)年金和保險產(chǎn)品具有互動發(fā)展的可能性。商業(yè)保險為企業(yè)年金的運營創(chuàng)造了市場運作的條件，因為保險產(chǎn)品是企業(yè)年金基金投資組合的重要選擇之一；同時，企業(yè)年金也是商業(yè)人壽保險的主要市場和主體產(chǎn)品。3.與金融資本市場的關(guān)系企業(yè)年金與金融資本市場的關(guān)系體現(xiàn)在兩個方面：一是資本市場可以接收什么樣的企業(yè)年金；二是資本市場發(fā)展到什么程度社?；鹂梢赃M入，二者如何互動。當(dāng)企業(yè)年金基金投資于資本市場時，還能夠帶來重要的宏觀經(jīng)濟效益，它能夠衍生金融工具以促進資本市場的發(fā)展，并提高勞動力市場的效率，高效的勞動力市場和資本市場能夠促進經(jīng)濟增長，因而有助于老齡人口提供更好的待遇，卻不至于加重在職員工的負擔(dān)。當(dāng)然，企業(yè)年金基金進入金融市場投資的前提是應(yīng)該有一個發(fā)達的金融資本市場，這樣可以有效地控制風(fēng)險。同時，企業(yè)年金基金投資金融市場也可以促進資本市場的發(fā)展。二、特征制度在前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的研究，筆者認為企業(yè)年金具有積累性、激勵性、保障性、約束性、自主性、稅惠性等特征，其特征含義解釋如下。（一）主體關(guān)系根據(jù)企業(yè)年金試行辦法、企業(yè)年金基金管理試行辦法規(guī)定，企業(yè)年金制度的主體包括：委托人，受托人、托管人、受益人、賬戶管理人、投資管理人和國家監(jiān)管機構(gòu)等；基金管理機構(gòu)包括委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、國家監(jiān)管機構(gòu)。這些關(guān)系主體的含義是：委托人是指設(shè)立企業(yè)年金的企業(yè)及其職工。受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會或符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受